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《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題(一)

案例分析題一(本題15分)

A企業(yè)集團(tuán)是一家大型國(guó)有上市公司,公司的2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表主要數(shù)據(jù)如下表 所示。

單位: 萬(wàn)元

公司董事長(zhǎng)在2021年初工作會(huì)上提出: "公司發(fā)展要進(jìn)一步聚焦主業(yè),通過(guò)渠道 整合并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)等舉措,用將近3年的時(shí)間實(shí)現(xiàn)進(jìn)入世界500強(qiáng)的發(fā)展目標(biāo)."根 據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要,經(jīng)研究決定,公司擬收購(gòu)一家企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售渠道的整合.

總經(jīng)理在工作會(huì)議上提到,公司預(yù)計(jì)在2021年的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是10%.公司擬通過(guò) 提高銷(xiāo)售凈利率的方式來(lái)解決資金不足問(wèn)題。

董秘發(fā)言指出,近年來(lái)資本市場(chǎng)開(kāi)始關(guān)注 ESG披露,公司現(xiàn)有戰(zhàn)略目標(biāo)中更多的 是突出經(jīng)濟(jì)指標(biāo),體現(xiàn)定量要求;但資本市場(chǎng)逐步開(kāi)始重視非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和定性要求. 因此,建議公司在新的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃中增加社會(huì)責(zé)任目標(biāo),以滿(mǎn)足資本市場(chǎng)對(duì)信

12高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)·全真模擬試題

息披露的需求。

要求 :

1.計(jì)算該公司的可持續(xù)增長(zhǎng)率

2.董事長(zhǎng)發(fā)言中,表明了公司將采用何種發(fā)展戰(zhàn)略 (包括細(xì)分戰(zhàn)略) ?

3. 根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言 ,請(qǐng)分析要實(shí)現(xiàn) 10% 增長(zhǎng)率 , 應(yīng)該要確保多少利潤(rùn)率水平才

能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?(計(jì)算分析時(shí)假設(shè)除正在考察的財(cái)務(wù)比率之外其他財(cái)務(wù)比率不變,銷(xiāo)售不 受市場(chǎng)限制,銷(xiāo)售凈利率涵蓋了負(fù)債的利息, 并且公司不打算發(fā)行新的股份)

4.根據(jù)董秘的分析,社會(huì)責(zé)任目標(biāo)應(yīng)該包括哪些內(nèi)容?

案 例 分 析 題 二 ( 本 題 1 0 分 )

甲公司是一家從事服裝生產(chǎn)和流通的大型上市公司。隨著互聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)銷(xiāo)售模 式不斷成熟 ,傳統(tǒng)的銷(xiāo)售模式受到了挑戰(zhàn) , 更加加劇了未來(lái)銷(xiāo)售量的不確定性 .2018 年 , 甲公司計(jì)劃通過(guò)升級(jí)管理信息系統(tǒng) , 構(gòu)建大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)平臺(tái)夯實(shí)實(shí)施預(yù)算管理和績(jī) 效管理的基礎(chǔ) ,其主要做法如下 :

(1) 2017 年 , 甲公司的預(yù)算編制方法是固定預(yù)算法 . 自 2018 年起 , 甲公司計(jì)劃實(shí) 行彈性預(yù)算 ,在年度業(yè)務(wù)量分析的基礎(chǔ)上 , 編制彈性預(yù)算 .

(2) 2017年 , 公司主要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)有凈利潤(rùn)、投資收益率和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金 流 .2018 年 , 為了充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)在戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施中的作用 , 甲公司開(kāi)始實(shí)施KPI 績(jī)效考核體系 . 經(jīng)過(guò)分析 , 甲公司的關(guān)鍵成功因素歸納為產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路、客戶(hù)認(rèn)可度 高、資金周轉(zhuǎn)快、供應(yīng)鏈可靠。甲公司選定T公司作為制定績(jī)效目標(biāo)的參考。

(3) 2018 年 6 月 30 日 , 甲公司各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果如下表所示 .

單位: %

假設(shè)不考慮其他因素。

要求 :

1.請(qǐng)根據(jù)資料 (1) ,指出定期預(yù)算法的適用范圍和滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn).

2.請(qǐng)根據(jù)資料 (2) , 指出彈性預(yù)算編制的方法有哪些 .

3. 請(qǐng)根據(jù)資料 (3),指出甲公司預(yù)算執(zhí)行的不足之處及改進(jìn)措施 .

4.請(qǐng)根據(jù)資料(2)、(3),指出甲公司使用了哪些預(yù)算分析方法.

案例分析題三(本題10分)

甲公司為上海證券交易所上市公司,從事工程機(jī)械的研發(fā)、制造、銷(xiāo)售和服務(wù), 公司產(chǎn)品市場(chǎng)需求受?chē)?guó)家固定資產(chǎn)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資規(guī)模的影響較大,下游客戶(hù)為 基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)等投資密集型行業(yè),這些行業(yè)與宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)周期息息相關(guān).面對(duì)新冠 肺炎疫情導(dǎo)致的不利局面,為了控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),確保公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,甲公司要求 加大風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制部門(mén)的工作力度。下面是甲公司有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部

分事項(xiàng):

(1)  甲公司在風(fēng)險(xiǎn)管理中,將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合,通過(guò)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng) 險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理.在目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié),由公司經(jīng)理 層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好,并在此基礎(chǔ)上設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容忍度,通過(guò)制定程序使各項(xiàng)目標(biāo)與企業(yè)的 使命相協(xié)調(diào)。

(2)  由于新冠肺炎疫情導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)下行,固定資產(chǎn)投資減少,甲公司銷(xiāo)售出現(xiàn)困難. 為了完成規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),甲公司提高了賒銷(xiāo)比重,產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款.為此, 甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的壞賬率,按照預(yù)期損失法計(jì)提了相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備.

