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案例分析題五 (本題 10分)

甲公司是一家大型電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè).2018年為甲公司的成本管理年,公司董事 會(huì)提出“加強(qiáng)成本管理、提升企業(yè)效益”的口號(hào).為此,公司專門召開成本管理專題 工作會(huì)議,討論企業(yè)成本管理工作.詳細(xì)資料如下:

(1) 甲公司計(jì)劃增加一款新產(chǎn)品,由于該產(chǎn)品系買方市場(chǎng),因此企業(yè)無法決定該 產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià).經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查后得知,該產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)定為37200元能夠適應(yīng)市 場(chǎng)需求.經(jīng)過研究,銷售成本率為50%符合企業(yè)的利潤(rùn)預(yù)期.如果按照500臺(tái)的試產(chǎn) 量計(jì)算,每單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǚ巧a(chǎn)成本為10000元,沒有非生產(chǎn)性變動(dòng)成本發(fā)生.

(2) 甲公司根據(jù)新產(chǎn)品的目標(biāo)成本結(jié)構(gòu)制定出該產(chǎn)品的計(jì)劃成本標(biāo)準(zhǔn)如下:

單位: 元

該新產(chǎn)品在2018年2月進(jìn)行試制,試制的成本為21020元.

(3) 甲公司試制成功后該新產(chǎn)品銷路很好,公司隨即擴(kuò)大了生產(chǎn)能力,10月底, 最佳產(chǎn)能已經(jīng)投產(chǎn),11月,某大客戶提出在全年訂購(gòu)合同全部執(zhí)行完的基礎(chǔ)上,追 加相同規(guī)格型號(hào)的產(chǎn)品訂貨20%,但是提出要求在原合同價(jià)的基礎(chǔ)上降價(jià)50%.經(jīng) 過財(cái)務(wù)測(cè)算,如此低合同的單價(jià)將導(dǎo)致該合同出現(xiàn)虧損,但是該合同的總邊際貢獻(xiàn) 仍大于零。

如未特別說明,成本計(jì)算方法按完全成本法.

要求:

1.請(qǐng)根據(jù)資料(1)、(2) ,計(jì)算該新產(chǎn)品的目標(biāo)成本和銷售利潤(rùn)率.         2.請(qǐng)根據(jù)資料(1)、(2) ,指出是否應(yīng)該批準(zhǔn)該新產(chǎn)品批量生產(chǎn),并陳述理由

3.請(qǐng)根據(jù)資料(2) ,按照變動(dòng)產(chǎn)品法,計(jì)算該新產(chǎn)品的成本并計(jì)算計(jì)劃的單位產(chǎn) 品邊際貢獻(xiàn)。

4.請(qǐng)根據(jù)資料(3) ,指出甲公司是否應(yīng)該接受該筆訂單,并說明理由.

案例分析題六(本題10分)

甲公司是一家全國(guó)性的房地產(chǎn)公司,業(yè)務(wù)遍布我國(guó)79個(gè)城市和6個(gè)海外城市.受 到日趨激烈的房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響,集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張對(duì)財(cái)務(wù)有效控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的 需求越來越強(qiáng)烈,集團(tuán)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)提出更高的能力要求.為此,甲公司召開財(cái)務(wù) 轉(zhuǎn)型專題會(huì)議,資料如下:

(1) 總經(jīng)理: 隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模不斷壯大,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系已經(jīng)無法適應(yīng)公 司轉(zhuǎn)型.近年來頻繁出現(xiàn)由于信息傳遞不及時(shí),降低集團(tuán)的管控力度,報(bào)銷亂象,虛 發(fā)獎(jiǎng)金及多發(fā)獎(jiǎng)金等事件.地產(chǎn)項(xiàng)目分部地域廣,每個(gè)項(xiàng)目都得配備會(huì)計(jì)人員來處理, 整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員數(shù)量龐大,選用育留方面的成本很高.財(cái)務(wù)人員忙于日?；A(chǔ)核算 工作及報(bào)表編制,層層匯總的會(huì)計(jì)信息及時(shí)性和準(zhǔn)確度都不高.

