一级国产20岁美女毛片,久久97久久,久久香蕉网,国产美女一级特黄毛片,人体艺术美女视频,美女视频刺激,湿身美女视频

 每日一練【例5-5】甲公司為一家從事服裝生產(chǎn)和銷售的國有控股公司，于2018年在上海證 券交易所首發(fā)上市。根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范體系的通知，甲公司從2019年起，圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建 設(shè)。2019年有關(guān)工作要點如下：
(1) 關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)；董事會委托A 咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，選聘B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效 性實施審計。A咨詢公司為B會計師事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位，具有獨(dú)立法人資格。
(2) 關(guān)于風(fēng)險評估。受國際金融危機(jī)的持續(xù)影響，甲公司境外市場銷售額和利潤額 急劇下降，董事會經(jīng)審慎研究、集體決策并報股東大會審議通過后，決定調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略， 迅速啟動“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷”戰(zhàn)略。由于國內(nèi)信用環(huán)境尚不成熟，戰(zhàn)略調(diào)整后可能導(dǎo)致銷售 賬款無法收回的風(fēng)險明顯增大，財務(wù)部門提議將銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷，并在批準(zhǔn)后 實施。
(3) 關(guān)于控制活動。甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面活動進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上， 重點對資金活動、釆購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等實施控制。一是實施貨幣資金支付審批分級管 理。單筆付款金額5萬元及5萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；5萬元以上、20萬元及 20萬元以下的，由總會計師審批；20萬元以上的由總經(jīng)理審批。二是強(qiáng)化釆購申請制 度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。對于超預(yù)算和預(yù)算外采 購項目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人 員審批。三是建立信用調(diào)查制度。銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認(rèn) 符合條件后經(jīng)審批簽訂銷售合同。
(4) 關(guān)于信息溝通。甲公司在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充 分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制措施嵌入公司經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，初 步實現(xiàn)了自動控制。
(5) 關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價，檢查 發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師 分管。
（6）關(guān)于外部審計。B會計師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)管理 信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞，導(dǎo)致公司成本和利潤發(fā)生重大錯報。甲公司技術(shù)人員于2019年 12月30日完成對系統(tǒng)的修復(fù)后，成本和利潤數(shù)據(jù)得以更正。B會計師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上 述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具2019年度內(nèi)部控制審計報告的意 見類型。
要求：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料 （1）、（3）、（4）、（5）、（6）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處。對存在不當(dāng)之處的，分別指出 并逐項說明理由。
解析：
1. 資料（1）存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：董事會同時選聘A咨詢公司和B會計師事務(wù)所分別承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和 審計服務(wù)不當(dāng)。
理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第2號》的規(guī)定，A咨詢 公司為B會計師事務(wù)所的聯(lián)盟成員，為保證內(nèi)部控制審計工作的獨(dú)立性，兩者不可同時 為同一家企業(yè)提供咨詢和審計服務(wù)。
2. 資料（3）存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處一 ：20萬元以上資金支付由總經(jīng)理審批不當(dāng)?！?br /> 理由：大額資金支付應(yīng)當(dāng)實行集體決策和聯(lián)簽制度。對于總經(jīng)理的支付權(quán)限也應(yīng)當(dāng) 設(shè)置上限。
不當(dāng)之處二：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后， 按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批的表述不當(dāng)。
理由：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具有審批權(quán)限的部門 或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。
不當(dāng)之處三：銷售經(jīng)理同時負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。
理由：違背了不相容職務(wù)相分離的原則。
3. 資料（4）不存在不當(dāng)之處
資料（5）存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門不當(dāng)。'
理由：內(nèi)部審計部門工作的獨(dú)立性無法得到保證。
4. 資料（6）存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所認(rèn)為已整改的財務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷不影響出具內(nèi)部 控制審計報告的意見類型的表述不當(dāng)。
理由：設(shè)計缺陷導(dǎo)致的錯報雖然在內(nèi)部控制審計報告基準(zhǔn)日前得到更正，但會計師 事務(wù)所沒有測試其運(yùn)行的有效性，因此，應(yīng)當(dāng)充分考慮該缺陷對內(nèi)部控制審計報告意見 類型的影響。