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2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試課件高頻考點(diǎn)第六章企業(yè)內(nèi)部控制

 第六章 企業(yè)內(nèi)部控制
序號(hào) 考點(diǎn) 考頻
考點(diǎn)一 內(nèi)部控制目標(biāo) ★
考點(diǎn)二 內(nèi)部控制原則 ★★★
考點(diǎn)三 內(nèi)部控制要素 ★★★
考點(diǎn)四 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組
織形式 ★
考點(diǎn)五 組織架構(gòu)控制 ★★★
考點(diǎn)六 發(fā)展戰(zhàn)略控制 ★
考點(diǎn)七 資金活動(dòng)控制 ★★★
考點(diǎn)八 采購(gòu)業(yè)務(wù)控制 ★★
考點(diǎn)九 資產(chǎn)管理控制 ★
考點(diǎn)十 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制 ★


考點(diǎn)十一 研究與開(kāi)發(fā)控制 ★★★
考點(diǎn)十二 擔(dān)保業(yè)務(wù)控制 ★★★
考點(diǎn)十三 業(yè)務(wù)外包控制 ★
考點(diǎn)十四 財(cái)務(wù)報(bào)告控制 ★
考點(diǎn)十五 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) ★★★
考點(diǎn)十六 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) ★★★

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):內(nèi)部控制目標(biāo)
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):內(nèi)部控制目標(biāo)。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第一節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】: 內(nèi)部控制目標(biāo)
【考頻分析】: 考頻:★
復(fù)習(xí)程度:了解本考點(diǎn)。2014 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
1.促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)
守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的基本框架之下,在合規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
2.促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全
資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問(wèn)題,是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。
3.促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量
可靠及時(shí)的信息報(bào)告能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確而完整的信息、支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控;同時(shí),保證對(duì)外披露的信息報(bào)告的真實(shí)、完整, 有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力,維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。
4.促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果


該目標(biāo)要求企業(yè)結(jié)合自身所處的特定的內(nèi)外部環(huán)境,通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部控制,不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。
5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
這是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。它要求企業(yè)將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái),在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):內(nèi)部控制原則
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):內(nèi)部控制原則。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第一節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】: 內(nèi)部控制原則
【考頻分析】: 考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。2015 年、2014 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循五項(xiàng)原則,即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。
1.全面性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制,不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。
2.重要性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,并采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來(lái)考慮是否及如何實(shí)行重點(diǎn)控制。
3.制衡性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互


制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié);同時(shí)還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。
4.適應(yīng)性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng), 并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估,發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題,并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。
5.成本效益原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā),盡管某些控制會(huì)影響工作效率,但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失,此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):內(nèi)部控制要素
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):內(nèi)部控制要素。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第一節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】: 內(nèi)部控制要素
【考頻分析】: 考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。2018 年、2014 年、2013 年、有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
借鑒 COSO 框架,我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。
1.內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu),影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定,塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí),是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化


等。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
3.控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi),是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見(jiàn)的控制措施有不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,綜合運(yùn)用控制措施,對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。
4.信息與溝通
信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通的要件主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。
為確保反舞弊工作落到實(shí)處,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,設(shè)置舉報(bào)專(zhuān)線,明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求,確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。
5.內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)加以改進(jìn),是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式


【考頻分析】: 考頻:★
復(fù)習(xí)程度:了解本考點(diǎn)。2014 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】: 1.董事會(huì)
董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),定期召開(kāi)董事會(huì)議,商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題并作出決策。
(1)科學(xué)選擇經(jīng)理層并對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)督;
(2)清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍;
(3)就企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度形成一致意見(jiàn);
(4)及時(shí)知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。2.審計(jì)委員會(huì)
審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
(1)審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì);
(2)監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施;
(3)領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià);
(4)與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。3.監(jiān)事會(huì)
監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不同于審計(jì)委員會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督,是一種層次更高、獨(dú)立性更強(qiáng)的再監(jiān)督。
監(jiān)事會(huì)主席及其成員應(yīng)當(dāng)定期參加董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)召開(kāi)的涉及內(nèi)部控制的會(huì)議,如對(duì)董事會(huì)及下屬審計(jì)委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議,或認(rèn)為董事會(huì)和經(jīng)理層成員存在舞弊行為,還可提議召開(kāi)獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)議。
4.經(jīng)理層
經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。
(1)貫徹董事會(huì)及下屬審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的決策意見(jiàn);
(2)為其他高級(jí)管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引;
(3)定期與采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、人事等主要職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單元的


