內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。它在形式上表現(xiàn)為一系列的制度、流程和規(guī)范，是學(xué)校管理的重要組成部分。實(shí)施內(nèi)部控制，有利于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，有利于保護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，能夠有效地保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)健康、順利進(jìn)行，有效地防控舞弊和腐敗。隨著財(cái)政教育投入的大幅度增長，教育經(jīng)費(fèi)的安全使用日顯重要，建立和完善學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范勢在必行。
一、中小學(xué)經(jīng)濟(jì)管理特點(diǎn)和內(nèi)部控制的意義
中小學(xué)校是公益性的社會(huì)組織，也是國家的企事業(yè)單位，它的主要任務(wù)是進(jìn)行教育教學(xué)工作，培養(yǎng)社會(huì)好公民。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在中小學(xué)校管理中屬于輔助業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展主要保障教育教學(xué)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。單位性質(zhì)和財(cái)政全額撥款的經(jīng)費(fèi)來源，使中小學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一直處于落后狀態(tài)，包括人員配備、制度落實(shí)、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度等方面。隨著教育經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，學(xué)校和市場的聯(lián)動(dòng)不斷加強(qiáng)，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理逐漸受到社會(huì)各層面的關(guān)注。但是，專業(yè)人才的缺乏、現(xiàn)行制度的不完善，讓學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理一時(shí)間無法強(qiáng)大起來。在學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面，各國中小學(xué)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在較大的差異性，但也具有許多相似點(diǎn)。英國的中小學(xué)校實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制。中小學(xué)校長是學(xué)校最高行政長官，是學(xué)校管理工作的具體執(zhí)行者。校長由校董事會(huì)選舉，地方教育局任命。董事會(huì)由與學(xué)校利益相關(guān)的郡議會(huì)議員、工商界、教育界、宗教界以及學(xué)校師生代表聯(lián)合組成。董事會(huì)下設(shè)高級(jí)管理委員會(huì)，由校長、副校長、高級(jí)教師、教育活動(dòng)協(xié)調(diào)人組成。德國中小學(xué)的學(xué)校會(huì)議是學(xué)校管理的決策機(jī)構(gòu)，由教師和家長代表組成。中小學(xué)校長是學(xué)校名義上的領(lǐng)導(dǎo)者，實(shí)際上職權(quán)非常有限。學(xué)校有關(guān)課程、教學(xué)、教師人事等事務(wù)的管理主要由地方教育當(dāng)局負(fù)責(zé)，后勤、總務(wù)等方面有關(guān)事務(wù)的管理主要由政府一般行政部負(fù)責(zé)。學(xué)校內(nèi)部管理的功能主要是組織實(shí)施學(xué)校教育教學(xué)活動(dòng)，維持學(xué)校各項(xiàng)工作的正常秩序。法國實(shí)施校長負(fù)責(zé)制，學(xué)校理事會(huì)是參與學(xué)校管理的學(xué)校內(nèi)部組織。理事會(huì)成員由校長、行政和服務(wù)部門代表、教育教學(xué)人員代表、學(xué)生代表、家長代表和地方人士組成，校長是理事會(huì)主席。學(xué)校還設(shè)置家長委員會(huì)、學(xué)生委員會(huì)、教師委員會(huì)等組織共同參與管理。通過分析上述國家中小學(xué)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)可歸納為3點(diǎn)：（1）決策機(jī)構(gòu)在學(xué)校管理體系中的存在是可行的；（2）校長的產(chǎn)生比較嚴(yán)格，地位非常重要；（3）中小學(xué)在治理學(xué)校時(shí)都非常重視家長等社會(huì)力量的參與。創(chuàng)建中小學(xué)內(nèi)部控制規(guī)范體系的探討／下城區(qū)會(huì)計(jì)核算中心教育分中心 姜建芳控制監(jiān)督 杭州財(cái)會(huì) 2016年第5期 21浙江省財(cái)政教育支出從2006年的269.04億增長至2012年的877.86億，年均增長21.79%，高于同期公共財(cái)政支出年均18.92%的增幅。2012年，877.86億元，占公共財(cái)政支出的21.09%，已成為了目前公共財(cái)政的“最大項(xiàng)”，比例也為全國最高。2013年，全省安排公共財(cái)政教育支出938.30億元，比上年增長8.5%。隨著財(cái)政教育投入的大幅度增長，管好、用好教育經(jīng)費(fèi)的任務(wù)更加突出。為了加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，完善教育行政事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代學(xué)校制度，學(xué)校內(nèi)部控制需求呼之欲出。內(nèi)部控制可以嚴(yán)格控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序、真實(shí)地開展，監(jiān)督收入、支出的合法性，有利于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，有利于保護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，有效防控舞弊和腐敗，保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)健康、順利進(jìn)行。
