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【2018年試題】
甲公司是一家智能家用設備制造企業(yè)，自2015年起實施全面預算管理，并以此為平臺逐 步嵌入關鍵績效指標法、經濟增加值法等績效管理工具，形成了完整的預算績效管控體系。 2017年10月，甲公司召開預算管理專題會議，研究分析2017年前三季度預算執(zhí)行情況并安排 部署2018年度預算編制工作。有關資料如下：
（1）研究分析2017年前三季度預算執(zhí)行情況。會議認為，2017年前三季度公司凈利潤、經濟增加值指標的預算執(zhí)行進度未完成階段性預算目標（75%）,但管理費用指標已接訴 預算目標。會議要求，第四季度要打好“提質增效”攻堅戰(zhàn)，對于凈利潤、經濟增加篇度 要確?？偭客瓿赡甓阮A算目標：對于管理費用，要對業(yè)務招待費、會議費、差旅費等頊富J15, 加以控制。 分別
2017年前三季度預算執(zhí)行分析報告摘錄如下：①實現(xiàn)營業(yè)收入51.6億元，為年度預算目 標的75.9%；②實現(xiàn)凈利潤5.2億元，為年度預算目標的61.2%；③實現(xiàn)經濟增加值25^ 元，為年度預算目標的58.5%；④發(fā)生管理費用4.8億元，為年度預算目標的95. 8%,其中 究開發(fā)費1.5億元；⑤發(fā)生財務費用0.52億元，其中利息支出0.5億元。另據(jù)相關據(jù)料顯示, 甲公司考核經濟增加值指標時，研究開發(fā)費、利息支出均作為會計調整項目，企業(yè)所得稅蠢 為25%，前三季度加權平均資本成本為6%。
（2）安排部署2018年度預算編制工作。會議要求：①預算編制方法的選擇要適應公司所 面臨的內外部環(huán)境。公司所處行業(yè)的運營環(huán)境瞬息萬變，應高度重視自主創(chuàng)新，各項決策要強 調價值創(chuàng)造與長遠視角，預算要動態(tài)反映市場變化，有效指導公司營運。②預算目標值要保持 先進性與可行性。預計公司2017年實現(xiàn)營業(yè)收入68億元、營業(yè)收入凈利率為10.5%?；趦?外部環(huán)境的綜合判斷,2018年預算的營業(yè)收入增長率初步定為25%、營業(yè)收入凈利率為 10.8%。③為確保預算目標的實現(xiàn)及預算的嚴肅性，2018年主要預算項目的目標值在執(zhí)行過程 中不得進行任何調整。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)資料（1）,指出甲公司預算管理專題會議要求中體現(xiàn)了哪些預算控制方式。
2. 根據(jù)資料（1）,結合經濟增加值法，計算甲公司2017年前三季度的稅后凈營業(yè)利潤, 以及2017年前三季度的平均資本占用。
3.根據(jù)資料（2）中的第①項，指出最能體現(xiàn)甲公司內外部環(huán)境及相關要求的預算編制方法，并 說明理由。 4.根據(jù)資料（2）中的第②項，采用比例預算法，確定甲公司 2018 年凈利潤的初步預算目標值。
5.根據(jù)資料（2）中的第③項，指出是否在存在不當之處，并說明理由。
【參考答案及分析】
1. 預算控制方式:總額控制和單項控制。（2分）
評分說明：答案中含有總額控制或單項控制，但同時含有其他預算控制方式（如當期預算 控制和累進預算控制、絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制、剛性控制和柔性控制等）的，得相應分值的 一半。
2. ①稅后凈營業(yè)利潤= 5.2+ （1.5+0.5） x （1-25%） =6.7 （億元）（1.5 分）
②平均資本占用=（6.7-2.5） 4-6% = 70 （億元）（1.5分）
3. ①滾動預算法。（1分） 、_
②理由；滾動預算法主要適用于運營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來 行決策的企業(yè)，能夠動態(tài)反映市場變化，有效指導企業(yè)營運。（1分）
評分說明：如果①不得分，則②也不得分。
4. 2018年凈利潤初步預算目標值= 68x （ 1+25%） xlO. 8% = 9. 18 （億元）（1分）
5. ①存在不當之處。（1分） •
②理由：當內外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導致預算編制的基本假設發(fā) 重大變化時，可進行預算調整。（1分）
或：當出現(xiàn)下列事項時，可進行預算調整：
a. 由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導致預算的編制基礎不成立，或導致預算與執(zhí)行虹 果產生重大偏差；
b. 由于市場環(huán)境、經營條件、經營方針發(fā)生重大變化，導致預算對實際經營不再適用.
c. 內部組織結構出現(xiàn)重大調整，導致原預算不適用；
d. 發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為；
e. 出現(xiàn)不可抗力事件，導致預算的執(zhí)行成為不可能；
f. 預算管理委員會認為應該調整的其他事項。
或：違反了權變性原則，預算管理應剛性和柔性相結合，可根據(jù)內外部環(huán)境的重大變化調 整預算，并針對例外事項進行特殊處理。
評分說明：答出其中一項的，即得相應分值。
