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 一、案例分析題必答題 (本類題共7題，共80分。凡要求計(jì)算的，可不列出計(jì)算 過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比只 保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。凡要求分析、說(shuō)明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。請(qǐng)?jiān)谥?定答題區(qū)域內(nèi)作答)

【案例分析題一】(10分)

甲公司是一家大型國(guó)有投資公司，主要從事戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)，A 融資 公司和B 小額貸款公司是甲下屬企業(yè)，主要為區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)提供金融服務(wù)。
2023年初，甲公司組織召開戰(zhàn)略發(fā)展工作會(huì)，發(fā)言如下：
(1)甲公司負(fù)責(zé)人：2022年甲公司積極參與區(qū)域內(nèi)重大項(xiàng)目投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群， 為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)，截至12月甲公司合并口徑資產(chǎn)總額960億元，負(fù)債 總額268億元，所有者權(quán)益692億元，2022年?duì)I業(yè)收入480億元，凈利潤(rùn)55億元。
(2)A 融資公司負(fù)責(zé)人：近5年，區(qū)域租賃市場(chǎng)發(fā)展迅速，A 公司業(yè)務(wù)持續(xù)高增 長(zhǎng)，2022年本公司新增租賃合同額59億元，區(qū)域市場(chǎng)占有率達(dá)42%,市場(chǎng)份額和資產(chǎn) 收益率顯著高于同類企業(yè)，2023年本公司將繼續(xù)圍繞區(qū)域內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)開展融資服務(wù)， 充分發(fā)揮區(qū)域金融生態(tài)補(bǔ)充作用，著力進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，做強(qiáng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)：①進(jìn)一步拓展 業(yè)務(wù)，在現(xiàn)有租賃服務(wù)的基礎(chǔ)上，積極開展“租賃+投資”“租賃+”全新金融服務(wù)業(yè) 務(wù)，聚焦產(chǎn)品創(chuàng)新，為客戶提供更多量身定制的融資租賃解決方案，支持業(yè)務(wù)增長(zhǎng) 更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。②著手建立現(xiàn)有業(yè)務(wù)的線上銷售服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)“線上+線下” 營(yíng)銷，擴(kuò)大區(qū)域產(chǎn)品市場(chǎng)份額。
(3)B 小額貸款公司負(fù)責(zé)人： 一年前，甲公司出資1億元成立B 小額貸款公司， 近3年受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，部分中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，導(dǎo)致本公司壞賬規(guī)模增加，虧損日 趨嚴(yán)重。根據(jù)甲公司調(diào)整投資布局，優(yōu)化集團(tuán)資源配置的戰(zhàn)略部署，按照《B 小額貸 款公司章程》,B 小額貸款公司將在本年度終止經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)著手清算工作。
假定不考慮其他因素。

要求：
1. 根據(jù)資料(1),從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)體系的內(nèi)部構(gòu)成角度，指出甲公司高管“構(gòu)建 由業(yè)務(wù)增長(zhǎng)、市場(chǎng)份額、盈利水平等三大指標(biāo)組成的公司戰(zhàn)略目標(biāo)體系”舉措是否恰 當(dāng)，并說(shuō)明理由。
2. 根據(jù)資料(1),指出甲公司戰(zhàn)略實(shí)施模式的類型；結(jié)合價(jià)值鏈分析，判斷“抓 好內(nèi)部控制體系和管理信息系統(tǒng)建設(shè)”屬于哪類價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)及具體類型。
3. 根據(jù)資料(2),從整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)角度，判斷融資租賃業(yè)務(wù)板塊在波士頓矩陣中 所屬的業(yè)務(wù)類型，并說(shuō)明理由。
4. 根據(jù)資料(2),分別指出①和②屬于的總體戰(zhàn)略的具體類型，并說(shuō)明理由。
5. 根據(jù)資料(3),指出B 小額貸款公司的總體戰(zhàn)略及具體類型。
本題主要失分點(diǎn)：
要求1中：
(1)直接描述六個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)體系的具體內(nèi)容，不能得分。
(2)理由描述為“戰(zhàn)略目標(biāo)要有具體的數(shù)量特征和時(shí)間界限”,不能得分。
(3)理由描述為“甲公司的戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)容不全面，還應(yīng)該包括職工發(fā)展目標(biāo)和社 會(huì)責(zé)任目標(biāo)”。不能得分。
要求2中：
(1)個(gè)別考生判斷錯(cuò)誤戰(zhàn)略實(shí)施模式和價(jià)值活動(dòng)的類型而失分。
(2)個(gè)別考生陳述了理由說(shuō)明，因試題沒有說(shuō)明理由的要求，考生回答了判斷的 理由，根據(jù)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)既不得分，也不扣分。
要求4中：
(1)類型描述為基本類型，不是具體類型(如①“屬于成長(zhǎng)型戰(zhàn)略中密集型戰(zhàn) 略”),不能得分。
(2)①錯(cuò)誤判斷為“相關(guān)多元化戰(zhàn)略”,判斷錯(cuò)誤，不能得分。
要求5中：
(1)沒有答出具體的戰(zhàn)略類型。
(2)進(jìn)行了理由說(shuō)明，不符合試題要求，既不扣分也不得分。

【案例分析題二】(10分)

甲公司是從事高速公路、城市軌道交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)及運(yùn)營(yíng)管理的投資 公司，在國(guó)內(nèi)有多個(gè)子公司，每個(gè)子公司均管理若干個(gè)在建項(xiàng)目及運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目。2023年， 甲公司為貫徹高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，突出“現(xiàn)金為王”的管理理念，采取措施如下：
(1)確定融資預(yù)算規(guī)模。公司投資的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目施工期一般在4年以上。2023 年初，甲公司按照如下方法確定各子公司融資預(yù)算規(guī)模：
①在建項(xiàng)目：根據(jù)各項(xiàng)目投資計(jì)劃及施工計(jì)劃進(jìn)度，測(cè)算各項(xiàng)目2023年資金