負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)談,對(duì)其控制風(fēng)險(xiǎn)的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等。5.內(nèi)部控制部門(mén)
企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制,可以根據(jù)需要成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì),以項(xiàng)目組的形式運(yùn)作;也可以成立內(nèi)部控制專(zhuān)職機(jī)構(gòu)(或崗位),專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。內(nèi)部控制部門(mén)的職責(zé)包括:
(1)制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí);
(2)確定各職能部門(mén)或業(yè)務(wù)單位對(duì)于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù);
(3)指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合;
(4)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問(wèn)題等。
6.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé);
(2)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重;
(3)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)保持溝通;
(4)應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。
7.財(cái)會(huì)部門(mén)
企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作,要求財(cái)會(huì)部門(mén)不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng),而應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程,在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。為此,企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力,并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的更廣范疇。
8.其他職能部門(mén)
企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)(或業(yè)務(wù)單位)及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):組織架構(gòu)控制


我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):組織架構(gòu)控制。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)
2.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
3.組織架構(gòu)運(yùn)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【考頻分析】: 考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。2015 年、2013 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)
(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗,難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué),權(quán)責(zé)分配不合理,可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失,推諉扯皮,運(yùn)行效率低下。
2.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離,形成制衡。其中:
①董事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)??砂凑展蓶|(大) 會(huì)的有關(guān)決議,設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專(zhuān)門(mén)委員會(huì),明確各專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序,為董事會(huì)科學(xué)決策提供支持。
②監(jiān)事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。
③經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī), 其人員構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足履行職責(zé)的要求。
(2)企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,


應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則,綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素,合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的要求,對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解,確定具體崗位的名稱(chēng)、職責(zé)和工作要求等,明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。
組織架構(gòu)中的不相容職務(wù)通常包括:可行性研究與決策審批;決策審批與執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗(職)位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件,使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況,正確履行職責(zé)。
3.組織架構(gòu)運(yùn)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范,對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理,確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。
(2)企業(yè)擁有子公司的,應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度,通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益,重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估,發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工的意見(jiàn),按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):發(fā)展戰(zhàn)略控制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):發(fā)展戰(zhàn)略控制。本考點(diǎn)


屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
2.發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【考頻分析】: 考頻:★
復(fù)習(xí)程度:了解本考點(diǎn)。2017 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上, 綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素,制定發(fā)展目標(biāo)。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃,明確企業(yè)發(fā)展的階段性和發(fā)展程度,確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。
(3)企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì),或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作,履行相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證,形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。
(4)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性。董事會(huì)在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)方案作出調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后,報(bào)經(jīng)股東
(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。
2.發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃,制訂年度工作計(jì)劃,編制全面預(yù)算,將年度目標(biāo)分解、落實(shí);同時(shí),完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度,確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員調(diào)配、財(cái)務(wù)安排、薪酬分配、信息溝通、管理和技術(shù)變革等配套保障措施,確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作,通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式,將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控和評(píng)估,定期收集和分析相


關(guān)信息,對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部報(bào)告;由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化,確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):資金活動(dòng)控制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):資金活動(dòng)控制。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.籌資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
2.投資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
3.資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【考頻分析】: 考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。2016 年、2014 年、2013 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.籌資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,結(jié)合年度全面預(yù)算,擬訂籌資方案,明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證,不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開(kāi)展籌資活動(dòng)。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告,全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度?;I資方案需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序?;I資方案發(fā)生重大變更的,應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途的,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。
(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行籌資合同約定的條款,加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)


