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甲公司是一家大型服裝生產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)。近年來,由于公司內(nèi)部管理粗放以及外部環(huán)境的不斷變化,公司經(jīng)營績效持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質(zhì)增效的目標(biāo),甲公司自2018年起全面深化預(yù)算管理,優(yōu)化績效評價方法。有關(guān)資料如下:
(1)全面預(yù)算管理
①重新確定預(yù)算編制流程。首先集團(tuán)高層結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況,合理確定預(yù)算總體目標(biāo),各子公司結(jié)合本單位實際情況編制年度預(yù)算草案,預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、匯總,然后報董事會批準(zhǔn),最終年度預(yù)算草案以文件的形式下達(dá)執(zhí)行。
②制定新預(yù)算編制方式。2018年以前,甲公司各預(yù)算單位共同制定預(yù)算,最高管理層和董事會只保留最后的批準(zhǔn)權(quán);2018年以后,甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算編制流程,各預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)通過上下結(jié)合雙向溝通后形成。
③全面預(yù)算分析和調(diào)整方面。建立健全預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,定期召開會議,通報預(yù)算執(zhí)行情況,并選取國內(nèi)同行業(yè)的標(biāo)桿企業(yè)——乙公司為基準(zhǔn),分析比較公司的經(jīng)營績效。努力完成全年的預(yù)算目標(biāo)仍然是本年度的主要任務(wù),在落實任務(wù)過程中,既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性,又要切合實際對公司的預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
④制定新的預(yù)算編制方法。隨著近年來集團(tuán)內(nèi)外部環(huán)境不確定性的增加,每年的實際收入、利潤等指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。從2018年開始,確定最差情形、最有可能情形、最佳情形三種不同生產(chǎn)與銷售水平上的預(yù)算,避免預(yù)算的頻繁修改。
⑤預(yù)算考核方面。在進(jìn)行預(yù)算考核時,遵循“上級考核下級、逐級考核、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)相分離”的原則,并根據(jù)管理情況、內(nèi)外部環(huán)境的變化,以及經(jīng)營需要選擇合適的考核時點,比如半年度考核、季度考核、不定期考核等。出現(xiàn)不可控的異常情況時,按照規(guī)定和程序調(diào)整預(yù)算,并按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。
(2)績效評價體系
甲公司在集團(tuán)總部成立了“平衡計分卡小組”,該小組作為管理者和員工的中間人,配合公司的長期戰(zhàn)略目標(biāo)以及財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)過程和學(xué)習(xí)與成長等四個維度的具體目標(biāo),在公司下屬的各子公司和分支機(jī)構(gòu)實行定期績效考評,并將結(jié)果上報,對偏差及時調(diào)整。
要求:
1.根據(jù)資料(1),分析甲公司的全面預(yù)算草案編制流程是否存在不當(dāng)之處;若存在不當(dāng)之處,請指出并說明理由。
2.根據(jù)資料(1),指出甲公司2018年以前和以后分別采取的預(yù)算編制方式類型。
3.根據(jù)資料(1),指出甲公司進(jìn)行全面預(yù)算分析的方法,并指出預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持的原則。
4.根據(jù)資料(1),指出甲公司從2018年開始所采取的預(yù)算編制方法類型,并說明該種預(yù)算編制方法的優(yōu)點。
5.根據(jù)資料(1),指出甲公司在進(jìn)行預(yù)算考核時遵循的原則。
6.根據(jù)資料(2),指出平衡計分卡的優(yōu)點。
【參考答案】
1.存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處:預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、匯總,然后報董事會批準(zhǔn)。(1分)
理由:預(yù)算管理委員會辦公室對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、匯總,并按照預(yù)算管理委員會要求進(jìn)行審查和平衡,報預(yù)算管理委員會和董事會審議通過后,全面預(yù)算草案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)股東(大)會最終審議批準(zhǔn)。(1分)
2.甲公司2018年以前采取的預(yù)算編制方式是參與式預(yù)算。(0.5分)
甲公司2018年以后采取的預(yù)算編制方式是混合式預(yù)算。
3.對標(biāo)分析法。(1分)
甲公司的預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持以下原則:
(1)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實狀況,重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;(0.5分)
(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行,在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;(0.5分)
(3)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎,調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制,年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。(0.5分)
4.甲公司從2018年開始所采取的預(yù)算編制方法是彈性預(yù)算法。(0.5分)
彈性預(yù)算法的優(yōu)點:能夠適應(yīng)不同經(jīng)營情況的變化,在一定程度上避免了對預(yù)算的頻繁修改,有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮;能夠使各預(yù)算執(zhí)行單位實施更為細(xì)致的差異分析,為業(yè)績評價建立更加客觀合理的基礎(chǔ)。(1分)
5.動態(tài)性原則、例外性原則。
6.戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解并轉(zhuǎn)化為被評價對象的績效指標(biāo)和行動方案,使整個組織行動協(xié)調(diào)一致;從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度確定績效指標(biāo),使績效評價更為全面完整;將學(xué)習(xí)與成長作為一個維度,注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用,有利于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力。(1.5分)