需求；
②運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目：根據(jù)各項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)協(xié)議測(cè)算2023年回款金額，將在建項(xiàng)目資金需求扣 減運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目計(jì)劃回款金額后，確定子公司2023 年融資預(yù)算規(guī)模。
(2)加強(qiáng)融資預(yù)算控制。2022年回款低于計(jì)劃，導(dǎo)致公司實(shí)際融資超過(guò)預(yù)算金額， 流動(dòng)性指標(biāo)逼近風(fēng)險(xiǎn)警戒線。如不盡快扭轉(zhuǎn)回款不利局面，公司很可能出現(xiàn)債務(wù)違約， 業(yè)務(wù)發(fā)展將受嚴(yán)重影響，為此，2023年采取如下措施：
①在預(yù)算控制方面，將項(xiàng)目回款作為工作重點(diǎn)，由總部投資部、財(cái)務(wù)部形成聯(lián)合 督導(dǎo)組，督導(dǎo)回款情況，對(duì)各子公司的投資進(jìn)度與回款實(shí)行掛鉤管理，確保融資規(guī)模 在預(yù)算內(nèi)。
②在預(yù)算調(diào)整方面，針對(duì)上年實(shí)際融資超過(guò)預(yù)算的情況，公司董事會(huì)高度關(guān)注本 年執(zhí)行情況，要求經(jīng)理層強(qiáng)化融資預(yù)算剛性約束。融資預(yù)算下達(dá)后，不隨意調(diào)增，對(duì) 確需增加預(yù)算的，要履行審批程序，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
(3)調(diào)增績(jī)效評(píng)價(jià)體系，上年6個(gè)指標(biāo)組成，計(jì)算方法：先將每個(gè)指標(biāo)實(shí)際值與 標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比得出評(píng)價(jià)指數(shù)，再乘以對(duì)應(yīng)的權(quán)重，求和后得出績(jī)效結(jié)果，2023年公司擬調(diào) 整。觀點(diǎn)如下：
①子公司A: 公司應(yīng)聚焦提升投資回報(bào)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、項(xiàng)目回款率，因客戶 滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)受主觀影響較大，建議取消，全部采用財(cái)務(wù)指標(biāo)。
②子公司 B: 如果評(píng)價(jià)客戶滿意度，應(yīng)當(dāng)盡量將指標(biāo)量化。
③子公司 C: 回款指標(biāo)是直接影響公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性指標(biāo)，建議作為“一 票否決”指標(biāo)。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)資料(1),指出甲公司采用的預(yù)算編制方法。
2.根據(jù)資料(2)的①,指出甲公司采用的預(yù)算控制原則。
3. 根據(jù)資料(2)的②,判斷預(yù)算調(diào)整程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。 4. 根據(jù)資料(3),指出對(duì)應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法，并說(shuō)明優(yōu)缺點(diǎn)。
5. 根據(jù)資料(3)中的①~③,指出各子公司說(shuō)法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明 理由。

要求1:不能準(zhǔn)確判斷預(yù)算編制方法。
要求2:答出多個(gè)預(yù)算控制原則，其中一個(gè)與標(biāo)準(zhǔn)答案一致，根據(jù)評(píng)分規(guī)則，不能 得分。
要求3:理由說(shuō)明不全面，如考生沒有陳述正確的預(yù)算調(diào)整程序，只是簡(jiǎn)單說(shuō)明應(yīng) 經(jīng)過(guò)“預(yù)算管理委員會(huì)或董事會(huì)審批”,不能得理由分。
要求4:計(jì)分辦法判斷錯(cuò)誤，導(dǎo)致優(yōu)缺點(diǎn)陳述錯(cuò)誤，不能得分。
要求5:觀點(diǎn)①,考生意識(shí)到不恰當(dāng)，但教材中不能找到具體的答案要點(diǎn)，需要憑

理解答題，理由說(shuō)明不全面，不能得分。

【案例分析題三】(15分)

甲公司是一家從事特種橡膠制品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售與服務(wù)的大型集團(tuán)企業(yè)，其產(chǎn) 品主要用于航天汽車工程機(jī)械電器等領(lǐng)域，2022年末甲公司組織相關(guān)部門及下屬子公 司召開全集團(tuán)投融資業(yè)務(wù)專題會(huì)，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
(1)融資與增長(zhǎng)管理。公司面臨較大的償債壓力，近5年資產(chǎn)負(fù)債率均高于70%, 并呈現(xiàn)逐年升高趨勢(shì)，遠(yuǎn)超同行業(yè)55%~60%的平均資產(chǎn)負(fù)債率水平。由于行業(yè)發(fā)展 前景良好，財(cái)務(wù)建議在控制負(fù)債規(guī)模的前提下，采取如下措施提高公司的可持續(xù)增 長(zhǎng)率：
①放寬針對(duì)客戶的商業(yè)信用條件，加大商業(yè)折扣力度，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。
②引入新的戰(zhàn)略投資者。
③依靠數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)施智能化綜合管理，減少資金占用，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。
④通過(guò)租賃方式租入大型設(shè)備。
(2)為提高航天業(yè)橡膠產(chǎn)品的市場(chǎng)份額，甲公司通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研提出A、B 兩個(gè)項(xiàng) 目投資方案，兩個(gè)方案均為年初一次性投入并建成，所構(gòu)建資產(chǎn)使用年限均為5年， 經(jīng)測(cè)算，項(xiàng)目A 初始投資需10億元，內(nèi)含報(bào)酬率IRR 為27 .2%,凈現(xiàn)值 NPV 為1.2 億元。項(xiàng)目 B 初始投資需4億元，內(nèi)含報(bào)酬率 IRR 為33 . 6%,凈現(xiàn)值 NPV 為0 .4 億元。
(3)產(chǎn)業(yè)投資基金。為搶抓新能源汽車行業(yè)發(fā)展機(jī)遇，提升公司在新能源汽車領(lǐng) 域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，拓展業(yè)務(wù)規(guī)模，甲公司擬出資2億元與乙投資管理有限公司(以下 簡(jiǎn)稱乙公司),及其他合格投資者共同出資設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金，基金名稱為XYZ 股份 投資合伙企業(yè)(有限合伙),存續(xù)期為5年，由乙公司擔(dān)任基金管理人。該基金計(jì)劃投 資一家由丁公司控股的新材料電池企業(yè)，要求被投資企業(yè)在投資第3年達(dá)到10億元以 上營(yíng)業(yè)收入，如未達(dá)到要求則丁公司需按每股20元價(jià)格回購(gòu)全部股權(quán)。目前被投資企 業(yè)年?duì)I業(yè)收入6億元，行業(yè)平均增長(zhǎng)率20%。有關(guān)人員提出如下觀點(diǎn)：
①投資部張某認(rèn)為公司作為產(chǎn)業(yè)投資基金的發(fā)起方負(fù)責(zé)出資，對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承 擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
②資產(chǎn)管理部李某認(rèn)為在設(shè)立初期公司應(yīng)與乙公司及其他合格投資者確定資金管 理費(fèi)用與業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，定期召開會(huì)議，由公司獨(dú)立負(fù)責(zé)合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
③財(cái)務(wù)部孫某認(rèn)為投資合約中股權(quán)賠付條款的設(shè)計(jì)有利于公司控制投資風(fēng)險(xiǎn)。
(4)產(chǎn)融結(jié)合。為加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)內(nèi)各業(yè)務(wù)發(fā)展的支持，提高資金利用 率與風(fēng)險(xiǎn)管理水平，部分參會(huì)人員提出如下建議：
①財(cái)務(wù)公司需進(jìn)一步精化管理同業(yè)拆借業(yè)務(wù)，提升短期資金的使用效率，財(cái)務(wù)公 司繼續(xù)為集團(tuán)公司成員單位提供融資擔(dān)保。
②增強(qiáng)成員單位的融資能力。

