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 【案例分析二】 (10分)
甲公司是從事高速公路、城市軌道交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)及運(yùn)營(yíng)管理的投資公司，在國(guó) 內(nèi)有多個(gè)子公司，每個(gè)子公司均管理若干個(gè)在建項(xiàng)目及運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目。2023年，甲公司為貫徹
高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，突出“現(xiàn)金為王”的管理理念，采取措施如下：
(1)確定融資預(yù)算規(guī)模。公司投資的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目施工期一般在4年以上。2023年初，甲
公司按照如下方法確定各子公司融資預(yù)算規(guī)模：
①在建項(xiàng)目：根據(jù)各項(xiàng)目投資計(jì)劃及施工計(jì)劃進(jìn)度，測(cè)算各項(xiàng)目2023年資金需求；
②運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目：根據(jù)各項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)協(xié)議測(cè)算2023年回款金額，將在建項(xiàng)目資金需求扣減運(yùn)營(yíng)項(xiàng)
目計(jì)劃回款金額后，確定子公司2023年融資預(yù)算規(guī)模。
(2)加強(qiáng)融資預(yù)算控制。2022年回款低于計(jì)劃，導(dǎo)致公司實(shí)際融資超過(guò)預(yù)算金額，流動(dòng)性 指標(biāo)逼近風(fēng)險(xiǎn)警戒線。如不盡快扭轉(zhuǎn)回款不利局面，公司很可能出現(xiàn)債務(wù)違約，業(yè)務(wù)發(fā)展將
受嚴(yán)重影響，為此，2023年采取如下措施：
①在預(yù)算控制方面，將項(xiàng)目回款作為工作重點(diǎn)，由總部投資部、財(cái)務(wù)部形成聯(lián)合督導(dǎo)組，督
導(dǎo)回款情況，對(duì)各子公司的投資進(jìn)度與回款實(shí)行掛鉤管理，確保融資規(guī)模在預(yù)算內(nèi)。
② 在預(yù)算調(diào)整方面，針對(duì)上年實(shí)際融資超過(guò)預(yù)算的情況，公司董事會(huì)高度關(guān)注本年執(zhí)行情況， 要求經(jīng)理層強(qiáng)化融資預(yù)算剛性約束。融資預(yù)算下達(dá)后，不隨意調(diào)增，對(duì)確需增加預(yù)算的，要
履行審批程序，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
(3)調(diào)增績(jī)效評(píng)價(jià)體系，上年6個(gè)指標(biāo)組成，計(jì)算方法：先將每個(gè)指標(biāo)實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比
得出評(píng)價(jià)指數(shù)，再乘對(duì)應(yīng)的權(quán)重，求和后得出績(jī)效結(jié)果，2023年公司擬調(diào)整。觀點(diǎn)如下：
①子公司A: 公司應(yīng)聚焦提升投資回報(bào)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、項(xiàng)目回款率，因客戶滿意度等非
財(cái)務(wù)指標(biāo)受主觀影響較大，建議取消。全部采用財(cái)務(wù)指標(biāo)。
②子公司 B: 如果評(píng)價(jià)客戶滿意度，應(yīng)當(dāng)盡量將指標(biāo)量化。
③子公司C: 回款指標(biāo)是直接影響公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性指標(biāo)，建議作為“一票否決”指

標(biāo)。
不考慮其他因素。
要求：(1)根據(jù)資料(1),指出甲公司采用的預(yù)算編制方法。
【參考答案】項(xiàng)目預(yù)算法。
(2)根據(jù)資料(2)的①,指出甲公司采用的預(yù)算控制原則。
【參考答案】突出管理重點(diǎn)。
(3)根據(jù)資料(2)的②,判斷預(yù)算調(diào)整程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。

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第

【參考答案】不恰當(dāng)。
理由：預(yù)算調(diào)整主要包括分析、申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)等主要程序。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度 預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議，按照預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)性質(zhì)或預(yù)算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批
或提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行，不是總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。
(4)根據(jù)資料(3),指出對(duì)應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法，并說(shuō)明其缺點(diǎn)。
【參考答案】綜合指數(shù)法。缺點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)值存在異常時(shí)影響結(jié)果的準(zhǔn)確性。
(5)根據(jù)資料(3)中的①~③,指出各子公司說(shuō)法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。
【參考答案】①子公司 A 說(shuō)法不恰當(dāng)。
理由：非財(cái)務(wù)指標(biāo)是能反映未來(lái)績(jī)效的指標(biāo)，良好的非財(cái)務(wù)指標(biāo)有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來(lái)的
財(cái)務(wù)成功，因此不應(yīng)取消非財(cái)務(wù)指標(biāo)。
② 子公司B 說(shuō)法恰當(dāng)。

③ 子公司C 說(shuō)法恰當(dāng)。