節(jié)的管理,對(duì)償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)股東
(大)會(huì)批準(zhǔn)。
2.投資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,合理安排資金投放結(jié)構(gòu),科學(xué)確定投資項(xiàng)目,擬訂投資方案,明確投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源,重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究,重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大投資項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的,應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案,與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容,按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男小?
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理,關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。
(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)等決策和審批程序作出明確規(guī)定。
3.資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)的過(guò)程管理,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資金需求,切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡,全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,確保資金及時(shí)收付, 實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán),嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查,對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,及時(shí)采取措施妥善處理,避免資金冗余或資金鏈斷裂。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。


(5)企業(yè)辦理資金業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定,不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù),嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):采購(gòu)業(yè)務(wù)控制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):采購(gòu)業(yè)務(wù)控制。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.采購(gòu)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)
2.購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
3.付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【考頻分析】: 考頻:★★
復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。2017 年、2016 年、2013 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.采購(gòu)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)
(1)采購(gòu)計(jì)劃安排不合理,市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,造成庫(kù)存短缺或積壓,可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停止或資源浪費(fèi)。
(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購(gòu)方式不合理,招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。
(3)采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。
2.購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度,明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目,應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后, 再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度,確定合格供應(yīng)商清單,


與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議,建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià),根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃,采取招標(biāo)采購(gòu)、詢(xún)價(jià)或定向采購(gòu)、直接購(gòu)買(mǎi)等方式合理選擇采購(gòu)方式。
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)定價(jià)機(jī)制,采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)、詢(xún)比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格。
(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況擬訂采購(gòu)合同,明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任,并按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同。
(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度,確定檢驗(yàn)方式,由專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)購(gòu)買(mǎi)物資(勞務(wù))進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明。驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告,查明原因并及時(shí)處理。
(8)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的管理,做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,確保采購(gòu)業(yè)務(wù)的可追溯性。及時(shí)跟蹤合同履行情況,對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況,應(yīng)出具書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案。
3.付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理,完善付款流程,明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力,嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容,審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。企業(yè)在付款過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的,應(yīng)查明原因,及時(shí)報(bào)告處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)當(dāng)拒絕付款, 避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理,涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng), 應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查,發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況,確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式,定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度,對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退


貨貨款回收等做出明確規(guī)定,并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜,及時(shí)收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨,應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):資產(chǎn)管理控制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):資產(chǎn)管理控制。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.存貨管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
2.固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
3.無(wú)形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【考頻分析】: 考頻:★
復(fù)習(xí)程度:了解本考點(diǎn)。2017 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.存貨管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法,規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法,對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn),驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度,定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查,加強(qiáng)存貨的日常保管工作,嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷(xiāo)售(出庫(kù)〕通知單發(fā)出貨物。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存,綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素,充分利用信息系統(tǒng),合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量, 確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況,做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符,并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)、存貨管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。
(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容,核查存貨數(shù)量,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于


每年年度終了開(kāi)展全面盤(pán)點(diǎn)清查,盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告。2.固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄,對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào),按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片,詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃,定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng),切實(shí)消除安全隱患。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控,嚴(yán)格操作流程,實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度,確保安全運(yùn)轉(zhuǎn)。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大技改投入,不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí),淘汰落后設(shè)備,切實(shí)做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理,確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。
(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度,至少每年進(jìn)行全面清查。對(duì)固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任,妥善處理。
(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制,關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià),防范資產(chǎn)流失。
3.無(wú)形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)品牌、商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理,分類(lèi)制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法,落實(shí)無(wú)形資產(chǎn)管理責(zé)任制,促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效利用。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù),梳理外購(gòu)、自行開(kāi)發(fā)以及其他方式取得的各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估,淘汰落后技術(shù),加大研發(fā)投入,促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代,不斷提升自主創(chuàng)新能力,努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)品牌建設(shè),加強(qiáng)聲譽(yù)管理,通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式,不斷打造和培育主業(yè)品牌,維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會(huì)認(rèn)可度。


