摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制主要是針對(duì)企業(yè)的管理者而言的，那么就會(huì)有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制主要指公司財(cái)務(wù)上的控制，也就把責(zé)任歸結(jié)到會(huì)計(jì)部門，其他部門也就自動(dòng)脫離了關(guān)系。也正是因?yàn)檫@種錯(cuò)誤觀念而使得內(nèi)部控制體系沒有真正的發(fā)揮作用，也就不能發(fā)揮其管理的功能。如今，伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的管理者開始重視內(nèi)部控制這一有效的管理方法，也越來(lái)越注意到內(nèi)部控制體系的重大作用，深入研究企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，為企業(yè)的發(fā)展提供平衡穩(wěn)定的空間。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；策略
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)強(qiáng)大壓力的條件下，為了有效的保證公司的經(jīng)營(yíng)效益和對(duì)法律法規(guī)的遵循，企業(yè)必須著眼于建立一套可靠的內(nèi)部控制體系。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制來(lái)有效的規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，有效糾正錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非凡的意義。
一、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀
我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)尤其是中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題很多，主要有以下幾個(gè)方面：
1.內(nèi)部控制環(huán)境雜亂
企業(yè)的內(nèi)部控制都是要受到會(huì)計(jì)、法人等治理結(jié)構(gòu)和管理理念的影響?？刂骗h(huán)境是領(lǐng)導(dǎo)者能否很好的控制企業(yè)的關(guān)鍵所在，它關(guān)系到其他的因素是否能發(fā)揮和怎樣發(fā)揮的問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)都盲目的以利益最大化為目標(biāo)，而忽視了最根本的體制規(guī)范制度，很多的企業(yè)特別是中小企業(yè)問(wèn)題尤為突出。首先，表現(xiàn)在認(rèn)識(shí)度上，很多小企業(yè)不重視內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)雜亂無(wú)章的現(xiàn)象，如采購(gòu)物資價(jià)格混亂，費(fèi)用報(bào)銷荒唐。其次，沒有建立規(guī)范化的法人結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部自然人控制嚴(yán)重，其他結(jié)構(gòu)比如董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)等的作用沒有體現(xiàn)，導(dǎo)致了監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。這樣就嚴(yán)重影響了企業(yè)向深度和廣度的發(fā)展。
2.法律意識(shí)欠缺法律制度不完善
隨著我國(guó)改革開放進(jìn)程的加速，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的提高法律意識(shí)，適時(shí)的完善法律制度。但現(xiàn)狀顯示，我國(guó)部分企業(yè)法律意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)部法律制度還不夠完善，這主要是我國(guó)處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下企業(yè)形成的習(xí)慣，很多的管理者其思想還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)上，沒有根本的轉(zhuǎn)化觀念。也正因?yàn)槿绱?，很多的企業(yè)雖為上市公司，設(shè)立了董、監(jiān)、高的管理體系，學(xué)習(xí)了西方的管理模式，但事實(shí)上，這些監(jiān)督管理機(jī)關(guān)的作用被嚴(yán)重弱化了，并未看到實(shí)際管理效果的出現(xiàn)。也正因如此公司形成了大量的成本內(nèi)耗，導(dǎo)致了人員成本投入和產(chǎn)出不同比例現(xiàn)象的出現(xiàn)。
3.對(duì)內(nèi)部控制缺少認(rèn)識(shí)與評(píng)估
在國(guó)內(nèi)不乏有一部分企業(yè)是重視其內(nèi)控的，但卻走了一條模仿的道路，單純的認(rèn)為內(nèi)部控制就是管理，這就嚴(yán)重的混淆了內(nèi)控和管理的概念。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是需要很多個(gè)部門一起合作努力來(lái)進(jìn)行的，沒有認(rèn)識(shí)到任何一部分的作用都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展方向偏離正軌。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)組成部分，其要與經(jīng)營(yíng)緊密聯(lián)系，而不是與其相分離或者凌駕于某些管理活動(dòng)之上。這是任何一個(gè)想要長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)必須認(rèn)清的一個(gè)部分。
4.會(huì)計(jì)信息模糊失真
當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作其基礎(chǔ)薄弱，對(duì)國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度怠于執(zhí)行。對(duì)外提供虛假會(huì)計(jì)資料，對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅只流于表面形式，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重混亂，而且，這些問(wèn)題嚴(yán)重了會(huì)波及整個(gè)行業(yè)甚至?xí)绊懻麄€(gè)社會(huì)中經(jīng)濟(jì)秩序以及企業(yè)發(fā)展環(huán)境。
內(nèi)部控制是否有效是受到信息系統(tǒng)的影響的，信息失真會(huì)嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制的效果，部分企業(yè)為了達(dá)到其想要的結(jié)果，可以根據(jù)情況和不同的用途來(lái)編造不同的報(bào)表，偽造報(bào)表內(nèi)容。這就使得會(huì)計(jì)信息模糊，企業(yè)中這種問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的一貫性和完整性。
5.內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)差
由于我國(guó)企業(yè)對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)較低，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行者低素質(zhì)、地能力，最終導(dǎo)致控制和要求嚴(yán)重不協(xié)調(diào)。很多的企業(yè)并沒有自己的企業(yè)文化，有些企業(yè)其內(nèi)部企業(yè)文化業(yè)是簡(jiǎn)單的摘抄來(lái)的，并沒有從企業(yè)自身來(lái)分析整理，甚至有的企業(yè)機(jī)械化的制定規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行形同虛設(shè)的企業(yè)文化，要求員工死記硬背，并沒有真正理解企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性，也就導(dǎo)致員工素質(zhì)與企業(yè)發(fā)展要求相脫節(jié)。這樣就使得企業(yè)如無(wú)根的草漂在半空中，沒有很好的將整個(gè)企業(yè)的制度與文化融合到一起。事實(shí)也證明了，一個(gè)企業(yè)沒有強(qiáng)大的企業(yè)文化的支撐是很難走的穩(wěn)，走的遠(yuǎn)的。
二、完善我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的策略