二、中小學(xué)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
1．內(nèi)部控制理念缺乏，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄從校長的任命和成長可以看出，中小學(xué)校主要負(fù)責(zé)人基本由優(yōu)秀教師轉(zhuǎn)崗，關(guān)注重點(diǎn)全部落腳于教育教學(xué)業(yè)務(wù)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展沒有什么概念，更談不上重視。而對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)是從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的出臺(tái)才建立起來的，處于琢磨階段。本次課題調(diào)研共收集了52份內(nèi)控排查資料，100%的資料出自財(cái)務(wù)之手，相當(dāng)部分的學(xué)校未進(jìn)行全面的對(duì)照和排查，大部分的學(xué)校存在不相容崗位兼任現(xiàn)象。一些規(guī)模比較小的學(xué)校，特別是小學(xué)和幼兒園，矛盾非常突出，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本由會(huì)計(jì)、出納包攬。集團(tuán)化運(yùn)作的學(xué)校稍有改觀，總務(wù)處人員配備相對(duì)充實(shí)，資產(chǎn)管理、食堂管理、采購管理等重點(diǎn)崗位由專人負(fù)責(zé)，但仍存在部分不相容崗位兼任現(xiàn)象。校園整體對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還處于萌芽階段，意識(shí)相當(dāng)?shù)。?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。
2．財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，管理會(huì)計(jì)觀念淡薄中小學(xué)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍規(guī)范化運(yùn)作的時(shí)間不長，雖然《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定，會(huì)計(jì)人員需持證上崗，但會(huì)計(jì)在學(xué)校編制核定中并沒有占一席之位，學(xué)校有的是專任教師編制，沒有會(huì)計(jì)編制。多年的經(jīng)費(fèi)運(yùn)作模式造就了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陌生和輕視，會(huì)計(jì)人員、資產(chǎn)管理、后勤管理人員等參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員多半由無法勝任教學(xué)崗位的教師兼任?，F(xiàn)有從業(yè)人員不但缺乏專業(yè)知識(shí)，也缺乏從業(yè)能力，他們的工作重點(diǎn)停留在完成賬務(wù)處理上，基本不涉及財(cái)務(wù)分析、經(jīng)費(fèi)籌劃、數(shù)據(jù)管理、合同管理等管理性的工作。往來款的清算、年度計(jì)劃的制訂、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)施和管理、總體資產(chǎn)的管理和規(guī)劃等工作均需要集體布置后才進(jìn)行，實(shí)際的工作深度不夠，主動(dòng)性很弱。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)得不到準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做規(guī)劃引導(dǎo)，直接導(dǎo)致預(yù)算的精準(zhǔn)度不強(qiáng)，某些程度上制約著學(xué)校規(guī)劃的實(shí)施。
3．內(nèi)部控制制度不夠完善，制度執(zhí)行力不夠強(qiáng)大依法治校的要求下，學(xué)校有自成體系的管理制度，有部分學(xué)校在食堂管理等業(yè)務(wù)中引進(jìn)家長代表的參與，獲得社會(huì)、家長的一致好評(píng)，值得推廣。但是從內(nèi)部控制的角度看，部分制度缺失的情況仍舊存在。從調(diào)研排查資料看，96%的學(xué)校沒有合同管理細(xì)則，50%的學(xué)校將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理的規(guī)范等單項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范納入學(xué)校工作制度時(shí)比較簡化，雖然操作性強(qiáng)，但存在漏洞。另有預(yù)算編制、固定資產(chǎn)管理等制度存在不夠完整的現(xiàn)象。調(diào)研排查中還發(fā)現(xiàn)，有相當(dāng)比例的學(xué)校制度執(zhí)行力不夠，執(zhí)行者經(jīng)常用“制度是死的，人是活的”自勉，使制度的效應(yīng)得不到發(fā)揮，內(nèi)部管控流于形式。
