：本欄目關(guān)于“專用基金相關(guān)業(yè) 務(wù)在財務(wù)會計中應(yīng)如何核算”的解答發(fā) 布后，有讀者希望通過實例對專用基金 業(yè)務(wù)在平行記賬方式下的賬務(wù)處理進(jìn) 行進(jìn)一步說明。因此，專題特增推兩 期，借助實例對專用基金業(yè)務(wù)在財務(wù)會 計和預(yù)算會計中的賬務(wù)處理進(jìn)行說明。 《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第 68號）規(guī)定，專用基金是指事業(yè)單位按 照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的 資金；各項專用基金的提取比例和管理 辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī) 定執(zhí)行，沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門 會同同級財政部門確定。因此，在實務(wù) 中，不同行業(yè)事業(yè)單位提取的具體專用
基金具有行業(yè)特點，不盡相同。 《政府會計制度——行政事業(yè)單位 會計科目和報表》對專用基金的提取、 設(shè)置以及使用的核算進(jìn)行了規(guī)定。本 期推文根據(jù)《政府會計制度——行政事 業(yè)單位會計科目和報表》的規(guī)定，通過 業(yè)務(wù)實例，對使用專用基金的賬務(wù)處理 進(jìn)行說明。 第一，使用專用基金在財務(wù)會計中 的賬務(wù)處理。 在財務(wù)會計中，使用專用基金時應(yīng) 當(dāng)按照是否用于購置固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。 一是不用于購置固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)的。 例：某高校使用學(xué)生獎助基金資助 家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生，支出金額50萬，財 務(wù)會計賬務(wù)處理如下。（單位： 萬）
借：專用基金 50 貸：銀行存款等 50 二是用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 的。 例：某事業(yè)單位使用職工福利基金 購置集體福利設(shè)施，設(shè)施購置價款5萬， 安裝費用 1 萬，財務(wù)會計賬務(wù)處理如 下。（單位： 萬） 借：固定資產(chǎn) 6 貸：銀行存款 6 借：專用基金 6 貸：累計盈余 6 第二，使用專用基金在預(yù)算會計中 的賬務(wù)處理。 預(yù)算會計中，使用專用基金的業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)按照所使用的專用基金的來源進(jìn) 行不同處理。 一是使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)
營結(jié)余中提取的專業(yè)基金。 例：某事業(yè)單位使用職工福利基金 購置集體福利設(shè)施，設(shè)施購置價款5萬， 安裝費用1萬，預(yù)算會計賬務(wù)處理如下： 借：專用結(jié)余 6萬 貸：資金結(jié)存 6萬 二是使用從收入中提取并列入費 用的專業(yè)基金。 例：某高校使用學(xué)生獎助基金資助 家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生，支出金額50萬，預(yù) 算會計賬務(wù)處理如下。（單位： 萬） 借：事業(yè)支出 50 貸：資金結(jié)存 50 三是使用設(shè)置的其他專用基金。 使用設(shè)置的其他專用基金時，預(yù)算 會計不做賬務(wù)處理。 （中南財經(jīng)政法大學(xué)政府會計研究 所供稿，本文僅代表作者個人觀點）