在現(xiàn)代企業(yè)中，尤其是中小企業(yè)中要做好內(nèi)部控制建設(shè)與完善工作，是需要提前做好系統(tǒng)規(guī)劃的，這也是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。為了使我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)做好內(nèi)部控制建設(shè)而后完善工作，需要著重完善一下一些方面：
1.建立良好的控制環(huán)境
我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)要尤其重視對(duì)控制環(huán)境的建設(shè)，要認(rèn)識(shí)到提高對(duì)建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度的重要性，要建立較好的環(huán)境來(lái)適應(yīng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需要，要不斷提高執(zhí)行財(cái)務(wù)法紀(jì)自覺性，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)工作的管理，以及對(duì)會(huì)計(jì)工作的理順。這樣才能保證我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的合理設(shè)置和切實(shí)有效的執(zhí)行。
所以說(shuō)，提高單位內(nèi)部負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的有效認(rèn)識(shí)，取得負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制，尤其是會(huì)計(jì)控制的理解與支持，對(duì)我國(guó)企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制體系顯得十分的重要。
2.增強(qiáng)法律意識(shí)完善法律結(jié)構(gòu)
現(xiàn)代企業(yè)需要的是完善的公司治理制度和結(jié)構(gòu)，公司的治理更需要內(nèi)部控制。我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)代企業(yè)中，公司的管理核心一般都是董事會(huì)。但針對(duì)我國(guó)企業(yè)董事會(huì)虛設(shè)的現(xiàn)象，我們相對(duì)的要提高董事會(huì)的事務(wù)執(zhí)行能力，要把權(quán)力真正的歸位給董事會(huì)，這樣才能方便董事會(huì)對(duì)公司進(jìn)行有效的控制，才能讓董事會(huì)對(duì)公司的管理和運(yùn)營(yíng)負(fù)責(zé)任。最重要的是要單位員工特別是領(lǐng)導(dǎo)階層增強(qiáng)法律意識(shí)，懂得以法律規(guī)定治理公司。同時(shí)也要設(shè)下完善的監(jiān)督機(jī)制，做到相互監(jiān)督，相互督促，各部門各司其職，共同為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。這樣才能夠形成以董事會(huì)為核心的制約監(jiān)督機(jī)制，也就形成了完善的內(nèi)控體系。
3.強(qiáng)化外部監(jiān)督意識(shí)
一般來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督都是由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行的，但是由于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺少正確的認(rèn)識(shí)與評(píng)估，導(dǎo)致了審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，并不能獨(dú)立的完成這樣的工作。因此，我們要借助外部的力量來(lái)完成這項(xiàng)工作，達(dá)到內(nèi)部控制的效果。一個(gè)公司內(nèi)的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門是應(yīng)該統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理分工的，要加強(qiáng)彼此之間的信息溝通，強(qiáng)化信息交流，才能形成有效的監(jiān)督體系。
與此同時(shí)，還應(yīng)該建立完善的監(jiān)督體系，特別是要發(fā)揮會(huì)計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要能夠站在第三人的角度上，客觀公正的對(duì)企業(yè)的各方面進(jìn)行審查評(píng)估，才能有利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的建立，其中要強(qiáng)調(diào)的是千萬(wàn)不能走過(guò)場(chǎng)。我們要學(xué)會(huì)借助外力，來(lái)逐漸完善我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制，并及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié)并及時(shí)改正，因地制宜的學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，才有利于企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。
4.完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
現(xiàn)代企業(yè)要完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，從根本上改掉信息失真的現(xiàn)象，提高信息質(zhì)量。一個(gè)健全完善的信息系統(tǒng)應(yīng)該可以提供適當(dāng)?shù)牟⑶壹皶r(shí)準(zhǔn)確的信息的，這些信息的質(zhì)量效果會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制效果以及效率的。企業(yè)要規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)提供的材料的真實(shí)完整性，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并切實(shí)改正某些錯(cuò)誤及一些舞弊行為。
5.提高管理者素質(zhì)
企業(yè)應(yīng)該適時(shí)的改善人力資源的管理機(jī)制，從根本上提高管理者以及員工的素質(zhì)。第一、企業(yè)要確立人本思想，要做到以人為本，并要把這種思想滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)以及控制活動(dòng)中，以創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，讓員工真心的為企業(yè)工作，提高員工工作的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性。第二、在企業(yè)發(fā)展中，適者生存是一個(gè)不變的真理，因此，要在企業(yè)內(nèi)引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的淘汰方式，但是這也是要控制在一定的范圍之內(nèi)的，不可偏離公司經(jīng)營(yíng)的主題。同時(shí)，還要對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，這可以作為獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來(lái)分配，尤其要加強(qiáng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的管理人員的崗位培訓(xùn)，為內(nèi)部控制培育出較好的執(zhí)行者和接班人。
總結(jié)：
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，重視企業(yè)內(nèi)部控制體系是尤為重要的，其對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展起到關(guān)鍵作用，故而企業(yè)要建立良好的控制環(huán)境，增強(qiáng)法律意識(shí)，完善法律結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化外部監(jiān)督意識(shí)，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，提高管理者素質(zhì)。這樣才能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善建立。