4．預(yù)算編制缺少完整性和精準(zhǔn)性，預(yù)算執(zhí)行存在隨意性首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算理念還不夠強(qiáng)。2003年基層預(yù)算開始普及，通過十多年的實(shí)施和磨合，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層預(yù)算的概念逐步在建立，從原來的“造”預(yù)算到現(xiàn)在的“編制”預(yù)算。跟從前比，學(xué)校預(yù)算編制的科學(xué)性和精準(zhǔn)度有了較大的提高，但實(shí)際執(zhí)行中仍存在項(xiàng)目資金使用緩慢、項(xiàng)目調(diào)整較大等現(xiàn)象。校園還存在大量的“突發(fā)事件”安全問題，是控制監(jiān)督安全問題隨時(shí)都在發(fā)生，還是安全問題隨時(shí)都被發(fā)現(xiàn)，學(xué)校決策層明顯存在對(duì)待預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}。其次，預(yù)算編制者缺少專業(yè)能力。學(xué)校預(yù)算編制者基本由財(cái)務(wù)和總務(wù)擔(dān)當(dāng)，對(duì)學(xué)校家底和規(guī)劃沒有很好地統(tǒng)籌考慮，加上行政事業(yè)單位的預(yù)算通常時(shí)間短、任務(wù)緊，學(xué)校預(yù)算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)申報(bào)精準(zhǔn)度不高。
5．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督崗位缺失，管理控制機(jī)制薄弱風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的起點(diǎn)，它主要有兩種形式：自評(píng)估和外評(píng)估。學(xué)校比較熟悉的評(píng)估方式是審計(jì)，即外評(píng)估的形式。而內(nèi)評(píng)估在學(xué)校管理中屬于陌生名詞，校內(nèi)沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位，也沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)。在此次調(diào)研和排查中，1 0 0%的學(xué)校沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督管理規(guī)則，1 0 0%的學(xué)校沒有獨(dú)立配備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督崗位。沒有評(píng)估和監(jiān)督，學(xué)校財(cái)務(wù)和總務(wù)自己預(yù)算自己執(zhí)行， 自己購買自己保管，自己簽約自己付款，既做運(yùn)動(dòng)員又做裁判員，學(xué)校的內(nèi)部控制管理機(jī)制得不到有效運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大。
三、建立中小學(xué)內(nèi)部控制體系的思考筆者認(rèn)為，中小學(xué)內(nèi)部控制需要按學(xué)校特點(diǎn)，制定針對(duì)而實(shí)用的制度，就目前階段，應(yīng)該是“ 以經(jīng)費(fèi)管控為核心， 集體決策， 制度保障” 的內(nèi)部控制體系。
（一）科學(xué)架構(gòu)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)中小學(xué)校是一個(gè)社會(huì)性公益組織，服務(wù)對(duì)象是接受義務(wù)教育的學(xué)齡少年，服務(wù)對(duì)象的特殊性決定了學(xué)校整體的社會(huì)關(guān)注度。學(xué)校經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政撥款，通俗地說，學(xué)校消耗著廣大納稅人的貢獻(xiàn)，經(jīng)費(fèi)來源形式也決定了學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的社會(huì)關(guān)注度。從中小學(xué)校的特點(diǎn)出發(fā)，借鑒各國學(xué)校內(nèi)部治理的方式，學(xué)校內(nèi)部控制管理的組織架構(gòu)除了重點(diǎn)崗位的需求外，還需要關(guān)注到家長、社會(huì)的層面（具體架構(gòu)見圖1）。部分學(xué)校已經(jīng)在開展家長進(jìn)課堂、家長進(jìn)廚房、社區(qū)進(jìn)校園等活動(dòng)，效果不錯(cuò)。但是從內(nèi)部控制角度看，家長的參與度還比較小。要讓家長、社區(qū)進(jìn)入學(xué)校的決策層參與學(xué)校的經(jīng)濟(jì)決策，家長和社區(qū)才能夠了解全面、正確的信息，給出正確的意見，進(jìn)行正確的傳播。（圖1）重點(diǎn)崗位包括：學(xué)校行政管理部門、預(yù)算編制和執(zhí)行部門、政府采購部門、基建項(xiàng)目管理部門、食堂管理部門、收支核算管理部門、資產(chǎn)管理部門、信息管理部門、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督部門。需要涵蓋學(xué)校所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批、使用和監(jiān)督，保證三權(quán)獨(dú)立，監(jiān)督到位。家長和社會(huì)層面：家長代表和社區(qū)代表。家長代表需要選取敢說話、能說話、會(huì)說話的家長參與，他們可以幫助學(xué)校了解家長的想法和顧慮，參與學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和開展，在家長層面進(jìn)行正確的信息傳遞和正能量的傳播。社區(qū)代表需要選取社區(qū)工作經(jīng)驗(yàn)豐富、為人正直的社區(qū)工作人員，他們可以幫助協(xié)調(diào)學(xué)校和社區(qū)關(guān)系，為學(xué)校提供各界幫助，在社區(qū)層面進(jìn)行正面的宣傳，為學(xué)校贏得良好的發(fā)展環(huán)境。校務(wù)會(huì)議可以根據(jù)不同需求進(jìn)行不同層面的討論。對(duì)于重大事項(xiàng)的決定進(jìn)行全體層面討論決策；對(duì)于單項(xiàng)問題可以進(jìn)行具體涉及人員層面的討論；點(diǎn)、面結(jié)合，方便實(shí)際工作的展開，提高集體決策的效率。圖1：中小學(xué)內(nèi)部控制組織架構(gòu)圖