(3) 甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組,在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn) 如下事項(xiàng):

①關(guān)于企業(yè)文化控制.甲公司是國(guó)內(nèi)知名的工程機(jī)械制造商,部分產(chǎn)品榮獲國(guó)家 科技進(jìn)步二等獎(jiǎng).甲公司在經(jīng)營(yíng)中培育積極向上的道德價(jià)值觀(guān)和社會(huì)責(zé)任感,公司董 事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮了關(guān)鍵作用。

②關(guān)于投資活動(dòng)控制.甲公司為了保持工程機(jī)械領(lǐng)域的領(lǐng)先地位,擬投入10億元 從德國(guó)引進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)線(xiàn),進(jìn)行"起重機(jī)械工程"二期建設(shè).為此,公司董事會(huì)下設(shè)的 投資與決策委員會(huì)對(duì)該投資項(xiàng)目從投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等 作出了客觀(guān)評(píng)價(jià),經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn),決定于2021年10月開(kāi)始實(shí)施這一重大工程項(xiàng)目

③關(guān)于籌資活動(dòng)控制.甲公司為籌集項(xiàng)目所需資金,除去2億元來(lái)自自有資金外, 擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券融入8億元解決資金缺口.該債券面值為8億元,平價(jià)發(fā)行,5 年期,票面利率為2%,發(fā)行時(shí)與之相類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)利的債券實(shí)際利率為5%.本 籌資方案經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)后,已經(jīng)獲得臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn).甲公司對(duì)于該筆籌 集的資金,按照規(guī)定取得和填制了原始憑證;鑒于事項(xiàng)重大,對(duì)憑證進(jìn)行了單獨(dú)編號(hào), 而沒(méi)有與其他憑證一起進(jìn)行連續(xù)編號(hào);按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制、報(bào)送、保管了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

④關(guān)于全面預(yù)算控制.甲公司十分重視全面預(yù)算管理,公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素,編制年度全面預(yù)算; 公司預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行了研究論 證,并提交董事會(huì);董事會(huì)重點(diǎn)關(guān)注了預(yù)算的科學(xué)性和可行性,批準(zhǔn)了全面預(yù)算草案,

并以文件的形式下達(dá)執(zhí)行。

(4) 甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行 通報(bào),由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后,提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén),以下是后續(xù)出 具評(píng)價(jià)報(bào)告的部分情況:

①甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)匯總了評(píng)價(jià)工作組的結(jié)果,對(duì)評(píng)價(jià)工作組現(xiàn)場(chǎng)初步認(rèn) 定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行了全面復(fù)核、分類(lèi)匯總,對(duì)缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度 進(jìn)行定量或定性的綜合分析,按照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度認(rèn)定了18項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控 制一般缺陷和1項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告重要缺陷,未發(fā)現(xiàn)重大缺陷.

②內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)公司經(jīng)理層批準(zhǔn)后按要求進(jìn)行了披露

(5)  A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司的委托,為甲公司出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告.注冊(cè) 會(huì)計(jì)師按照自上而下的方法實(shí)施了審計(jì)工作,認(rèn)定了若干財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一般缺陷 和重要缺陷,并認(rèn)為這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái),不構(gòu)成重大缺陷;也未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào) 告重大缺陷.為此,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體有效的結(jié)論。

要求:

1.根據(jù)資料(1) ,指出甲公司在目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)是否存在不當(dāng)之處;如果存在不當(dāng) 之處,請(qǐng)說(shuō)明理由.

2.根據(jù)資料(2),指出甲公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理采用的是何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略.

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料(3) 中事項(xiàng) ①~④是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的,請(qǐng)說(shuō)明理由.

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,逐項(xiàng)指出資料(4) 中事項(xiàng)①、 ②是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的,請(qǐng)說(shuō)明理由.

5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,指出資料(5) 中是否存在不 當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的,請(qǐng)說(shuō)明理由.

案例分析題四(本題15分)

甲公司是一家從事重型機(jī)械制造的企業(yè),經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展,其挖掘機(jī)、大型卡車(chē) 和模具等重型產(chǎn)品逐步贏(yíng)得了市場(chǎng)認(rèn)可,市場(chǎng)占有率不斷提高.甲公司2020年末總資 產(chǎn)為 120000萬(wàn)元,所有者權(quán)益為400000萬(wàn)元.

2021年初,公司董事會(huì)經(jīng)過(guò)綜合分析認(rèn)為,公司目前已經(jīng)進(jìn)入成長(zhǎng)期,結(jié)合公司 目前發(fā)展態(tài)勢(shì)以及所處的發(fā)展階段,公司董事會(huì)確定了今后5年的發(fā)展戰(zhàn)略: 為擴(kuò)大 產(chǎn)能規(guī)模,擬收購(gòu)當(dāng)?shù)亓硪患彝?lèi)型的公司乙公司100%股權(quán),并購(gòu)后乙公司將解散 (兩家公司之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系) .通過(guò)本次并購(gòu),將提高公司產(chǎn)量和市場(chǎng)占有率, 實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)增長(zhǎng)。

乙公司的相關(guān)資料如下:

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位: 乙公司

2020年 12 月31 日

單位 ; 萬(wàn)元

利潤(rùn)表

編制單位: 乙公司                         2020年度                                單位: 萬(wàn)元