③集團(tuán)成員單位的外部供應(yīng)商大額采購(gòu)時(shí)經(jīng)常面臨資金壓力，財(cái)務(wù)公司可為其提 供貸款服務(wù)，鞏固與供應(yīng)商的長(zhǎng)期合作關(guān)系。
④公司海外業(yè)務(wù)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，為增強(qiáng)公司匯率風(fēng)險(xiǎn)管理能力，財(cái)務(wù)公司需向董 事會(huì)申請(qǐng)并經(jīng)批準(zhǔn)后立即開展套期保值類衍生產(chǎn)品交易服務(wù)。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)資料(1),逐項(xiàng)指出①~④項(xiàng)措施是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。
2. 根據(jù)資料(2),若項(xiàng)目A、項(xiàng) 目B 為互斥項(xiàng)目，指出應(yīng)選擇哪個(gè)項(xiàng)目，并說(shuō)明 理由。
3. 根據(jù)資料(3),指出甲公司發(fā)起設(shè)立的產(chǎn)業(yè)投資基金采取的組織形式；針對(duì)有 關(guān)人員的觀點(diǎn)，逐項(xiàng)說(shuō)明是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。
4. 根據(jù)資料(4),逐項(xiàng)指出針對(duì)財(cái)務(wù)公司未來(lái)發(fā)展的①~④項(xiàng)建議是否恰當(dāng)，如 不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。

要求1中：
觀點(diǎn)①理由說(shuō)明不全面，沒有陳述加大商業(yè)折扣對(duì)銷售利潤(rùn)率和可持續(xù)增長(zhǎng)率的 不利影響，不能得分。
觀點(diǎn)②,個(gè)別考生判斷錯(cuò)誤。
觀點(diǎn)④,很多考生認(rèn)為租賃會(huì)提高資產(chǎn)負(fù)債率，此考點(diǎn)失分較多。
要求2中：考生在教材中沒有找到正確的知識(shí)點(diǎn)，出現(xiàn)判斷和理由陳述錯(cuò)誤。 要求4中：觀點(diǎn)①考生在教材中沒有找到直接依據(jù)，出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤。

【案例分析題四】(10分)

甲公司是一家主要從事電路板封裝基本生產(chǎn)與銷售的企業(yè)，公司依托技術(shù)領(lǐng)先優(yōu) 勢(shì)為企業(yè)客戶提供電子線路技術(shù)的綜合性解決方案。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，公司 綜合應(yīng)用多種成本管理工具進(jìn)行成本優(yōu)化。2023年1月甲公司召開成本管控專題會(huì)議。 有關(guān)部門發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：
(1)研發(fā)部門：為滿足客戶個(gè)性化定制需求，研發(fā)部門應(yīng)用價(jià)值工程技術(shù)進(jìn)行產(chǎn) 品設(shè)計(jì)，邀請(qǐng)客戶深度參與型號(hào)設(shè)計(jì)、材料優(yōu)化、應(yīng)用場(chǎng)景開發(fā)等工作，所以為滿足 客戶需求，在研發(fā)設(shè)計(jì)的各個(gè)階段均以產(chǎn)品性能最優(yōu)為目標(biāo)。
(2)采購(gòu)部門：受全球大宗商品價(jià)格上漲的影響，主要原材料面臨價(jià)格上漲壓力， 為控制成本，建議采取如下措施：
①成立采購(gòu)、研發(fā)、財(cái)務(wù)等多部門人員組成的采購(gòu)成本管控專項(xiàng)小組，建立相應(yīng) 的工作機(jī)制，確保及時(shí)、準(zhǔn)確掌握原材料價(jià)格、庫(kù)存質(zhì)量等各類信息。
②與供應(yīng)商建立設(shè)計(jì)成本信息共享機(jī)制，借助供應(yīng)商的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)通過(guò)