2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.銷(xiāo)售活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)
2.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
3.收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【考頻分析】: 考頻:★
復(fù)習(xí)程度:了解本考點(diǎn)。2013 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.銷(xiāo)售活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)
(1)銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)、市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、銷(xiāo)售渠道管理不當(dāng)?shù)龋?可能導(dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。
(2)客戶(hù)信用調(diào)查不到位,結(jié)算方式選擇不當(dāng),賬款回收不力等,可能導(dǎo)致銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。
(3)銷(xiāo)售過(guò)程存在舞弊行為,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。2.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查,合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式,根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售策略,靈活運(yùn)用銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、信用銷(xiāo)售、代銷(xiāo)和廣告宣傳等多種策略和營(yíng)銷(xiāo)方式,不斷提高市場(chǎng)占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶(hù)信用檔案, 關(guān)注重要客戶(hù)資信變動(dòng)情況,采取有效措施,防范信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于境外客戶(hù)和新開(kāi)發(fā)客戶(hù),應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。
(2)企業(yè)在銷(xiāo)售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判,關(guān)注客戶(hù)信用狀況、銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加,并形成完整的書(shū)面記錄。
(3)銷(xiāo)售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù),審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核。重要的銷(xiāo)售合同,應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)<业囊庖?jiàn)。
(4)企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售通知。發(fā)貨和


倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核,嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨,確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷(xiāo)售退回管理,分析銷(xiāo)售退回原因,及時(shí)妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票,嚴(yán)禁開(kāi)具虛假發(fā)票。
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,填制相應(yīng)的憑證,設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬,實(shí)行全過(guò)程的銷(xiāo)售登記制度。
(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶(hù)服務(wù)制度,加強(qiáng)客戶(hù)服務(wù)和跟蹤,提升客戶(hù)滿(mǎn)意度和忠誠(chéng)度,不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。
3.收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度,嚴(yán)格考核,實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收,催收記錄(包括往來(lái)函電)應(yīng)妥善保存;財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理,明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍,嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性,防止票據(jù)欺詐。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,詳細(xì)記錄銷(xiāo)售客戶(hù)、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況,確保會(huì)計(jì)記錄、銷(xiāo)售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致,并應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理。應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無(wú)法收回的,應(yīng)當(dāng)查明原因,明確責(zé)任,并嚴(yán)格履行審批程序,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):研究與開(kāi)發(fā)控制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):研究與開(kāi)發(fā)控制。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.立項(xiàng)與研究環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
2.開(kāi)發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【考頻分析】: 考頻:★★★


復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。2018 年、2016 年、2014 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.立項(xiàng)與研究環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研發(fā)計(jì)劃,提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng),開(kāi)展可行性研究, 編制可行性研究報(bào)告。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批,重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)研究過(guò)程的管理,跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展情況,評(píng)估各階段研究成果,提供足夠的經(jīng)費(fèi)支持,確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成。
(4)研究項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位,簽訂外包合同,約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。與其他單位合作進(jìn)行研究的,應(yīng)當(dāng)對(duì)合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查,簽訂書(shū)面合作研究合同,明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度,組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。企業(yè)對(duì)于需要申請(qǐng)專(zhuān)利的研究成果,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理有關(guān)專(zhuān)利申請(qǐng)手續(xù)。
(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度,明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單,簽署符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。
2.開(kāi)發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開(kāi)發(fā),形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制,促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn),通過(guò)試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能,在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度,加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類(lèi)涉密圖紙、程序、資料的管理。禁止無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度,加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開(kāi)發(fā)與保護(hù)等過(guò)程的全面評(píng)估,總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn),分析存在的薄弱環(huán)節(jié),不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。


2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):擔(dān)保業(yè)務(wù)控制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):擔(dān)保業(yè)務(wù)控制。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)
2.調(diào)查評(píng)估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
3.執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【考頻分析】: 考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。2018 年、2017 年、2015 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)
(1)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深,審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。
(2)對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力,應(yīng)對(duì)措施不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。
(3)擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為,可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。
2.調(diào)查評(píng)估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,并出具書(shū)面報(bào)告。
(2)企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)以下情形之一的,不得提供擔(dān)保:擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的;已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的;與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛,面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的;與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的,或不能及時(shí)足額繳納擔(dān)保費(fèi)用的。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度,規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)


