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 案例分析題二（本題10分）
甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質(zhì)增效目標，甲公司決定從2016年起全面深化預算管理，優(yōu)化業(yè)績評價體系。有關(guān)資料如下：
（1）全面預算管理
①在預算編制方式上，2016年之前，甲公司直接向各預算單位下達年度預算指標并要求嚴格執(zhí)行；2016年，甲公司制定了“三下兩上”的新預算編制流程，各預算單位主要預算指標經(jīng)上下溝通后形成。
②在預算編制方法上，2016年10月，甲公司向各預算單位下達了2017年度全面預算編制指導意見，要求各預算單位以2016年度預算為起點，根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化，在2016年度預算的基礎上經(jīng)合理調(diào)整形成2017年度預算。
③在預算審批程序上，2016年12月，甲公司預算管理委員會辦公室編制完成2017年度全面預算草案；2017年1月，甲公司董事會對經(jīng)預算管理委員會審核通過的全面預算草案進行了審議；該草案經(jīng)董事會審議通過后，預算管理委員會以正式文件形式向各預算單位下達執(zhí)行。
（2）業(yè)績評價體系
為充分發(fā)揮業(yè)績考核的導向作用，甲公司對原來單純的財務指標考核體系進行了改進，新業(yè)績指標體系分為財務指標體系和非財務指標體系。其中：財務指標體系包括經(jīng)濟增加值、存貨周轉(zhuǎn)率等核心指標；與原財務指標體系相比，用經(jīng)濟增加值指標替代了凈利潤指標，并調(diào)整了相關(guān)指標權(quán)重。財務指標調(diào)整及權(quán)重變化情況如表1所示：
表1
原財務指標體系 新財務指標體系
指標名稱 權(quán)重 指標名稱 權(quán)重
凈利潤 50% 經(jīng)濟增加值 50%
存貨周轉(zhuǎn)率 15% 存貨周轉(zhuǎn)率 20%
...... 35% ...... 30%
假定不考慮其他因素。

要求：
1.根據(jù)資料（1）中的第①項，指出甲公司2016年之前及2016年分別采取的預算編制方式類型。
2.根據(jù)資料（1）中的第②項，指出甲公司預算編制指導意見所體現(xiàn)的預算編制方法類型，并說明該種預算編制方法類型的優(yōu)缺點。
3.根據(jù)資料（1）中的第③項，指出甲公司全面預算草案的審議程序是否恰當；如不恰當，說明理由。
4.根據(jù)資料（2），指出新業(yè)績指標體系引入非財務指標的積極作用。
5.根據(jù)資料（2），指出核心財務指標調(diào)整及權(quán)重變化所體現(xiàn)的考核導向。
【分析與解釋】
1．2016年之前采取的預算編制方式：權(quán)威式預算【或：自上而下式預算】。 [1.1]
2016年采取的預算編制方式：混合式預算【或：上下結(jié)合式預算】。 [1.2]
2.預算編制方法：增量預算法。 [2.1]
優(yōu)點：編制簡單，省時省力。 [2.2]
缺點：預算規(guī)模逐步增大，可能會造成預算松弛和資源浪費。 [2.3]
3.不恰當。 [3.1]
理由：全面預算草案經(jīng)董事會審議通過后，應當報股東大會審議批準后下達執(zhí)行。
[3.2]
4.積極作用：非財務指標能反映企業(yè)的未來業(yè)績，良好的非財務指標的設計與應用有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來財務成功。 [4.1]
或：
非財務指標可以彌補財務指標缺陷，經(jīng)營管理者可以計量和控制公司及其內(nèi)部各單位如何為現(xiàn)在和未來的客戶進行創(chuàng)新和創(chuàng)造價值，如何建立和提高內(nèi)部生產(chǎn)能力，以及如何為提高未來經(jīng)營業(yè)績而對員工、系統(tǒng)和程序進行投資。 [4.1]

或：
非財務指標能計量企業(yè)各責任中心的業(yè)績，評估企業(yè)戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)程度，改進運營控制。 [4.1]

5.體現(xiàn)的考核導向：(1)新增經(jīng)濟增加值指標，并賦予50%的權(quán)重，旨在引導子公司更加關(guān)注資本使用效率，提升價值創(chuàng)造能力。 [5.1]
(2)存貨周轉(zhuǎn)率指標的權(quán)重由15%提高至20%，旨在引導子公司更加注重降低庫存【或：加快存貨周轉(zhuǎn)速度；或：提高存貨運營質(zhì)量】。 [5.2]