(2) 財(cái)務(wù)總監(jiān): 建議打造一個(gè)為業(yè)務(wù)服務(wù)、提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)效率和管控水平的 財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息化平臺(tái).采用內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)方式,面向一線公司收取服務(wù)費(fèi)用. 必要時(shí)可以采取設(shè)立一家獨(dú)立法人的有限公司方式組建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。承接一線公 司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,除傳統(tǒng)模式的主要業(yè)務(wù)流程,逐漸向更高價(jià)值的工作延伸.

(3) 業(yè)務(wù)總監(jiān): 我總司財(cái)務(wù)信息化工作具有雄厚的基礎(chǔ),多年來已經(jīng)投入使用 ERP軟件解決集團(tuán)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)、資金結(jié)算、成本管理等工作.公司內(nèi)部業(yè)務(wù)多元,業(yè)態(tài) 眾多,一線公司分布全國(guó)各地且都采用市場(chǎng)化獨(dú)立核算和運(yùn)營(yíng)模式.公司應(yīng)加強(qiáng) ERP 軟件系統(tǒng)的升級(jí),各個(gè)公司都可以使用,也能解決財(cái)務(wù)管控的問題,不必建設(shè)財(cái)務(wù)共

享中心。

(4) 信息總監(jiān): 目前云軟件技術(shù)發(fā)展迅猛,而我公司的業(yè)務(wù)大量地需要與第三方 供應(yīng)商發(fā)生交易,員工在業(yè)務(wù)過程中已經(jīng)可以在線獲得訂單收據(jù)、電子發(fā)票,希望在 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中充分考慮搭建云平臺(tái)的可能性。

假設(shè)不考慮其他因素

要求:

1.請(qǐng)根據(jù)資料(1) ,指出甲公司財(cái)務(wù)管理面臨哪些挑戰(zhàn).

2.請(qǐng)根據(jù)資料(2) ,指出甲公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心按運(yùn)營(yíng)模式屬于哪種類型.

3. 請(qǐng)根據(jù)資料(3) ,指出業(yè)務(wù)總監(jiān)的觀點(diǎn)是否正確?財(cái)務(wù)共享服務(wù)和ERP有何 不同?

4.請(qǐng)根據(jù)資料(4) ,指出信息總監(jiān)的建議是采用何種財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式?有何 革新?

案例分析題七(本題10分)

甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度, 2022年1月,甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本單位2021年政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度執(zhí)行情況開展專 項(xiàng)檢查,發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng):

(1) 2021年9月,甲單位通過公開招標(biāo)方式采購(gòu)物業(yè)管理服務(wù)商,與物業(yè)管理服 務(wù)商A公司簽訂了業(yè)務(wù)樓宇區(qū)域物業(yè)服務(wù)合同.合同約定,物業(yè)服務(wù)期限為2021年10 月1日至2026年9月30日,每月物業(yè)管理費(fèi)為50萬元,物業(yè)管理費(fèi)按季度在每季度 末結(jié)算.據(jù)此,2021年10月31日甲單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)單位 管理費(fèi)用50萬元,確認(rèn)預(yù)提費(fèi)用50萬元;在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)事業(yè)支出50萬元,確認(rèn) 預(yù)提費(fèi)用50萬元.