用模具等資源緩解成本壓力。
③持續(xù)優(yōu)化供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)成本及維修等的成本，通過(guò)大規(guī)模采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化原材 料零部件，提升議價(jià)能力，降低采購(gòu)成本。
(3)生產(chǎn)部門：建議加快建設(shè)智能工廠和數(shù)字化生產(chǎn)車間，優(yōu)先推動(dòng)兩項(xiàng)生產(chǎn)作 業(yè)優(yōu)化：
①物料識(shí)別自動(dòng)化。在原材料零部件上打印二維碼，通過(guò)掃碼快速準(zhǔn)確獲取物料 信息，消除物料識(shí)別誤差，從而省去原有工序中的人工物料復(fù)核環(huán)節(jié)。
②作業(yè)編排智能化，經(jīng)過(guò)全面梳理工藝流程將生產(chǎn)環(huán)節(jié)劃分為開料、切割、高層 壓、鉆孔、聯(lián)通、左焊、顯影等12項(xiàng)作業(yè)，通過(guò)與自動(dòng)化設(shè)備的互聯(lián)互通智能信息系 統(tǒng)，可以準(zhǔn)確獲取各訂單的數(shù)量、交貨期、配方等因素，靈活安排，協(xié)調(diào)生產(chǎn)作業(yè)、 平衡生產(chǎn)能力、減少作業(yè)消耗的時(shí)間和資源。
(4)財(cái)務(wù)部：為提升客戶滿意度，公司推出了一系列售后增值服務(wù)，包括成品維 護(hù)狀態(tài)監(jiān)測(cè)專項(xiàng)培訓(xùn)、駐場(chǎng)服務(wù)等。從全生命周期成本管理角度考慮，將售后階段發(fā) 生的相應(yīng)成本納入產(chǎn)品成本管理范圍。目前公司生產(chǎn)的兩款主要產(chǎn)品為X 、Y 。不考慮 售后階段成本， X 、Y 產(chǎn)品的單位成本分別為1.58 萬(wàn)元和0.65萬(wàn)元。公司確定產(chǎn)品目 標(biāo)成本使用的必要利潤(rùn)率為20%。根據(jù)營(yíng)銷部門市場(chǎng)調(diào)查，X 、Y 產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)單 價(jià)分別為2萬(wàn)元和0.8萬(wàn)元。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)資料(1),判斷研發(fā)部門的說(shuō)法是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，指 出不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。
2. 根據(jù)資料(2),逐項(xiàng)指出①~③,體現(xiàn)了哪些目標(biāo)成本管理的實(shí)施原則。 3. 根據(jù)資料(3),分別指出①~②,體現(xiàn)了哪些作業(yè)改進(jìn)方法。
4. 根據(jù)資料(4),若考慮售后階段成本，分別計(jì)算X、Y 產(chǎn)品的單位目標(biāo)成本， 并借此判斷哪種產(chǎn)品未達(dá)到目標(biāo)成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。
本題主要失分點(diǎn)：
要求1:沒有指出資料中的不當(dāng)之處和部分考生理由說(shuō)明不準(zhǔn)確。
要求2:答出的成本管理的實(shí)施原則，沒有表明題號(hào)，無(wú)法判斷答題內(nèi)容與①、 ②、③對(duì)應(yīng)關(guān)系，依據(jù)評(píng)分規(guī)則，不給分。
要求4中：
(1)X 、Y 的單位目標(biāo)成本不會(huì)計(jì)算，失去計(jì)算分值。
(2)沒有列示計(jì)算過(guò)程的，不扣分。
(3)未能正確判斷未達(dá)標(biāo)產(chǎn)品類型。

【案例分析題五】(10分)

甲公司是一家區(qū)域性水泥生產(chǎn)龍頭企業(yè)，業(yè)務(wù)主要集中在華東和華北地區(qū)，在深 圳證券交易所主板上市。乙公司是一家面向華南和華中地區(qū)的民營(yíng)獨(dú)資非上市水泥生 產(chǎn)企業(yè)。由于受技術(shù)和管理水平的制約，面臨全面挑戰(zhàn)。2023年初甲公司并購(gòu)乙公司 全部股份并取得經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，乙公司成為甲公司的全資子公司，有關(guān)資料如下：
(1)并購(gòu)代價(jià)。近年來(lái)面對(duì)不確定性日益增加的外部環(huán)境，政府部門注重宏觀政 策的跨周期調(diào)節(jié)，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施投資力度。甲公司為戰(zhàn)略定位進(jìn)軍全國(guó)市場(chǎng)，增 強(qiáng)議價(jià)能力，鞏固成本優(yōu)勢(shì)，將與乙公司股東協(xié)商擬以定向增發(fā)方式發(fā)行股份購(gòu)買乙 公司100%股權(quán)，通過(guò)此次并購(gòu)甲公司將成為國(guó)內(nèi)頭部的水泥生產(chǎn)企業(yè)，銷售市場(chǎng)將進(jìn) 一步擴(kuò)大。
(2)價(jià)值評(píng)估。甲公司聘請(qǐng)某專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)以2022年12月31 日為評(píng)估基準(zhǔn)日， 分別采用市場(chǎng)法和收益法對(duì)乙公司價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。
①市場(chǎng)法。評(píng)估機(jī)構(gòu)以近一年行業(yè)內(nèi)A、B、C 三家公司實(shí)施的類似并購(gòu)作為可比 交易，按三家公司的賬面價(jià)值倍數(shù)平均值和支付價(jià)格收益比平均值作為計(jì)算系數(shù)并將 上述兩項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重均設(shè)定為50%,據(jù)此評(píng)估乙公司價(jià)值。乙公司2022年末凈資產(chǎn)為 260 億元，2022年全年凈利潤(rùn)為28億元。可比交易相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示。

可比交易情況表

單位：億元

日期 公司 并購(gòu)價(jià) 2021年末凈資產(chǎn) 2021年凈利潤(rùn)
2022.7.20 A 342 180 19
2022.10.25 B 319 145 14.5
2022.11.23 C 410 200 20.5

②收益法。在預(yù)測(cè)乙公司未來(lái)自由現(xiàn)金流量和確定折現(xiàn)率的基礎(chǔ)上，評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng) 估乙公司價(jià)值為530億元。
③確定并購(gòu)定價(jià)。甲公司認(rèn)為水泥產(chǎn)品存在周期性價(jià)格波動(dòng)，乙公司近年來(lái)的利 潤(rùn)波動(dòng)幅度較大，會(huì)導(dǎo)致收益法評(píng)估結(jié)果的可靠性稍遜于市場(chǎng)法。因此基于評(píng)估機(jī)構(gòu) 評(píng)估結(jié)果，甲公司將市場(chǎng)法和收益法估值分別賦權(quán)60%和40%,以賦權(quán)計(jì)算結(jié)果作為 并購(gòu)定價(jià)依據(jù)，經(jīng)過(guò)多人談判，交易雙方擬以甲公司的上述定價(jià)作為并購(gòu)交易支付對(duì) 價(jià)(最終收購(gòu)定價(jià))。
(3)并購(gòu)整體方案。交易完成后甲公司發(fā)展戰(zhàn)略保持不變，擬采取如下整合措施：
①提升乙公司產(chǎn)能利用效率，計(jì)劃將甲公司已運(yùn)作多年的水泥生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理體 系、管理系統(tǒng)引入乙公司。
②整合行政管理部門。重新梳理崗位需求，進(jìn)行人員定崗，減少崗位重復(fù)設(shè)置，

