文 ／ 張紅文
2007年美國(guó)新世紀(jì)金融宣布瀕臨破產(chǎn)、貝爾斯登宣布投資出現(xiàn)損失穆迪標(biāo)普降低次級(jí)貸款債券評(píng)級(jí)全球經(jīng)濟(jì)為之一震；今年7月美國(guó)房利美、房地美公司股價(jià)連連跳水，印地麥克銀行宣布倒閉，全球金融為之動(dòng)蕩；到9月美國(guó)第四大投行雷曼兄弟宣布破產(chǎn)，全球金融進(jìn)入危機(jī)，各國(guó)央行聯(lián)手“救市”，全球經(jīng)濟(jì)邁入寒冬。隨著全球經(jīng)濟(jì)變冷，出口增速放緩，人民幣升值、原油等重要商品價(jià)格上漲影響，國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，貨幣政策趨緊、股指大幅跳水、房市由熱變冷，企業(yè)在資金、成本、效益等方面遭遇了前所未有的重大挑戰(zhàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及集團(tuán)企業(yè)的集團(tuán)管控緊迫性逐漸增強(qiáng)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的熱點(diǎn)分析
1.緊張的資金
資金猶如血液運(yùn)行于企業(yè)的每一個(gè)層面，企業(yè)資金緊張尤其是資金鏈斷裂，就象人體失血，性命攸關(guān)。今年以來，受全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)冷的影響，不少企業(yè)受到銷售回款變緩、銀行信貸緊縮的影響，資金鏈越繃越緊甚至斷裂。據(jù)《廣州日?qǐng)?bào)》報(bào)道，廣東民營(yíng)加外資中小企業(yè)有上百萬(wàn)家，潛在資金需求高達(dá)2萬(wàn)多億元，而按往年中小企業(yè)貸款余額來看，銀行僅能滿足不到40%的資金需求，資金缺口估計(jì)高達(dá)1.2萬(wàn)億元，95%以上的中小企業(yè)缺乏資金?！抖际锌靾?bào)》報(bào)道了中國(guó)最大的印染企業(yè)浙江江龍控股集團(tuán)因欠貸20億頃刻間轟然傾塌，債主紛紛上門?！睹咳丈虉?bào)》報(bào)道了亞洲最大PTA生產(chǎn)企業(yè)華聯(lián)三鑫陷入破產(chǎn)困境。大面積的資金緊張、“巨人”型企業(yè)的破產(chǎn)倒閉讓企業(yè)體會(huì)到資金是企業(yè)生命線的真正含義。
反觀企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀，集團(tuán)企業(yè)資金管理山頭林立各自為王、中小企業(yè)資金不多卻多頭開戶、資金跑冒滴漏現(xiàn)象比比皆是。面對(duì)資金環(huán)境趨緊、企業(yè)生存壓力加大的挑戰(zhàn)，如何籌集企業(yè)發(fā)展所需資金？如何有效運(yùn)營(yíng)企業(yè)資金？加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)資金的監(jiān)管成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理熱點(diǎn)之一。
2.高起的成本
去年下半年以來，企業(yè)資金成本提高、勞動(dòng)力成本上升、企業(yè)資源環(huán)境、成本和原材料及上游產(chǎn)品價(jià)格上漲導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本持續(xù)升高。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)表明，自去年8月份以來除今年1月份PPI持續(xù)上漲，到今年5月份開始PPI超越CPI并進(jìn)一步攀升，形成一個(gè)巨大的“剪刀”。今年一季度廣東工業(yè)品出廠價(jià)格同比上漲3.4%，創(chuàng)2001年以來最大單季漲幅；原材料、燃料、動(dòng)力購(gòu)進(jìn)價(jià)格同比上漲8.1%，創(chuàng)2005年來的最大單季漲幅。原材料、燃料、動(dòng)力購(gòu)進(jìn)價(jià)格指數(shù)與工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)之間的購(gòu)銷差從上季度的3.2個(gè)百分點(diǎn)擴(kuò)大為4.6個(gè)百分點(diǎn)。在過去的三十年中，廉價(jià)勞動(dòng)力、低資源價(jià)格和高退稅補(bǔ)貼，造就了“中國(guó)制造”的輝煌。但是，這種發(fā)展方式，也屢屢遭遇貿(mào)易壁壘。在不斷攀升的成本“倒逼”下，更是步履維艱。
今天的中國(guó)企業(yè)僅依賴傳統(tǒng)靠機(jī)遇、靠奮斗、靠分享“人口紅利”的方法，粗放式管理、簡(jiǎn)單承接國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移已經(jīng)不行了，經(jīng)濟(jì)全球化使中國(guó)企業(yè)面臨了一個(gè)新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。中國(guó)企業(yè)必須學(xué)會(huì)精打細(xì)算，讓花出去的每一分錢都產(chǎn)生其應(yīng)有的價(jià)值，企業(yè)成本管理成為提升財(cái)務(wù)管理價(jià)值的重要領(lǐng)域之一。
3.下滑的效益
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2008年上半年，浙江規(guī)模以上企業(yè)工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)12.2%，增幅與去年同期相比回落5.5個(gè)百分點(diǎn)；前五個(gè)月，企業(yè)利潤(rùn)總額增長(zhǎng)14.1%，增幅則大幅度同比回落17.8個(gè)百分點(diǎn)。溫州市經(jīng)貿(mào)委7月初的一份調(diào)查顯示，在溫州31個(gè)工業(yè)強(qiáng)鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)15521家中小企業(yè)中，目前停工、半停工和倒閉的企業(yè)達(dá)1259家，占調(diào)查總數(shù)的8.1%，比一季度增加2.1個(gè)百分點(diǎn)。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的浙江臺(tái)州，5371家上規(guī)模企業(yè)中，虧損1111家，虧損面達(dá)到20%，虧損企業(yè)虧損額為3.09億元，增長(zhǎng)55.7%。據(jù)廣東省統(tǒng)計(jì)局6月30日公布的報(bào)告顯示，今年前5個(gè)月，廣東規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)虧損數(shù)量達(dá)11006家，增長(zhǎng)12.7%，占全省工業(yè)企業(yè)的26.0%；同時(shí)，企業(yè)虧損額增長(zhǎng)49.3%，增幅同比提高25個(gè)百分點(diǎn)。
