從內(nèi)部控制理論的發(fā)展來看，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制，已不在停留于傳統(tǒng)的管理補(bǔ)救和制度糾錯(cuò)方面，而是涉及到企業(yè)管理的各個(gè)層面、各個(gè)階段，成為公司管理的具體體現(xiàn)。在現(xiàn)代公司制度下，內(nèi)部控制制度的職能不僅是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、可靠，還包括促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營方針、提高企業(yè)經(jīng)營效率。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中具有及其重要的意義，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
��一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力
在我國，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)相對薄弱環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)以及防止風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響，并設(shè)法把這種不良影響控制在最低的程度上。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理。理論上，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有差異，這兩個(gè)概念的外延變得越來越廣，從結(jié)構(gòu)說，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括了內(nèi)部控制的五個(gè)要素，而且增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)對策三個(gè)要素。因此，從某種意義上來講內(nèi)部控制實(shí)際就是風(fēng)險(xiǎn)管理。
��二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有助于幫助企業(yè)建立現(xiàn)代管理制度，提升企業(yè)管理效率
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，按現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作就必須在組織結(jié)構(gòu)、資本運(yùn)作、經(jīng)營活動(dòng)、質(zhì)量管理、利潤分配等方面建立起嚴(yán)格的自我約束的內(nèi)部控制體系，這樣企業(yè)才能以最小的投入獲得最大的利潤，在國際國內(nèi)市場競爭中立于不敗之地。所以構(gòu)筑一個(gè)科學(xué)的、行之有效的內(nèi)控體系，為企業(yè)形成一套完善、合理、高效的現(xiàn)代管理制度，是企業(yè)實(shí)行自我約束的重要手段，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。同時(shí)，他為進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高起到至關(guān)重要的引領(lǐng)和護(hù)航。
��三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用
企業(yè)決策層想要有效地經(jīng)營管理企業(yè)就必須及時(shí)掌握信息，以確保決策的正確性，并可以通過各種管理控制手段提高信息的準(zhǔn)確性，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠性。內(nèi)部控制制度還可以對企業(yè)貨幣資金的收支余，財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全性。內(nèi)部控制體系通過確定職責(zé)分工、完善工藝流程、嚴(yán)格審批程序、采取各種監(jiān)督手段等來控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)決策層不僅要制定管理經(jīng)營方針政策制度，而且要狠抓落實(shí)。內(nèi)部控制可以通過審核批準(zhǔn)、監(jiān)督檢查等手段促使全體員工貫徹和執(zhí)行企業(yè)既定方針、政策和制度。
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的一種管理過程。要使企業(yè)內(nèi)部控制體系能實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，為企業(yè)提高經(jīng)營管理效率，快速穩(wěn)步發(fā)展保駕護(hù)航，應(yīng)關(guān)注以下幾方面要點(diǎn)：
1.優(yōu)化內(nèi)部控制，完善內(nèi)部治理
內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源配置、企業(yè)文化等。企業(yè)管理層應(yīng)高度重視并參與內(nèi)部控制建設(shè)。其作為企業(yè)核心力量，對內(nèi)部控制的態(tài)度直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將全力和責(zé)任落實(shí)到個(gè)責(zé)任單位。在組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)盡量減少縱向?qū)蛹?jí)數(shù)量，避免管理層次過多導(dǎo)致效率低下，并明確橫向部門及員工之間的職責(zé)權(quán)限，，避免責(zé)任不清，互相推諉。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。
2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，規(guī)范控制過程
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。對外部風(fēng)險(xiǎn)要能根據(jù)外部環(huán)境的變化識(shí)別影響企業(yè)經(jīng)營的重大風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)在流程設(shè)計(jì)上建立嚴(yán)密的監(jiān)控體系，形成橫向或縱向監(jiān)督，在日常經(jīng)營活動(dòng)中防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)日常內(nèi)部控制活動(dòng)。業(yè)務(wù)辦理要嚴(yán)格按照規(guī)定流程進(jìn)行，避免越級(jí)審批、玩忽職守。嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制盒績效考評(píng)控制等。
3.建立溝通系統(tǒng)，促成信息高效
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著企業(yè)能否及時(shí)收集外部和內(nèi)部信息，及時(shí)掌握營運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的各種情況。能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各部門之間迅速傳遞和交流，把握先機(jī)，對可能發(fā)生的異常狀況作出反應(yīng)，從而及時(shí)報(bào)告，防止重大損失的發(fā)生。為提高控制效率，企業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和是想的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。
4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，形成有效監(jiān)督
企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制體系需要監(jiān)督有力。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。作為企業(yè)董事會(huì)和管理層控制手段的內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)具有相對獨(dú)立性，更能從企業(yè)全局角度監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)絕不止于提出問題，更能從企業(yè)利益出發(fā)，積極主動(dòng)提供防范風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)內(nèi)控的有效建議，因此，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)顯得尤為重要。
