摘 要：隨著我國經(jīng)濟體制的成功轉(zhuǎn)型，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的制度與管理也發(fā)生著相應(yīng)的變化。本文分析了目前的財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出了加強財務(wù)管理控制的建議和方法。
關(guān)鍵詞：財務(wù) 內(nèi)部控制
一、 目前的財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1. 財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境
財務(wù)部門現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境主要是內(nèi)部的權(quán)責(zé)分配， 也就是通過財務(wù)分工進行控制。 但目前關(guān)鍵崗位的輪換制度執(zhí)行不到位，容易使重要的信息掌握在少數(shù)員工手中，一旦員工離崗，工作不能快速銜接，造成工作效率低下，也不利于提高整體員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 另外在部門的其他主觀環(huán)境中，不能明確自己的人力資源環(huán)境和文化環(huán)境。 不能發(fā)揮人員的主觀能動性。
2. 現(xiàn)有的財務(wù)管理內(nèi)部控制活動
目前實行了定期存貨盤點和資產(chǎn)清查制度， 明確了財產(chǎn)的登記和實物保管的責(zé)任，財產(chǎn)登記與實務(wù)保管分部門管理，形成部門間的互相牽制。 另外規(guī)定票據(jù)與印鑒分別管理，檔案由稽核人員管理。 內(nèi)部控制活動不夠全面，在管理上落后于財務(wù)工作的發(fā)展。財務(wù)部門現(xiàn)有的崗位按照業(yè)務(wù)單位劃分，即收費業(yè)務(wù)、養(yǎng)護業(yè)務(wù)、路政超限業(yè)務(wù)、機關(guān)業(yè)務(wù)、總賬報表、計劃管理等等。 這樣分工容易使財務(wù)人員較重視成本核算，其他如資產(chǎn)、負債往來等內(nèi)容關(guān)注不多，這部分對企業(yè)外部來說恰恰是重要的財務(wù)信息。 并且這樣分工容易使工作重疊，浪費勞動力且使財務(wù)人員缺乏總攬全局的能力，不利于提高財務(wù)管理的效率。
3. 其他財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
財務(wù)部門目前實行了財務(wù)集中控制、 經(jīng)費包干控制、 資產(chǎn)清查制度、內(nèi)部工作檢查等內(nèi)部監(jiān)督的措施。 但內(nèi)部監(jiān)督中常用的內(nèi)部審計工作開展不夠，形不成可以向管理層提供決策的依據(jù)。財務(wù)風(fēng)險的識別在公司的標準體系認證中做過相關(guān)識別并記錄，但是在風(fēng)險目標設(shè)定及風(fēng)險應(yīng)對策略上缺乏重點對象， 未能夠經(jīng)常關(guān)注。信息與溝通的控制主要通過外部審計及外部工作檢查的反饋來進行，缺乏相應(yīng)的獎懲機制，以及一些應(yīng)急的措施。
二、提高企業(yè)內(nèi)控的措施
1． 提升和轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的財務(wù)管理意識
任何一個企業(yè)的發(fā)展都離不開管理層或決策層人員，他們在企業(yè)的發(fā)展中是絕對的權(quán)威和帶領(lǐng)企業(yè)向前奔跑的引路者和核心能量，他們的知識儲備、市場判斷力、掌握力以及管理思想和意識都將是一個能夠順利發(fā)展的重要關(guān)鍵所在。而在實際中一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在財務(wù)管理上不具備專業(yè)的知識的情況下，不但沒有加強在薄弱項目上的管理和控制，反而是走向了另一個相背的道路上，忽視了財務(wù)管理的作用，沒有對其會計人員進行很好的管理和監(jiān)督。因而為了企業(yè)更好的發(fā)展，首先要深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的思想，轉(zhuǎn)變其管理意識，使之重新認識財務(wù)管理的重要性，加強對內(nèi)部會計控制管理力度；其次更要加強自身的建設(shè)，豐富才財務(wù)管理知識，以便更好掌握市場信息，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，增強企業(yè)的核心競爭力。
2． 建立良好的內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控體系