企業(yè)存在的目的就是盈利，面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)變冷的宏觀環(huán)境，企業(yè)不得不思考企業(yè)今天的業(yè)績(jī)?cè)鯓訉?shí)現(xiàn)？明天新的盈利點(diǎn)在哪里？企業(yè)的明天在哪里？經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。
4.難測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)
在全球經(jīng)濟(jì)變冷的環(huán)境下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)總體趨于上升。人民幣匯率升值、原油及各類原材料價(jià)格飆漲、世界經(jīng)濟(jì)增速放緩等外部因素，都在壓縮“中國(guó)制造”的生存空間。在紡織服裝業(yè)出口依存度高達(dá)60%的浙江省，人民幣每升值1%，棉紡織、毛紡織、服裝業(yè)的利潤(rùn)率下降3.19%、2.27%、6.18%。外貿(mào)出口增速減緩、銷售回款變慢，拉緊了企業(yè)資金鏈條，不少企業(yè)面臨資金鏈條斷裂風(fēng)險(xiǎn)。隨著銷售壓力的增大、資金鏈條的繃緊，企業(yè)材料采購(gòu)的難度加大，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)營(yíng)也面臨著比以往更大的壓力。
不同的企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不一定相同。面對(duì)生存空間嚴(yán)重?cái)D壓的挑戰(zhàn)，找出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響程度、建立內(nèi)部控制體系、監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必修課之一。
5.集團(tuán)的管控
現(xiàn)代企業(yè)制度研究表明，集團(tuán)企業(yè)是運(yùn)用行政方式而不是市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制配置企業(yè)內(nèi)部資源、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部交易，形成了與市場(chǎng)的“看不見的手”對(duì)應(yīng)的“看得見的手”，以可控的內(nèi)部協(xié)調(diào)高效運(yùn)行替代市場(chǎng)價(jià)值規(guī)律的自發(fā)調(diào)節(jié)，產(chǎn)生高于單體企業(yè)的整合效益。然而，集團(tuán)通常是由多個(gè)經(jīng)營(yíng)組織、跨越多個(gè)地域、覆蓋多個(gè)行業(yè)的大型企業(yè)，內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程通常比單體企業(yè)來得更長(zhǎng)、更復(fù)雜。多組織、多行業(yè)容易使得集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略離散、資源攤薄，而內(nèi)部管理的復(fù)雜性以及更長(zhǎng)的管理和業(yè)務(wù)流程又使得信息傳遞容易失真、失靈。內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)信息的失真、失靈經(jīng)常造成集團(tuán)管理失控。
在全球經(jīng)濟(jì)變冷、市場(chǎng)環(huán)境變化加劇的環(huán)境下，對(duì)集團(tuán)內(nèi)外變化的敏感、內(nèi)部管理運(yùn)營(yíng)效率的提高顯得比以往任何時(shí)候都顯得重要。對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，集團(tuán)管控就成了集團(tuán)財(cái)務(wù)管理繞不過去的核心內(nèi)容之一。
二、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新思維
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新定位
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)有企業(yè)實(shí)質(zhì)上是國(guó)家負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職能單位。企業(yè)在國(guó)家計(jì)劃指揮下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃指令。企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能基本上只是單一的對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金開支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和反映，監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，現(xiàn)代企業(yè)制度建立，企業(yè)真正成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體。沒有了國(guó)家指令性計(jì)劃，企業(yè)必須自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。順應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求，預(yù)算管理、資金管理、成本管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸納入了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)。