從整體上節(jié)約人力成本，提升管理效率，按照市場(chǎng)和產(chǎn)品線重新劃分甲公司和乙公司 的定位，募集專項(xiàng)資金，在甲公司新建高標(biāo)號(hào)水泥生產(chǎn)線，在乙公司新建智能化數(shù)字 工廠。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)資料(1),從并購(gòu)雙方法人地位的變化情況、并購(gòu)交易的方式分別指出甲 公司并購(gòu)乙公司的并購(gòu)類型。
2. 根據(jù)資料(1),說(shuō)明甲公司并購(gòu)乙公司協(xié)同效應(yīng)的具體方面。
3. 根據(jù)資料(2),分別計(jì)算市場(chǎng)法下乙公司的評(píng)估價(jià)值和并購(gòu)雙方最終確定的收 購(gòu)定價(jià)。
4. 根據(jù)資料(3),逐項(xiàng)指出甲公司并購(gòu)后整合工作的具體類型。
本題主要失分點(diǎn)：
要求1:并購(gòu)的交易方式類型判斷錯(cuò)誤，如回答成“要約收購(gòu)”等。
要求2:將所有協(xié)同效應(yīng)的內(nèi)容都回答出來(lái)，根據(jù)評(píng)分規(guī)則，不能得分。 要求3中：
(1)考試時(shí)間緊張放棄指標(biāo)計(jì)算。
(2)不會(huì)運(yùn)用市場(chǎng)法計(jì)算相關(guān)指標(biāo)。
(3)計(jì)算指標(biāo)結(jié)果錯(cuò)誤。
要求4:并購(gòu)整合缺少戰(zhàn)略整合的判斷，答題不全面。
說(shuō)明：指標(biāo)計(jì)算可以不列示計(jì)算過(guò)程，可以不帶計(jì)算結(jié)果的金額單位，只要計(jì)算 結(jié)果即可。

【案例分析題六】(10分)

甲公司是一家大型集團(tuán)公司，主要業(yè)務(wù)涉及商貿(mào)流通、金融服務(wù)等領(lǐng)域，擁有百 余家分、子公司，地域分布廣泛。財(cái)務(wù)共享服務(wù)建設(shè)是甲公司2023 年度重點(diǎn)工作之 一，總會(huì)計(jì)師為此組織召開專題研討會(huì)。會(huì)議內(nèi)容摘錄如下：
(1)建設(shè)目標(biāo)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)建設(shè)應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際，學(xué)習(xí)標(biāo)桿企業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)， 考慮最新的技術(shù)發(fā)展，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心打造成集業(yè)務(wù)處理、數(shù)據(jù)集成和決策支持 于一體的數(shù)字化平臺(tái)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)“提效率、降成本、強(qiáng)管控、穩(wěn)發(fā)展”的管理 目標(biāo)。
(2)中心設(shè)置。鑒于公司規(guī)模大，分、子公司數(shù)量多，不同業(yè)務(wù)板塊之間差異大， 個(gè)別業(yè)務(wù)板塊的監(jiān)管要求高，公司擬按業(yè)務(wù)板塊建設(shè)多個(gè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。在財(cái)務(wù) 共享中心選址問(wèn)題上，T 中心主任認(rèn)為應(yīng)考慮交通運(yùn)輸、信息通信基礎(chǔ)設(shè)施等因素， 將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建在北京、上海等一線城市；人力資源部部長(zhǎng)綜合考慮人力成本 和人力資源可獲得性，認(rèn)為應(yīng)將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建在教育資源較為豐富且成本較低

的西安、武漢等城市。
(3)人員分工。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心要承擔(dān)集團(tuán)范圍的會(huì)計(jì)核算職能，擬設(shè)置總賬 報(bào)表、資產(chǎn)管理、資金管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、費(fèi)用報(bào)銷管理等小組。為使各財(cái)務(wù)共享 服務(wù)中心盡快承接下屬單位的核算業(yè)務(wù)，縮短過(guò)渡期，財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)提出財(cái)務(wù)共享服務(wù) 中心的人員來(lái)自各板塊下屬單位，對(duì)原單位的業(yè)務(wù)非常熟悉，因此，在財(cái)務(wù)共享服務(wù) 實(shí)施初期，應(yīng)通過(guò)系統(tǒng)授權(quán)安排上述人員處理原單位的全部核算業(yè)務(wù)。
(4)系統(tǒng)建設(shè)。信息系統(tǒng)建設(shè)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ)。公司計(jì)劃新建電子影像系 統(tǒng)、報(bào)賬系統(tǒng)、共享服務(wù)運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)等系統(tǒng)；同時(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，在 與企業(yè)內(nèi)部的采購(gòu)、銷售等系統(tǒng)對(duì)接的基礎(chǔ)上，通過(guò)銀企直連、稅務(wù)云等與銀行系統(tǒng) 及稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，確?？焖佾@取數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)核算目標(biāo)。公司還應(yīng)采用新技術(shù)手段，提 高業(yè)務(wù)處理效率，如：基于流程標(biāo)準(zhǔn)化，設(shè)計(jì)模仿人在計(jì)算機(jī)操作的自動(dòng)化流程，處 理發(fā)票查驗(yàn)數(shù)量多、重復(fù)性高的業(yè)務(wù)；采用商務(wù)智能等工具，自動(dòng)采集、清洗、分析 多來(lái)源多形式的海量數(shù)據(jù)，依據(jù)用戶需求選擇展現(xiàn)方式，自動(dòng)分發(fā)信息。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)資料(1),指出其體現(xiàn)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)建設(shè)的哪項(xiàng)核心因素。
2. 根據(jù)資料(2),基于財(cái)務(wù)服務(wù)中心覆蓋范圍，判斷甲公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的 類型，并指出IT中心主任和人力資源部部長(zhǎng)分別考慮了哪些財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心選址 因素。
3. 根據(jù)資料(3),結(jié)合財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的職能，判斷財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)提出的做法是 否正確；如不正確，說(shuō)明理由。
4. 根據(jù)資料(4),指出甲公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)建設(shè)預(yù)計(jì)提升會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的哪些價(jià) 值(作用),并指出甲公司在財(cái)務(wù)共享服務(wù)建設(shè)中擬采用哪幾項(xiàng)新技術(shù)。

要求2:財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的選址因素判斷中，缺少成本因素的選擇。 要求3:不當(dāng)觀點(diǎn)的理由說(shuō)明不全面、不準(zhǔn)確。
要求4:財(cái)務(wù)共享中心采用的新技術(shù)，缺少大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)可視化描述。

【案例分析題七】(15分)

甲公司是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)組建、中央直接管理的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)，下轄十余家上市公 司、百余家專業(yè)化公司和一家集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。甲公司及其下轄公司均不是投資性主體。 2023年2月17日，甲公司財(cái)務(wù)部組織了金融工具及股權(quán)激勵(lì)相關(guān)業(yè)務(wù)專題討論會(huì)，對(duì) 近期發(fā)生的部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了討論。相關(guān)資料摘錄如下：
(1)A 公司是甲公司控股的股份制企業(yè)。2023年1月，甲公司、A 公司與乙公司 簽訂戰(zhàn)略投資協(xié)議。2023年2月15日，乙公司按照戰(zhàn)略投資協(xié)議向A公司出資4億元