企業(yè)有效的財務(wù)管理與控制必須要做一個良好的環(huán)境中進行實施的，因為環(huán)境的好壞不僅是財務(wù)管理與內(nèi)控的基礎(chǔ)，更是關(guān)系到內(nèi)控效果的一個直接因素。會計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮與否，是及時查處和杜絕企業(yè)“三帳”現(xiàn)象的有效手段?！盁o帳”、“假帳”、“賬外賬”等行為將極大的妨礙企業(yè)正常、健康、持續(xù)的發(fā)展，必須通過會計監(jiān)督予以徹查和制止。此外，在一些企業(yè)中還存在著會計管理權(quán)限未能獨立的問題，使得一些企業(yè)管理者、經(jīng)營者過分干預(yù)會計工作，使會計人員正常的監(jiān)督工作難以開展。因此，企業(yè)的健康發(fā)展必須建立在完善的會計體系之上，使之成為企業(yè)發(fā)展的核心基礎(chǔ)。做為一個現(xiàn)代化企業(yè)，成熟的體制和完善的規(guī)章是必不可少的，現(xiàn)階段以 ERP 系統(tǒng)為代表的現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)極為廣泛地應(yīng)用于當代大中小型企業(yè)中。在這種環(huán)境中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)能夠科學(xué)合理地依靠所獲得的綜合信息制定或修改企業(yè)的戰(zhàn)略決策，而員工則可以明確自己的工作和位置，充分發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作，先進的管理系統(tǒng)同樣有著巨大的作用。以實時財務(wù)報表的監(jiān)控為例：ERP 系統(tǒng)既反映企業(yè)的貨幣信息，又反映非貨幣信息，而其強調(diào)的信息相關(guān)性和信息及時性更滿足了受眾的多方面需求。它是順應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)的發(fā)展而生的，是財務(wù)報表系統(tǒng)發(fā)展的強大動力和環(huán)境保障。實時財務(wù)報表之前因其特殊性而一度被懷疑甚至被否定，但在ERP 系統(tǒng)中，實時財務(wù)報表的優(yōu)勢完全展現(xiàn)出來，而對其監(jiān)督的難度卻得以降低。在 ERP 環(huán)境中，實時財務(wù)報表披露形式的監(jiān)控主要有對各種形式信息集成的監(jiān)控，對實時信息查詢系統(tǒng)的監(jiān)控，對以動態(tài)信息為基礎(chǔ)的定期系統(tǒng)的監(jiān)控，對網(wǎng)絡(luò)熱線的監(jiān)控；而對披露內(nèi)容的監(jiān)控主要包括各種管理、監(jiān)控、預(yù)測、分析、決策所需的各個方面不同層次的信息，并以此為基礎(chǔ)進擴展和集成。只有在科學(xué)合理的管理環(huán)境下，才能打造出先進成熟的財務(wù)內(nèi)控體系，嚴格履行財務(wù)的職責(zé)，發(fā)揮財務(wù)的作用。
3．創(chuàng)造科學(xué)積極的會計內(nèi)部控制環(huán)境
創(chuàng)造科學(xué)積極的內(nèi)部控制環(huán)境， 首先應(yīng)該完善原有的會計核算制度，建立崗位輪換制度、監(jiān)督員工離崗的崗位交接制度、制定現(xiàn)金盤點制度等等。 其次重視會計人員的整體素質(zhì)提高，財務(wù)工作有其一定的特殊性，財務(wù)人員必須具有一定的專業(yè)素質(zhì)，有良好的職業(yè)道德和專業(yè)背景，有很強的財務(wù)管理安全意識。 在選取財務(wù)工作者的時候要建立本部門的標準，以人為本，使財務(wù)工作的有效開展首先有勞動力的保障。 建立以老帶新的部門文化， 使整體的人員素質(zhì)得到提高并能夠提升團隊的凝聚力。
4． 加強財務(wù)和管理人才的培養(yǎng)
嚴格會計從業(yè)人員資格審查工作，對于會計崗位的從業(yè)人員，要從專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)多方面進行考察，并對于現(xiàn)任的從業(yè)人員鼓勵參加繼續(xù)學(xué)習(xí)與教育，不斷提升個人的專業(yè)能力，并恪守職業(yè)道德，履行會計職責(zé)。作為企業(yè)會計從業(yè)人員，應(yīng)做到堅持工作原則、客觀、獨立執(zhí)行會計監(jiān)督，履行會計監(jiān)督義務(wù)，同時在實踐工作中不斷提高自身對經(jīng)濟工作的敏感度，具備及時識別經(jīng)濟問題的能力，通過提高會計人員素質(zhì)來提升企業(yè)抵御會計風(fēng)險的能力。