不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。
(5)企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估和審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。
(6)被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。
3.執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同,明確被擔(dān)保人的權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,并要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告與有關(guān)資料, 及時(shí)通報(bào)擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理,定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況,對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督,了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況,確保擔(dān)保合同有效履行。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,及時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用, 建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬,詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng)。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理,妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利憑證,定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理,確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全完整。
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度,對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員,嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任。
(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時(shí),全面清查用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證, 按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):業(yè)務(wù)外包控制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):業(yè)務(wù)外包控制。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.承包方選擇環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施


2.外包業(yè)務(wù)實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【考頻分析】: 考頻:★
復(fù)習(xí)程度:了解本考點(diǎn)。2011 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.承包方選擇環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮成本效益原則,權(quán)衡利弊,避免將核心業(yè)務(wù)外包。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度,結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍,擬訂實(shí)施方案,按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)??倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案,遵循公開(kāi)、公平、公正的原則,擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。采用招標(biāo)方式選擇承包方的,應(yīng)當(dāng)符合招標(biāo)投標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素,合理確定外包價(jià)格,嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本,切實(shí)做到符合成本效益原則。
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方,并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。
(6)企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的,應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任,要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
2.外包業(yè)務(wù)實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理,嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求,組織開(kāi)展業(yè)務(wù)外包,并采取有效的控制措施,確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對(duì)接工作,加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào),及時(shí)搜集相關(guān)信息,發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題。對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包,企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力,建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制,避免業(yè)務(wù)外包失敗造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。


(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,加強(qiáng)對(duì)外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督,做好業(yè)務(wù)外包費(fèi)用結(jié)算工作。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估,有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為,導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無(wú)法履行的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同。承包方違約并造成企業(yè)損失的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同對(duì)承包方進(jìn)行索賠,并追究責(zé)任人責(zé)任。
(5)業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗(yàn)收的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)完成的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明。驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告,查明原因,及時(shí)處理。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):財(cái)務(wù)報(bào)告控制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):財(cái)務(wù)報(bào)告控制。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)
2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
3.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
4.財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【考頻分析】: 考頻:★
復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。2015 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)
(1)編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。
(2)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者,造成決策失誤,干擾市場(chǎng)秩序。
(3)不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題, 可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。


2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定,根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。
(3)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更,如有減值,應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備,嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn);各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債, 嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債;所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)。
(4)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),不得虛列或者隱瞞收入,不得推遲或提前確認(rèn)收入;各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定,不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法,不得虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本;企業(yè)不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法,不得編造虛假利潤(rùn)。
(5)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類(lèi)交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。
(6)附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分,對(duì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng),作出清晰的說(shuō)明。
(7)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法,如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
(8)企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù),提高工作效率和工作質(zhì)量,減少或避免編制差錯(cuò)和人為調(diào)整因素。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
(2)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后,應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè),加蓋公章,由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。


(3)財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。
4.財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作,定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議,充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息,全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題,不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平??倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力;分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化,了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過(guò)程。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況,通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo),分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力,了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況, 重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常運(yùn)行,防止現(xiàn)金短缺或閑置。
(5)企業(yè)定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告,構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分。財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第三節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則
2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容
3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序
4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法
5.內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定
6.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告


【考頻分析】: 考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。2014 年、2013 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。
1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則
①全面性原則;②重要性原則;③客觀性原則。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容
企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手,結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容,并建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系,對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。
3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序
(1)設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén);
(2)制訂評(píng)價(jià)工作方案;
(3)組成評(píng)價(jià)工作組;
(4)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試;
(5)匯總評(píng)價(jià)結(jié)果;
(6)編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告。 4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法
企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容和被評(píng)價(jià)單位具體情況,綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法,廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。
5.內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定
①內(nèi)部控制缺陷按不同的分類(lèi)方式分為:設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷;財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷;重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
②內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。非財(cái)