(2) 2021年 12月, 甲單位與B公司簽訂了一份"智能化業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)"開發(fā)項(xiàng) 目合同,B公司為甲單位開發(fā)一套"智能化業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)",合同總金額為360萬元. 合同約定,項(xiàng)目開發(fā)工作于2022年1月啟動(dòng),至2022年12月全部結(jié)束,合同總金額 已納入甲單位2022年部門預(yù)算.2021年12月28日,甲單位支付B公司首期開發(fā)經(jīng)費(fèi) 60萬元.據(jù)此,甲單位將支付的首期開發(fā)經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中全額確認(rèn)為業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用, 在預(yù)算會(huì)計(jì)中全額確認(rèn)為事業(yè)支出。

(3) 2021年5月,甲單位接受愛心企業(yè)捐贈(zèng)的一批防疫物資,收到的發(fā)票注明的 價(jià)款為10萬元,增值稅稅額為1.3萬元,甲單位支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元.據(jù)此,甲單位 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確定存貨的入賬價(jià)值為11.6萬元,確定捐贈(zèng)收入為11.3萬元;在預(yù)算會(huì) 計(jì)中將支付的運(yùn)雜費(fèi)全額確認(rèn)為當(dāng)期預(yù)算支出。

(4) 2021年2月,甲單位開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),研究階段發(fā)生支出250 萬元,開發(fā)階段發(fā)生支出300萬元,至本年末按法律程序已申請(qǐng)取得專利權(quán),發(fā)生注 冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)10萬元,上述支出均以銀行存款支付完畢.據(jù)此,甲單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元,確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用260萬元;在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)當(dāng)期預(yù)算支出560 萬元。

(5) 甲單位與C公司簽訂了一份應(yīng)稅服務(wù)合同,合同約定,2020年7月至12月, 甲單位為C公司提供技術(shù)咨詢服務(wù),合同總金額20.6萬元(含增值稅0.6萬元) . 由

案例分析題五

1. 目標(biāo)成本=37200 × 50%=18600(元) ; 銷售利潤(rùn)率 =(37200-18600- 10 000)/37  200=23.1%

2.不應(yīng)該批準(zhǔn),由于該產(chǎn)品的目標(biāo)成本尚未達(dá)到,試產(chǎn)的實(shí)際成本21020元應(yīng)該 批準(zhǔn)大于目標(biāo)成本18600元,應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行改進(jìn)設(shè)計(jì)繼續(xù)研發(fā).

3.變動(dòng)成本法下的單位產(chǎn)品成本=7200+5600+4200=17000(元) ; 計(jì)劃單位 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=37200-17000=20200(元)

4.在變動(dòng)成本法下,是否接受追加訂單的決策,要看接受追加訂單所帶來的邊際 貢獻(xiàn)是否大于該追加訂單所引起的相關(guān)成本.如果追加訂單不會(huì)影響正常訂單的實(shí)現(xiàn), 只要追加訂單量在企業(yè)剩余生產(chǎn)能力范圍內(nèi),且剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移,同時(shí)不需追 加投入專屬成本,那么只要追加訂單能夠產(chǎn)生邊際貢獻(xiàn),即追加訂單的單價(jià)大于該產(chǎn) 品的單位變動(dòng)成本,就應(yīng)當(dāng)接受該追加訂單.

案例分析題六

1.會(huì)計(jì)處理效率低下、會(huì)計(jì)信息的可靠程度降低、會(huì)計(jì)處理成本較高、集團(tuán)管控 力度降低。

2.獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式.

3.不正確.ERP主要是打通企業(yè)內(nèi)部信息壁壘,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)端到財(cái)務(wù)端的自動(dòng)化處 理,屬于企業(yè)管理信息系統(tǒng),是基于供應(yīng)鏈優(yōu)化的企業(yè)資源管理.而財(cái)務(wù)共享中心是 打通不同分支機(jī)構(gòu)地域之間的信息傳遞壁壘,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)在集團(tuán)的統(tǒng)一集中處理,是在 ERP系統(tǒng)上建立的升級(jí)和改進(jìn),是財(cái)務(wù)管理變革.

4.新型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式.革新: (1) 企業(yè)通過云軟件可以實(shí)現(xiàn)與上下游企業(yè)及 政府稅務(wù)系統(tǒng)的信息共享;(2) 以高質(zhì)量的電子數(shù)據(jù)作為記賬依據(jù),提升處理效率;