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 （1）按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率高低及相關(guān)會(huì)計(jì)科目的重要性確定抽取■樣本數(shù)量。如樣本量 不足以證明控制有效性，檢查人員可以重復(fù)測(cè)試和增加樣本量。
業(yè)務(wù)發(fā)生頻率與樣本抽取數(shù)量對(duì)照關(guān)系如表5-1所示。 -
表5-1 業(yè)務(wù)發(fā)生頻率與樣本抽取數(shù)量對(duì)照關(guān)系.
序號(hào) 業(yè)務(wù)發(fā)生頻率 至少抽樣數(shù)量
1 每年一次 1筆
2 每年一次以上至每季度一次 2筆
3 每季度一次以上至每月一次 2筆
4 每月一次以上至每周一次 5筆
5 每周一次以上至每天一次 15筆
6 每天多次 25筆
(2) 計(jì)算記錄錯(cuò)報(bào)樣本情況。
將錯(cuò)報(bào)樣本序號(hào)、錯(cuò)報(bào)樣本數(shù)量和錯(cuò)報(bào)樣本的有關(guān)情況等在《財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn) 抽樣記錄表》的相應(yīng)欄目中填列和說明。
(3) 計(jì)算潛在錯(cuò)報(bào)金額。
根據(jù)控制點(diǎn)錯(cuò)報(bào)樣本數(shù)量和抽取樣本總量，在《潛在錯(cuò)報(bào)率對(duì)照表》中查找對(duì)應(yīng)的 潛在錯(cuò)報(bào)率；根據(jù)潛在錯(cuò)報(bào)率和相應(yīng)會(huì)計(jì)科目同向累計(jì)發(fā)生額，計(jì)算控制點(diǎn)潛在錯(cuò)報(bào)金 額。其計(jì)算公式如下：
潛在錯(cuò)報(bào)金額=相應(yīng)會(huì)計(jì)科目同向累計(jì)發(fā)生額x潛在錯(cuò)報(bào)率
潛在錯(cuò)報(bào)率、潛在錯(cuò)報(bào)金額在《財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)抽樣記錄表》相應(yīng)欄目中填列。 業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)報(bào)告相決控制點(diǎn)潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)在《內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表》相 應(yīng)欄目中填列。
(4) 計(jì)算錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。
根據(jù)被檢查單位適用業(yè)務(wù)流程潛在錯(cuò)報(bào)額合計(jì),分別按照被評(píng)價(jià)分(子)公司和 股份公司兩種口徑計(jì)算錯(cuò)報(bào)指標(biāo)：
錯(cuò)報(bào)指標(biāo)1 =潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)/被評(píng)價(jià)分(子)公司當(dāng)期主營(yíng)
業(yè)務(wù)收入與期末資產(chǎn)總額孰高
錯(cuò)報(bào)指標(biāo)2 =潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)/公司當(dāng)期主菅業(yè)務(wù)收入
(5) 影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷認(rèn)定等級(jí)。
一般缺陷：錯(cuò)報(bào)指標(biāo)1 N1%。，且錯(cuò)報(bào)指標(biāo)2 <1%。。
重要缺陷：1%?！跺e(cuò)報(bào)指標(biāo)2<5%。。’「
重大缺陷：錯(cuò)報(bào)指標(biāo)2 >5%。。
影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷認(rèn)定結(jié)果:在《內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表》的相應(yīng)欄目中填列。

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