務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):定量標(biāo)準(zhǔn)、定性標(biāo)準(zhǔn)。
③內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和整改。a.內(nèi)部控制缺陷報(bào)告。
內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式。
對(duì)于一般缺陷和重要缺陷,通常向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告,并視情況考慮是否需要向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告;對(duì)于重大缺陷,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形,如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷,或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等,應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部控制缺陷報(bào)告的時(shí)限,一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期報(bào)告,重大缺陷應(yīng)即時(shí)報(bào)告。
b.內(nèi)部控制缺陷整改。
整改期限超過(guò)一年的,還應(yīng)在整改方案中明確近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及對(duì)應(yīng)的整改工作任務(wù)等。
6.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告
①內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容。
一般包括下列內(nèi)容:董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù);內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法;內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定;內(nèi)部控制缺陷的整改情況;內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。
②內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制。
③內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的報(bào)送。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門(mén)。上市公司年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告必須向社會(huì)公開(kāi)披露,接受社會(huì)監(jiān)督,為投資者和社會(huì)公眾決策提供依據(jù);非上市企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告須按規(guī)定報(bào)送財(cái)政等監(jiān)管部門(mén),接受政府的監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告通常應(yīng)于基準(zhǔn)日后 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。
④內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的使用。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的使用者包括政府監(jiān)管部門(mén)、投資者及其他利益相關(guān)者、中介機(jī)構(gòu)和研究機(jī)構(gòu)等。在使用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí),還應(yīng)注意與內(nèi)部控制審計(jì)


信息、內(nèi)部控制監(jiān)管信息、財(cái)務(wù)報(bào)告信息等相關(guān)信息結(jié)合使用,切實(shí)做到全面分析、綜合判斷、相互驗(yàn)證。

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)
我們一起來(lái)學(xué)習(xí) 2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。本考點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)內(nèi)部控制第三節(jié)的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.內(nèi)部控制審計(jì)的含義
2.內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的區(qū)別與聯(lián)系
3.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
4.內(nèi)部控制審計(jì)的程序
5.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
6.審計(jì)期后事項(xiàng)
【考頻分析】: 考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。2018 年、2017 年、2015 年、2014 年、2013 年有考核。
【高頻考點(diǎn)】:
1.內(nèi)部控制審計(jì)的含義
內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。
2.內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的區(qū)別與聯(lián)系

區(qū)別 內(nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)


責(zé)任主體 在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的
責(zé)任

評(píng)價(jià)目標(biāo) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制
目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評(píng)價(jià) 企業(yè)董事會(huì)對(duì)各類(lèi)內(nèi)部
控制目標(biāo)實(shí)施的全面評(píng)


價(jià)

 


評(píng)價(jià)結(jié)論 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn),對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描
述段”予以披露 企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見(jiàn),并在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論

 

聯(lián)系 依賴(lài)同樣的證據(jù)、遵循類(lèi)似的測(cè)試方法、使用同一基準(zhǔn)日
在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行評(píng)估,判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度,從而相
應(yīng)減少本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作
3.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)區(qū)別:
(1)審計(jì)的目標(biāo)不同。前者是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),并重點(diǎn)就財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);后者是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
(2)審計(jì)程序不同。聯(lián)系:
兩者均關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)證據(jù)又可以相互支持、相互利用,為此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí),可以根據(jù)實(shí)際情況將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行整合,以降低審計(jì)成本、提高審計(jì)質(zhì)量。
4.內(nèi)部控制審計(jì)的程序
(1)計(jì)劃審計(jì)工作;
(2)實(shí)施審計(jì)工作;
(3)評(píng)價(jià)控制缺陷;
(4)完成審計(jì)工作。包括取得書(shū)面聲明、溝通控制缺陷和形成審計(jì)意見(jiàn)。5.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告


審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型:
(1)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn);
(2)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn);
(3)否定意見(jiàn);
(4)無(wú)法表示意見(jiàn)。6.審計(jì)期后事項(xiàng)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的,應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的,應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

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