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【案例5-2］為改善原組織結構混亂、各職責和權限不明確的情況，T公司于2017 年進行了治理結構變動，重新對相應組織結構的職責和權限進行了梳理。部分內容摘錄 如下：
(1) 股東大會，公司最高決策機構，享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法 行使企業(yè)經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。
(2) 董事會，公司最高權力機構，監(jiān)督管理層，對內部控制的建立健全和有效實施 負責。
(3) 審計委員會，向董事會負責，對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。
(4) 監(jiān)事會，對經理層設計和實施內部控制進行監(jiān)督。
(5) 內部控制職能部門，鑒于 H公司正處于內部控制體系建設的初期，因此，沒有設立獨立的內部控制職能部門，而是由財務部暫行相關職責。
(6) 經理層，組織協(xié)調企業(yè)內部控制日常事務性工作，貫徹落實董事會或審計委員會的內控決策。
假定不考慮其他因素。
要求：
根據上述資料，逐項判斷T公司對相應組織機構的職責和權限設置是否恰當；若存在 不當之處，請指出不當之處，并說明理由。
［馨考答案］
(1) 不恰當。
不當之處：股東大會，公司最高決策機構。
理由：股東大會是公司最高的權力機構，而非決策機構。
(2) 不恰當。
不當之處：量事會，公司最高權力機構。
理由：董事會是公司最高的業(yè)務執(zhí)行機構和決策機構，而非最高權力機構。
【提示】董事會為公司最高業(yè)務執(zhí)行機構，負有監(jiān)督管理層的責任。董事會在性質上 不同于股東大會。股東大會是公司最高權力機構，而董事會是公司的最高決策機構，它們 之間的關系也是一種委托一代理關系，董事會接受股東大會的委托，負責公司的戰(zhàn)略和資 產經營，并在必要時撤換不稱職的經理人員。
(3) 不恰當。
不當之處：審計委員會，對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。
理由：審計委員會對經理層設計和實施內部控制進行監(jiān)督。
(4) 不恰當。
不當之處：監(jiān)事會，對經理層設計和實施內部控制進行監(jiān)督。
理由：監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。
（5）恰當。
（6）不恰當
不當之處：經理層，組織協(xié)調企業(yè)內部控制日常事務性工作
理由：組織協(xié)調企業(yè)內部控制日常事務性工作是內控部門，經理層負債組織領導內控的日常運行。
【案例5-4】甲公司為加強內部控制建設，聘請某會計師事務所對公司的內部控制制度的健全性和 有效性進行檢查與評價。在檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：
1. 甲公司的人力資源控制對象包括了各崗位人員和各級管理人員，但不包括董事長。
2. 甲公司在招聘員工控制上采取了以才為先的制度，重點考察招聘人員的工作能力。
假定不考慮其他因素，
要求：
根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要就，指出該事項是否存在內部控制不 當之處；對存在不當之處的，提出改進的控制措施。
答案：
1. 存在不當之處。
改進措施：企業(yè)人力資源控制對象是指企業(yè)組織生產經營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高 級管理人員和全體員工。這里的人力資源涵蓋企業(yè)各個層面的全體員工。
2. 存在不當之處。
改進措施：企業(yè)招聘要遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群驮瓌t，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。
【案例5-4】甲公司決定新建廠房擴大生產規(guī)模，因此，需要融資1億元用于廠房基建。對甲公司而言，屬于重大投融資項目，為加強投融資內部控制建設，聘請某會計師事務所對公司的內部控制制度的健全性和 有效性進行檢查與評價。在檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：
1. 甲公司的投資項目未經董事會談論表決直接由董事長獨自拍板決定
2. 甲公司融資方案未經論證和編制可行性研究報告，直接由董事長簽署方案后財務部執(zhí)行。
假定不考慮其他因素，
要求：
1. 根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要就，指出1、2案例重該事項是否存在內部控制不 當之處；對存在不當之處的，提出改進的控制措施。
2. 假設甲公司融資方式分別是發(fā)行債券和發(fā)行股票，應該重點關注的風險是什么？
答案：
1. 案例1存在不當之處
改進措施：三重一大，實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。重大投資項目，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體 決策意見。
案例2存在不當之處
改進措施業(yè)應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應當形 成可行性研究報告，全面反映風險評估情況
2.銀行借款 或發(fā)行債券，應當重點關注利率風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等；發(fā)行股 票應當重點關注發(fā)行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。