人民幣， A 公司相關(guān)增資手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。此前，甲公司和A 公司均與乙公司無(wú) 關(guān)聯(lián)關(guān)系。增資后，乙公司持有A 公司18%的有表決權(quán)股份，甲公司仍為A 公司的控 股股東。A 公司不存在除普通股以外的其他權(quán)益工具。按照甲公司、A 公司與乙公司簽 訂的前述戰(zhàn)略投資協(xié)議，如果A 公司在2026年12月31 日前未能完成在滬市主板首次 公開發(fā)行股票 (IPO), 乙公司有權(quán)要求甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)乙公司持有的A 公司股份， 收購(gòu)價(jià)由兩部分構(gòu)成： 一是4億元人民幣；二是以4億元人民幣為本金，按年化收益 率6%和實(shí)際出資期限計(jì)算的收益。投資協(xié)議同時(shí)約定，乙公司持有的A 公司股份只能 一次性全部轉(zhuǎn)讓給甲公司。增資當(dāng)日，A公司尚未進(jìn)入上市輔導(dǎo)階段。針對(duì)上述事項(xiàng) 相關(guān)人員建議進(jìn)行的部分會(huì)計(jì)處理如下：
①A 公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將收到的4億元人民幣投資款確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具。 ②甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將收到的4億元人民幣投資款確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具。 (2)B 公司是甲公司的境內(nèi)全資子公司，2023年2月開展了兩項(xiàng)套期業(yè)務(wù)：
①2023年2月10日， B 公司進(jìn)口了一批原材料，合同約定3個(gè)月后支付貨款100 萬(wàn)美元，B 公司為管理匯率風(fēng)險(xiǎn)，于當(dāng)日購(gòu)入了一項(xiàng)3個(gè)月后買入100萬(wàn)美元的期權(quán)合 約，行權(quán)價(jià)格為681 萬(wàn)元人民幣。
②2023年2月14日， B 公司根據(jù)收到的產(chǎn)品訂單，計(jì)劃3個(gè)月后采購(gòu)1萬(wàn)噸天然 橡膠原材料以安排訂單生產(chǎn)。伴隨著生產(chǎn)復(fù)蘇， B 公司預(yù)計(jì)3個(gè)月后該品種天然橡膠價(jià) 格將會(huì)上升。為控制原材料成本， B 公司于當(dāng)日以12530元人民幣/手(每手10噸) 的價(jià)格建倉(cāng)3個(gè)月后到期的1萬(wàn)噸該品種天然橡膠的賣出期貨。
(3)C 公司是甲公司控股的境內(nèi)主板上市公司，股票面值為1元人民幣，滿足實(shí) 施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的條件。C 公司擬定的擬于近期實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案中的相關(guān)內(nèi)容 摘要如下：
①授予激勵(lì)對(duì)象限制性股票，授予價(jià)格不低于股票票面金額且不低于以下價(jià)格較 高者：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)；股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案 公布前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一。
②C 公司董事、高級(jí)管理人員的權(quán)益授予價(jià)值為授予時(shí)薪酬總水平(含權(quán)益授予 價(jià)值)的30%,管理、技術(shù)和業(yè)務(wù)骨干等其他激勵(lì)對(duì)象的權(quán)益授予價(jià)值，由C 公司的 董事會(huì)合理確定。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)資料(1),分別判斷①和②項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，說(shuō)明 理由。
2. 根據(jù)資料(2),分別判斷①和②項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，說(shuō)明 理由。
3. 根據(jù)資料(3),分別判斷①和②項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，說(shuō)明 理由。

要求1:沒有讀懂題中資料，導(dǎo)致判斷失誤。
事項(xiàng)①將或有結(jié)算條款中，IPO 失敗的未來(lái)回購(gòu)義務(wù)誤認(rèn)為是 A公司承擔(dān)，因此 判斷本題存在不當(dāng)之處，失去判斷分值。
事項(xiàng)②道理同上，由于理解題意錯(cuò)誤，導(dǎo)致本題判斷失誤，也沒有作出理由說(shuō)明。 要求2:不理解套期保值的概念，導(dǎo)致出現(xiàn)失分。
事項(xiàng)①要回避未來(lái)100萬(wàn)美元匯率上升的風(fēng)險(xiǎn)(即價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)),應(yīng)該簽訂買入 遠(yuǎn)期外匯合約(即買入期貨),部分考生判斷錯(cuò)誤。
事項(xiàng)②要回避未來(lái)原材料價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)作買入套期保值合約，部分考生 理解錯(cuò)誤導(dǎo)致不能得分。
要求3:教材中有明確的答案要點(diǎn)，失分較少。
金融工具會(huì)計(jì)章節(jié)內(nèi)容的理解難度大，本題考生失分比較多。
二、案例分析題選答題 (案例分析題八、案例分析題九為選答題，考生應(yīng)選其中 一題作答，本類題20分。凡要求計(jì)算的，可不列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上 小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比只保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。凡要 求分析、說(shuō)明理由的，必須有相關(guān)的文字闡述。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

案例分析題八(20分，本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九
中應(yīng)選 一題作答)

甲公司是一家從事石油煉制成品油及化工產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售的大型國(guó)有控股上市公 司，2023年1月甲公司管理層召開風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專題研討活動(dòng)，圍繞控制目標(biāo)、面臨風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施、監(jiān)督考核等方面開展討論。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
(1)控制目標(biāo)。切實(shí)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，全力打造世界一流 能源化工企業(yè)，建立完善的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。2023年的目標(biāo)為利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)7%, 增長(zhǎng)率超過(guò)60%,凈資產(chǎn)收益率不低于9%,營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率不低于10%,研發(fā)經(jīng)費(fèi)投 入強(qiáng)度不低于4%,全員勞動(dòng)生產(chǎn)率同比增加6%。
(2)主要風(fēng)險(xiǎn)因素。①宏觀因素。某些國(guó)家貿(mào)易摩擦?xí)r有發(fā)生，地緣政治風(fēng)險(xiǎn)高 企，全球貨幣貶值仍在持續(xù)，經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)加大。②市場(chǎng)因素。國(guó)企原油價(jià)格波動(dòng)大， 預(yù)計(jì)維持中高運(yùn)行，國(guó)內(nèi)原油加工量進(jìn)入高峰期。大宗石化產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)剩，成品油消 費(fèi)價(jià)格倒掛，能源革命迅猛發(fā)展，新能源汽車市場(chǎng)滲透率加速發(fā)生，對(duì)傳統(tǒng)燃油車的 替代效應(yīng)加速顯現(xiàn)。③技術(shù)因素。 一些關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備直接買進(jìn)代替自行研發(fā)，科研 人員收入偏低，核心技術(shù)人才流失嚴(yán)重。④運(yùn)營(yíng)因素。受2022年市場(chǎng)需求不足影響， 化工產(chǎn)品庫(kù)存量較大，由于信用政策較為寬松，應(yīng)收賬款比例偏高，少數(shù)下屬企業(yè)出 現(xiàn)虧損且虧損額較高，轉(zhuǎn)型困難。
(3)應(yīng)對(duì)措施。①加強(qiáng)形勢(shì)研判，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，加速發(fā)展新能源、新材料、新