在全球經(jīng)濟(jì)變冷的環(huán)境下，只會(huì)算賬、報(bào)稅、出報(bào)表的核算型財(cái)務(wù)管理顯然已不能滿足企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的需要。把預(yù)算管理、資金管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)工作范圍，建立管理控制型財(cái)務(wù)成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的大趨勢(shì)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，集團(tuán)管控則成為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理必不可少的重要職能。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新模型
企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過資金管理監(jiān)控企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過成本管理提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，通過財(cái)務(wù)核算反映和監(jiān)督企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，通過財(cái)務(wù)報(bào)告總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況、履行法定報(bào)告職責(zé)，通過內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系監(jiān)管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、通過財(cái)務(wù)報(bào)告與分析支持企業(yè)管理決策。
對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理還應(yīng)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，綜合應(yīng)用預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理等多種手段，構(gòu)建可管理的基礎(chǔ)政策體系，基于戰(zhàn)略需要進(jìn)行組織優(yōu)化，并通過流程優(yōu)化確定業(yè)務(wù)處理的規(guī)范和權(quán)限，創(chuàng)新集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的集團(tuán)管控。
3.集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的新模式
財(cái)務(wù)控制型。采用無(wú)關(guān)多元化戰(zhàn)略的集團(tuán)，集團(tuán)總部作為財(cái)務(wù)控制中心，追求資本回報(bào)，一般通過股權(quán)控制分子公司的重大決策，不參與分子公司日常業(yè)務(wù)運(yùn)作，因此最適合采用財(cái)務(wù)控制型管理模式。資金運(yùn)營(yíng)、資本運(yùn)作是集團(tuán)總部最核心的管理業(yè)務(wù)，分配資金對(duì)于這類集團(tuán)來說就顯得比其它兩種類型的集團(tuán)更為重要。
戰(zhàn)略控制型。對(duì)于相關(guān)多無(wú)化集團(tuán)，集團(tuán)總部作為戰(zhàn)略控制中心，需要對(duì)集團(tuán)的戰(zhàn)略統(tǒng)一規(guī)劃并監(jiān)控執(zhí)行，才能取得戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)。因此，戰(zhàn)略控制模式最適合這類集團(tuán)。SBU戰(zhàn)略、集團(tuán)營(yíng)銷、公關(guān)、法律、審計(jì)等都可能是集團(tuán)戰(zhàn)略的重要組成部分而成為集團(tuán)的重要功能。
運(yùn)營(yíng)控制型。對(duì)于運(yùn)營(yíng)控制型集團(tuán)，集團(tuán)總部作為運(yùn)營(yíng)控制中心，需要對(duì)集團(tuán)的所有經(jīng)營(yíng)進(jìn)行直接管控。有效的整合內(nèi)部資源——包括內(nèi)部的人力資源、資金調(diào)配、物流配送、集中采購(gòu)、集中銷售，成為集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈，將下屬單位成為整個(gè)供應(yīng)鏈中的一個(gè)價(jià)值環(huán)節(jié)。因此需要采用運(yùn)營(yíng)控制模式，在這種管理模式下，集團(tuán)總部的功能最為全面，戰(zhàn)略、投資、運(yùn)營(yíng)等全部都涉及到了，需要更為強(qiáng)勢(shì)的集團(tuán)總部。
加強(qiáng)集團(tuán)總部對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制已成為國(guó)際上一種潮流，在世界500強(qiáng)企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)總部財(cái)務(wù)集中控制的已占80%。從中國(guó)集團(tuán)發(fā)展?fàn)顩r、產(chǎn)業(yè)類型、總部管理能力看，不同類型的集團(tuán)在加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化集團(tuán)管控能力上也形成了一種加速發(fā)展趨勢(shì)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化規(guī)劃
從1979年財(cái)政部和一機(jī)部撥款500萬(wàn)元用于長(zhǎng)春第一汽車制造廠進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助會(huì)計(jì)核算試點(diǎn)開始，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化歷經(jīng)操作型、核算型、管理型到管控型四個(gè)發(fā)展階段。財(cái)務(wù)信息化的范圍從最初到的工資表制作、會(huì)計(jì)憑證處理等，逐步將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算納入其中，再過渡到以財(cái)務(wù)核算為基礎(chǔ)通過信息化手段輔助預(yù)算管理等財(cái)務(wù)管理工作，發(fā)展到今天已經(jīng)將企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理納入其中。
眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化項(xiàng)目成功經(jīng)驗(yàn)表明，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化規(guī)劃必須服從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的信息化規(guī)劃，難以適應(yīng)企業(yè)未來發(fā)展的要求和取得成功。企業(yè)戰(zhàn)略決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本模型及集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式，決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職能及內(nèi)容，從而決定了財(cái)務(wù)管理信息化的基本需求。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化規(guī)劃就是要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過系統(tǒng)地梳理企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求，整體規(guī)劃財(cái)務(wù)信息化框架及內(nèi)容，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)相關(guān)職能管理需要，合理安排企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件的選型
由于計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)備及數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用服務(wù)器等系統(tǒng)軟件產(chǎn)品品牌高度集中、技術(shù)成熟、價(jià)格透明度高，選型難度不大。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)選型應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理軟件的選型。財(cái)務(wù)管理軟件選型過程中重點(diǎn)要做好選型準(zhǔn)備和考查備選軟件及軟件供應(yīng)商兩方面工作。
系統(tǒng)選型準(zhǔn)備工作首先要考慮本集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的具體需求、實(shí)施條件、管理基礎(chǔ)、人員素質(zhì)、投資能力等多方面因素，從實(shí)際出發(fā)，量力而行，不要盲目攀比，追大求全；其次，做好企業(yè)財(cái)務(wù)信息化總體規(guī)劃，在做總體規(guī)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)要考慮3-5年后的需求變化和技術(shù)發(fā)展，但在具體實(shí)施時(shí)可以分步進(jìn)行，先易后難；最后，在進(jìn)行需求梳理及制訂財(cái)務(wù)信息化整體規(guī)劃時(shí)，需要考慮自身信息化基礎(chǔ)與能力，必要時(shí)可以邀請(qǐng)目標(biāo)軟件提供商或?qū)I(yè)咨詢公司提供幫助。在考查軟件及軟件供應(yīng)商時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注品牌、行業(yè)背景、相關(guān)案例、系統(tǒng)功能、價(jià)格、實(shí)施隊(duì)伍、售后服務(wù)等七個(gè)方面。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施
企業(yè)財(cái)務(wù)信息化實(shí)施過程中，應(yīng)遵循“總體規(guī)劃、分步實(shí)施，效益驅(qū)動(dòng)、應(yīng)用為先，重點(diǎn)突破、快速推廣”的原則。在項(xiàng)目實(shí)施過程中一般要經(jīng)過項(xiàng)目準(zhǔn)備、藍(lán)圖設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)、驗(yàn)收交付四個(gè)主要階段。由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息化趨勢(shì)不再是以單個(gè)功能的實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，注重實(shí)施規(guī)劃就是要確定企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的實(shí)現(xiàn)藍(lán)圖。而財(cái)務(wù)管理信息化因企業(yè)規(guī)模、管理復(fù)雜度不同實(shí)現(xiàn)難度、實(shí)施工作量也不一樣。對(duì)于大中型企業(yè)而言，往往需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理需求對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要程度、實(shí)現(xiàn)難度等系統(tǒng)規(guī)劃，效益驅(qū)動(dòng)，應(yīng)用為先，不必在實(shí)施進(jìn)程中對(duì)細(xì)節(jié)斤斤計(jì)較延誤系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于難度較大的部分往往需要選擇適當(dāng)范圍重點(diǎn)突破后再快速推廣。
需要注意的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化不僅僅是購(gòu)買一些硬件和軟件，實(shí)施過程中需要較高的專門技能和方法。因此，選擇一個(gè)有實(shí)力的合作伙伴不僅可以在財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施中取得事半功倍的效果，對(duì)系統(tǒng)交付使用后的運(yùn)行維護(hù)、系統(tǒng)優(yōu)化也十分重要。
（作者單位：金蝶軟件（中國(guó)）有限公司）
