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 甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質(zhì)增效目標，甲公司決定從2016年起全面深化預算管理，優(yōu)化業(yè)績評價體系。有關(guān)資料如下：
(1)全面預算管理
①在預算編制方式上，2016年之前，甲公司直接向各預算單位下達年度預算指標并要求嚴格執(zhí)行;2016年，甲公司制定了“三下兩上”的新預算編制流程，各預算單位主要預算指標經(jīng)上下溝通后形成。
②在預算編制方法上，2016年10月，甲公司向各預算單位下達了2017年度全面預算編制指導意見，要求各預算單位以2016年度預算為起點，根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化。在2016年度預算的基礎上經(jīng)合理調(diào)整形成2017年度預算。
③在預算審批程序上，2016年12月，甲公司預算管理委員會辦公室編制完成2017年度全面預算草案;2017年1月，甲公司董事會對經(jīng)預算管理委員會審核通過的全面預算草案進行了審議;該草案經(jīng)董事會審議通過后，預算管理委員會以正式文件形式向各預算單位下達執(zhí)行。
【P141應掌握關(guān)鍵點】
股東(大)會，法定權(quán)力機構(gòu)，負責審議批準年度預決算;
董事會，法定決策機構(gòu)，負責制訂年度預決算方案;
預算委員會，專門機構(gòu)，對董事會負責，審批預算管理制度、政策，審議預算(調(diào)整)草案，報董事會審批。
(2)業(yè)績評價體系
為充分發(fā)揮業(yè)績考核的導向作用，甲公司對原來單純的財務指標考核體系進行了改進，新業(yè)績指標體系分為財務指標體系和非財務指標體系。其中：財務指標體系包括經(jīng)濟增加值、存貨周轉(zhuǎn)率等核心指標;與原財務指標體系相比，用經(jīng)濟增加值指標替代了凈利潤指標，并調(diào)整了相關(guān)指標權(quán)重。財務指標調(diào)整及權(quán)重變化情況如表1所示：
原財務指標體系
新財務指標體系
指標名稱
權(quán)重
指標名稱
權(quán)重
凈利潤
50%
EVA
50%
存貨周轉(zhuǎn)率
15%
存貨周轉(zhuǎn)率
20%
……
35%
……
30%
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)材料(1)中的第①項，指出甲公司2016年之前及2016年分別采取的預算編制方式類型。
2.根據(jù)資料(1)中的第②項，指出甲公司預算編制指導意見所體現(xiàn)的預算編制方法類型，并說明該種預算編制方法類型的優(yōu)缺點。
3.根據(jù)資料(1)中的第③項，指出甲公司全面預算草案的審議程序是否恰當;如不恰當，說明理由。
4.根據(jù)資料(2)，指出新業(yè)績指標體系引入非財務指標的積極作用。
5.根據(jù)資料(2)，指出核心財務指標調(diào)整及權(quán)重變化所體現(xiàn)的考核導向。
『正確答案』
1.甲公司2016年之前的預算編制方式是權(quán)威式預算。
甲公司2016年采取的預算編制方式是混合式預算。
2.增量預算法。
增量預算的優(yōu)點是編制簡單，省時省力。主要缺點是預算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預算松弛及資源浪費。
3.不恰當。
理由：各層級預算執(zhí)行機構(gòu)結(jié)合本單位的實際情況編制年度預算草案，預算管理委員會辦公室對各預算執(zhí)行單位上報的預算草案進行審查和平衡，然后報預算管理委員會審議。預算管理委員會召開專門會議審議全面預算方案，形成全面預算草案，提交董事會，董事會審議通過后，報經(jīng)股東大會最終審議批準，然后以文件形式下達執(zhí)行。
4.非財務指標可以反映未來業(yè)績，良好的非財務指標的設計和應用有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來的財務成功。非財務指標可以指導和評價信息時代下公司如何通過投資于客戶、供應商、員工、生產(chǎn)程序、技術(shù)和創(chuàng)新等來創(chuàng)造未來的價值。
5.甲公司更加注重衡量企業(yè)的價值創(chuàng)造能力、經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)管理效率。