經(jīng)濟(jì)等。新興業(yè)務(wù)、新興投資項(xiàng)目不論金額大小由分管投資副總經(jīng)理審批后即可實(shí)施。 ②增強(qiáng)全產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)化，合理配置原油采購(gòu)量和加工量，采用差異化采購(gòu)策略，努力降 低采購(gòu)成本，緊貼市場(chǎng)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，打造具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品。優(yōu)化營(yíng)銷策略， 提升服務(wù)質(zhì)量，擴(kuò)大貿(mào)易量。③加大研發(fā)投入，集聚力量開展原創(chuàng)性、引領(lǐng)性科技攻 關(guān)，打造原創(chuàng)技術(shù)發(fā)源地，實(shí)施高水平開放創(chuàng)新，提升科技成果和產(chǎn)業(yè)化水平，促進(jìn) 產(chǎn)業(yè)鏈創(chuàng)新，高效融合。堅(jiān)持人才強(qiáng)企工程，加快培育戰(zhàn)略人才，弘揚(yáng)科學(xué)家精神， 激發(fā)創(chuàng)新活力，開展“我為企業(yè)獻(xiàn)一技”活動(dòng)。鼓勵(lì)全員立足崗位，加強(qiáng)研發(fā)，向全 體員工隨時(shí)開放公司專利商業(yè)秘密等全部資料的查閱權(quán)限。④加強(qiáng)資金收支管理，優(yōu) 化資金運(yùn)作、配置策略、規(guī)模限額，使?fàn)I業(yè)現(xiàn)金比率更趨合理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控， 加大應(yīng)收賬款保理力度，以加快資金回流。簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，對(duì)所有附追索權(quán)、不附追 索權(quán)的應(yīng)收賬款均直接核銷，加強(qiáng)債務(wù)規(guī)模管控。持續(xù)優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，確保資產(chǎn)負(fù)債 率穩(wěn)定在合理水平。⑤加大虧損企業(yè)治理力度，分級(jí)分類落實(shí)管控措施，加快降低化 工產(chǎn)品庫(kù)存，提高資產(chǎn)使用率，加快低效無(wú)效資產(chǎn)剝離處理，提升資產(chǎn)創(chuàng)利能力和收 益水平。
(4)監(jiān)督考核。①優(yōu)化評(píng)價(jià)范圍。落實(shí)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有關(guān)監(jiān)管要求，結(jié) 合公司內(nèi)控制度與實(shí)施多年的實(shí)際情況，年度評(píng)價(jià)僅對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行全 面評(píng)價(jià)。②細(xì)化內(nèi)控缺陷認(rèn)定。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi) 部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行 綜合分析和全面復(fù)核并作出缺陷等級(jí)最終認(rèn)定。③簡(jiǎn)化審批程序。根據(jù)內(nèi)部控制有效 性全面評(píng)價(jià)結(jié)果編制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理小組批準(zhǔn)后對(duì)外披露。④強(qiáng)化問(wèn)題整 改。制定問(wèn)題整改驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，提高整改效果，建立問(wèn)題整改臺(tái)賬，落實(shí)專人跟蹤，逐 項(xiàng)驗(yàn)收銷項(xiàng)管理。⑤嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。根據(jù)問(wèn)題嚴(yán)重程度及整改情況，采取通報(bào)、警示、降 薪、崗位調(diào)整、免職、辭退等方式進(jìn)行問(wèn)責(zé)。
假定不考慮其他因素
要求：
1. 根據(jù)資料(1),指出其中體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中的哪些內(nèi)部控制 目標(biāo)。
2. 根據(jù)資料(2),逐項(xiàng)指出①~④項(xiàng)每個(gè)因素對(duì)甲公司可能產(chǎn)生的負(fù)面影響。
3. 根據(jù)資料(3),逐項(xiàng)判斷①~⑤項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；如存在，逐項(xiàng)說(shuō)明 理由。
4. 根據(jù)資料(4),逐項(xiàng)判斷①~⑤項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；如存在，逐項(xiàng)說(shuō)明 理由。
5. 根據(jù)資料(1)~(4),指出相關(guān)內(nèi)容涉及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的哪些環(huán)節(jié)。

要求1中：
第一種情況：將內(nèi)控目標(biāo)全部答出，不給分。

第二種情況：答出三個(gè)內(nèi)控目標(biāo)，兩個(gè)符合答案要點(diǎn)，不影響得分。 第三種情況：答對(duì)一個(gè)答案要點(diǎn)，得一半分值。
要求2中：
第一種情況：答題結(jié)果意思表達(dá)與標(biāo)準(zhǔn)答案關(guān)鍵詞含義基本一致，可以得分。
第二種情況：答題結(jié)果語(yǔ)句較多，若內(nèi)容中有與標(biāo)準(zhǔn)答案意思一致的語(yǔ)言表達(dá)， 可以得分。
第三種情況：答題結(jié)果不全面，不給分。
要求3 中：
①常見考點(diǎn)，無(wú)失分現(xiàn)象。
②有考生判斷失誤。
③判斷正確，理由說(shuō)明與標(biāo)準(zhǔn)答案不符，不得分。
④判斷正確，理由說(shuō)明不全面，不得分。
⑤個(gè)別考生判斷失誤，不得分。
要求4:教材中答案明確，失分較少。
要求5:大部分考生只回答了3～4個(gè)基本流程，失去一半分值。

【案例分析題九】(20分)

甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位(非研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校),乙、丙單位是甲單 位所屬事業(yè)單位，2022年7月初，甲單位總會(huì)計(jì)師趙杰組織由本單位所屬事業(yè)單位財(cái) 務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人參加的工作大會(huì)，聽取前期相關(guān)工作匯報(bào)，并就 有關(guān)問(wèn)題交流討論，部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
(1)甲單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人：本單位年初財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算與非財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算 占比基本持平，由于突發(fā)挑戰(zhàn)，開拓財(cái)源能力下降，2022年1～6月，甲單位實(shí)現(xiàn)的非 財(cái)政補(bǔ)助收入減少，基本支出預(yù)算執(zhí)行不如預(yù)期，上年基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中的人員經(jīng) 費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金尚未使用，項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展緩慢，為此建議：
①建議非財(cái)政補(bǔ)助收入出現(xiàn)短收，在下半年預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)增人增編，需增加基 本支出的，應(yīng)當(dāng)首先通過(guò)申請(qǐng)調(diào)增當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
②積極推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施，實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行情況，因?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支 出的項(xiàng)目預(yù)算資金作為結(jié)余資金處理。
(2)甲單位采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人：近年來(lái)本部門本系統(tǒng)管理工作涉及的法律、評(píng)估、 會(huì)計(jì)、審計(jì)等鑒證咨詢服務(wù)增多，為規(guī)范此類多頻次、小額度零星采購(gòu)業(yè)務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn) 自2022年起，甲單位可以作為征集人，組織實(shí)施框架采購(gòu)協(xié)議，對(duì)此建議：
①確定第一階段入圍供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)當(dāng)在入圍通知書發(fā)出之日起45日內(nèi)與入圍供應(yīng) 商簽訂框架協(xié)議。
②確定第二階段成交供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)框架協(xié)議約定，采用直接選定、輪候或 者競(jìng)爭(zhēng)方式從第一階段入圍供應(yīng)商中選定。

(3)甲單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人：甲單位近期已將本單位持有的對(duì)A 公司的股權(quán) 投資有償轉(zhuǎn)讓給國(guó)有全資企業(yè)B 公司，該項(xiàng)股權(quán)投資賬面初始成本1520萬(wàn)元，系甲單 位以設(shè)備出資取得，為此建議：
①該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需報(bào)主管部門審批，主管部門審批同意后，即可直接實(shí)施。
②應(yīng)委托具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，評(píng) 估結(jié)果作為確定轉(zhuǎn)讓底價(jià)的參考依據(jù)。
③意向交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的，需報(bào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核準(zhǔn)或者備案部門重新確認(rèn) 后交易。
④對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易實(shí)際取得的處置收入，及時(shí)全額上繳國(guó)庫(kù)。
(4)乙單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人：2022年是乙單位預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量提升的關(guān)鍵年，應(yīng) 加強(qiáng)項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)管理，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)設(shè)置及績(jī)效指標(biāo)值的設(shè)定，為此 建議：
①設(shè)置項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)時(shí)，應(yīng)選取能反映全部產(chǎn)出和完整效果的所有指標(biāo)。
②項(xiàng)目產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)原則上均需設(shè)置，時(shí)效指標(biāo)可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際設(shè)置， 不作強(qiáng)制要求。
③項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)值的設(shè)定，要在考慮可實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，盡量從嚴(yán)、從高設(shè)定，以 充分發(fā)揮績(jī)效目標(biāo)對(duì)預(yù)算編制及執(zhí)行的引導(dǎo)約束和控制作用。
(5)丙單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人：2022年6月丙單位審計(jì)處對(duì)本單位合同控制情況進(jìn) 行專項(xiàng)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
①丙單位通過(guò)公開招標(biāo)方式采購(gòu)2022年度物業(yè)服務(wù)。招標(biāo)文件明確規(guī)定，丙單位 根據(jù)物業(yè)服務(wù)質(zhì)量的系統(tǒng)驗(yàn)收結(jié)果，分4期結(jié)算物業(yè)服務(wù)費(fèi)，每期支付25%。針對(duì)該 項(xiàng)物業(yè)服務(wù)，2022年1月，丙單位與中標(biāo)供應(yīng)商C 公司簽訂了物業(yè)服務(wù)合同，合同中 物業(yè)服務(wù)費(fèi)結(jié)算條件為合同簽訂7日內(nèi)支付40%,剩下的60%在前3個(gè)季度的首日分 期支付。
②2022年3月，經(jīng)公開招標(biāo)，丙單位與中標(biāo)供應(yīng)商D 公司簽訂了價(jià)值100 萬(wàn)元的 軟件采購(gòu)合同。合同約定，軟件系統(tǒng)開發(fā)、安裝、調(diào)試以及項(xiàng)目驗(yàn)收等工作需在2022 年5月31 日前完成。合同簽訂后，丙單位已按合同約定支付了首筆采購(gòu)款40萬(wàn)元，因 D公司負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的人員工作變動(dòng)，合同履行處于停滯狀態(tài)，截至檢查日，丙單位未 采取任何措施，軟件開發(fā)工作尚未啟動(dòng)。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、預(yù)算績(jī)效管理、政府采購(gòu)、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管 理、事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，回答以下問(wèn)題：
1. 分別判斷資料(1)中甲單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處， 對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。
2.分別判斷資料(2)中甲單位采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處， 對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。
3. 分別判斷資料(3)中甲單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人的建議①~④是否存在不當(dāng)

之處，對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。
4. 分別判斷資料(4)中乙單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人的建議①~③是否存在不當(dāng)之處， 對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。
5. 根據(jù)資料(5)中丙單位發(fā)生的事項(xiàng)①和②,分別判斷丙單位的做法是否存在 不當(dāng)之處，對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

要求1:資料(1)是傳統(tǒng)考核知識(shí)點(diǎn)，教材中可以找到明確答案，失分不多。 要求2:資料(2)教材中答案容易找到，不易失分。
要求3:資料(3)是以前年度多次考核內(nèi)容，容易掌握，答題容易。
要求4:資料(4)觀點(diǎn)容易判斷失誤，部分考生理由說(shuō)明不明確、不全面。 建議①理由說(shuō)明要憑考生對(duì)內(nèi)容的理解回答，與標(biāo)準(zhǔn)答案不符的，容易失分。
建議③存在不當(dāng)?shù)睦碛桑滩闹写鸢覆灰撞檎?，容易失分?br /> 要求5:建議①和②的理由說(shuō)明，不易得分。
本題考核知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)單，選擇做此題的考生得分率很高。