��一、內(nèi)部控制的概念及其分類
（一）內(nèi)部控制的概念
所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，確保資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營管理方針的得以貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我約束、計劃、評價和控制的一系列方法與措施的總稱。
?。ǘ﹥?nèi)部控制的種類
1.內(nèi)部會計控制
內(nèi)部會計控制主要涉及會計事項各方面的業(yè)務，指企業(yè)財會部門為了防止個人侵吞公司財物和其他違法行為的發(fā)生，為保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性所設計的各種會計處理程序和控制措施的總稱。
2.內(nèi)部管理控制
內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的各個環(huán)節(jié)和方面。其主要目的是為了提高企業(yè)財務管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標及有關政策的貫徹執(zhí)行。比如，企業(yè)的內(nèi)部人事管理、銷售管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。
��二、企業(yè)財務管理中的內(nèi)部控制的主要問題
（一）企業(yè)財務內(nèi)控制度尚未完全成型
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨著各種各樣的新情況也越來越多，因此企業(yè)財務內(nèi)部控制的有效性也越來越重要。由于企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)難以適應新形式下的所有要求，這就需要設計出新的制度來加強內(nèi)部管理，但在短時間內(nèi)形成完全有效的新型內(nèi)部控制制度。在實際工作中，由于企業(yè)在制定的財務內(nèi)控制度時存在較多主觀因素，科學合理的客觀因素相對較少，內(nèi)控人員沒有清晰合理的崗位職責劃，從而使得內(nèi)控制度只是流于形式，得不到相關部門的重視。由于財務內(nèi)部控制制度的不健全往往會造成企業(yè)財務內(nèi)部控制失去控制，使得財務內(nèi)部控制應有的監(jiān)督功能喪失。
?。ǘ┤狈τ行У膬?nèi)部自我評價和監(jiān)督機制
企業(yè)財務內(nèi)部控制制度必須具備自我評價和監(jiān)督機制，在監(jiān)督財務內(nèi)部制度在法律允許的范圍內(nèi)有效運行的同時，不斷規(guī)劃和完善財務內(nèi)控制度以滿足未來的需要。目前，我國企業(yè)普遍強調(diào)設計財務內(nèi)部控制的控制方面，而對內(nèi)部控制的自我評價和監(jiān)督方面并沒有足夠的重視。這就會產(chǎn)生這樣一種現(xiàn)象。企業(yè)雖然構(gòu)建了完善內(nèi)控系統(tǒng)，但是由于在檢查和評估方面的缺失，內(nèi)控控制處于幾乎無效的狀態(tài)；同時，由于執(zhí)行內(nèi)控評價和監(jiān)督的人員缺乏相應的職業(yè)素質(zhì)，無法進行有效內(nèi)控制度監(jiān)督。
?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)控信息傳遞不及時
在市場經(jīng)濟制度下，企業(yè)經(jīng)營的目的就是為了獲得最大的利潤，這需要各個部門相互配合，目標一致。由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，使得企業(yè)不同管理層次之間、相同層次的不同管理部門之間無法像過去那樣進行及時的的信息收集和分享。如果仍以原來的信息傳遞方式進行信息溝通，就必然造成信息傳遞成本提高，對企業(yè)的未來發(fā)展形成了嚴重制約。由于信息傳遞不及時，使得內(nèi)部控制信息缺乏暢通的交流渠道，無法完成企業(yè)所要求得傳輸信息的目標。由于財務部門的內(nèi)部控制程序和措施沒有得到較好地執(zhí)行，使得內(nèi)控效果不理想。
（四）財務預算管理科學性和實用性不強
為保證企業(yè)的財務內(nèi)部控制取得良好效果，我們必須制定和執(zhí)行科學合理的預算管理機制。在瞬息萬變的市場環(huán)境中，我國大多數(shù)企業(yè)都制訂了預算制度，特別是在國有企業(yè)當中，但由于缺乏整體的思維，各相關部門的財務預算缺乏相互溝通和交流使得財務預算不再具有必備的時效性和準確性，為了取得良好的效果，這種狀況必須得到盡快的改善。
1.企業(yè)的預算管理僅僅片面的強調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營階段而忽視其他的相關環(huán)節(jié)，缺乏整體預算管理的觀念，忽略了對整體財務預算指標體系的構(gòu)建。
2.企業(yè)缺乏對預算的執(zhí)行進行情況進行科學合理持續(xù)的監(jiān)督，從而無法對預算完成情況和執(zhí)行效果進行有效的衡量，使得企業(yè)預算形同虛設。
��三、完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的對策
（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，強調(diào)審計的相對獨立性和合法的地位
企業(yè)的內(nèi)部控制應該堅持從全局出發(fā)，從全體員工和社會職責的立場來考慮問題，看問題看事物要保持客觀而公正的態(tài)度，及時發(fā)現(xiàn)矛盾，提出解決企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的缺陷方法，發(fā)揮內(nèi)部控制在財務管理中的作用。
?。ǘ┘訌娯攧毡O(jiān)督力度
企業(yè)的財務監(jiān)督，由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督共同構(gòu)成，而內(nèi)部監(jiān)督又分預算監(jiān)督、執(zhí)行監(jiān)督等等；企業(yè)的預算管理要根據(jù)的企業(yè)的實際情況，實事求是的制定預算目標；特別是在執(zhí)行環(huán)節(jié)上，要加大監(jiān)督管理力度，確保做監(jiān)督有法可依，有章可循，建立合理的獎懲制度，以確保內(nèi)部控制的有效實施。
?。ㄈ?提高企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)和水平
加強企業(yè)內(nèi)控管理隊伍的建設，提高相關人員的素質(zhì)，是提高內(nèi)部審計工作水平、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能的根本保證。為了更好地加強財務內(nèi)控建設，應從以下幾方面入手:
1.調(diào)整配備好管理層，要切實把那些思想和業(yè)務素質(zhì)較高、責任感和事業(yè)心較強的員工，安排到各級內(nèi)審崗位上。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)控管理的地位日益上升，內(nèi)控管理需要具備財務會計和管理學知識的復合型人才。
2.抓好人才培訓，提高內(nèi)控隊伍的整體素質(zhì)，調(diào)動內(nèi)控管理人員學習鉆研業(yè)務的積極性，加大對計算機、內(nèi)控、風險管理等知識的學習，全面提高復合型人才綜合業(yè)務素質(zhì)。
3.外出培訓，積極參加企業(yè)外的培訓班，通過技術(shù)交流，給企業(yè)內(nèi)控管理人才提供更加專業(yè)的知識。在做信息化交流的時候和各個部門共同參與，把實際工作中遇到的障礙進行溝通融合。通過對人才隊伍的建設和培養(yǎng)，保障企業(yè)內(nèi)部控制管理制度得到有力的支持與確實的執(zhí)行。
總之，企業(yè)內(nèi)部控制管理為企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容，應對其重要性有清晰的認識，結(jié)合企業(yè)實際情況，提出相應的解決方案，從而使得企業(yè)財務管理中的內(nèi)控制度發(fā)揮其應有的作用，以促進企業(yè)獲得長久健康的發(fā)展。
