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 信息與溝通
信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企 業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通的要 件主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。
1-信息質(zhì)量。
信息是企業(yè)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬性的標(biāo)識(shí)，是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。 企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要收集各種內(nèi)部信息和外部信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行合理篩選、核 對(duì)、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、 專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息；還可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社 會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)査、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道， 獲取外部信息。
2.溝通制度。
信息的價(jià)值必須通過(guò)傳遞和使用才能體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控
制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、 債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。重要信 息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。
3. 信息系統(tǒng)。
為提高控制效率，企業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的 信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制， 減少或消除人為操縱因素。企業(yè)利用信息技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行集成和共享的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng) 對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等 方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。
4. 反舞弊機(jī)制。
舞弊是指企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級(jí)管理人員、員工或第三方使用欺騙手段 獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為，它是需要企業(yè)重點(diǎn)加以控制的領(lǐng)域之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建 立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán) 節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和 補(bǔ)救程序。反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域包括：未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企 業(yè)資產(chǎn)，謀取不正當(dāng)利益；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳 述或者重大遺漏等；董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)；相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員 串通舞弊。為確保反舞弊工作落到實(shí)處，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度， 設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企 業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。

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