（二）完善內(nèi)部控制制度體系中小學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要包括預(yù)算、收支、采購、基建、資產(chǎn)、合同六大項(xiàng)，“以預(yù)算為主線，以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系需要包含所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也需要包含信息管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督， 如《預(yù)算管理細(xì)則》《收支核算管理細(xì)則》《政府采購實(shí)施細(xì)則》《固定資產(chǎn)管理細(xì)則》《基本建設(shè)項(xiàng)目管理細(xì)則》《合同管理細(xì)則》《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督管理細(xì)則》《食堂管理細(xì)則》《崗位職責(zé)》等（如圖2所示）。細(xì)則需要明確各項(xiàng)管理采取的方式、方法，申報(bào)、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等相關(guān)部門的職責(zé)?！邦A(yù)算”是所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，也是終點(diǎn)。預(yù)算的編制直接影響所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展，預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)是學(xué)校內(nèi)部控制制度的直接體現(xiàn)。預(yù)算管理制度需要從編制、執(zhí)行、決算等不同階段，對(duì)申報(bào)、審批、執(zhí)行、反饋等崗位進(jìn)行明確的責(zé)任劃分?！皪徫宦氊?zé)”需要分別對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、每個(gè)重點(diǎn)崗位進(jìn)行規(guī)范，強(qiáng)調(diào)不相容崗位的重要性?！昂贤芾怼毙枰獜暮贤炗啞?zhí)行、反饋等進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的合同意識(shí)和維權(quán)意識(shí)。其他單項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度都需要明確操作方法，明確處罰條款，嚴(yán)格區(qū)分決策、執(zhí)行、監(jiān)督等不同階段的職責(zé)，嚴(yán)格區(qū)分不相容崗位。（圖2）
（三）合理設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程完善的制度需要扎實(shí)地落實(shí)才能取得預(yù)期的效果，業(yè)務(wù)流程是提高制度執(zhí)行力的重要手段。合理的流程需要根據(jù)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，明確每一環(huán)節(jié)重點(diǎn)崗位的職責(zé)，保證環(huán)環(huán)相扣，步步銜接，相互協(xié)助，相互監(jiān)督，還要保證業(yè)務(wù)順暢執(zhí)行。如：“預(yù)算管理”應(yīng)該包含預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、決算等流程，從申報(bào)、立項(xiàng)、論證、審批、執(zhí)行、評(píng)估等方面進(jìn)行業(yè)務(wù)分工和職責(zé)明確（具體見圖3）；“收支核算管理”應(yīng)該包含收入確認(rèn)、支出核銷、票據(jù)使用等流程，從印鑒管理、票據(jù)管理、對(duì)賬管理等業(yè)務(wù)中明確每個(gè)崗位的職責(zé)；“政府采購實(shí)施”應(yīng)包含集中采購、分散采購、零星采購等流程，需要嚴(yán)格區(qū)分圖2：中小學(xué)內(nèi)部控制制度架構(gòu)圖圖3 預(yù)算編制流程各部門職責(zé)：·教師或部門：摸清家底，結(jié)合工作規(guī)劃，做好次年預(yù)算申報(bào)。·財(cái)務(wù)部：①根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算編制通知組織培訓(xùn)。②對(duì)教師或部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行初審，根據(jù)預(yù)算編制小學(xué)復(fù)審情況和校長審核進(jìn)行匯總和收集，并上報(bào)財(cái)政部門?！ゎA(yù)算編制小組：根據(jù)本單位各部門填報(bào)的預(yù)算進(jìn)行復(fù)審，報(bào)校長審批。·校長：對(duì)預(yù)算工作小組上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)。采購、管理、使用等不同環(huán)節(jié)的職責(zé)；“基本建設(shè)管理”應(yīng)包含零星維修、大型修繕等流程，明確項(xiàng)目管理、現(xiàn)場管理、工程監(jiān)督等不同崗位的職責(zé)；“合同管理”流程需要對(duì)合同簽訂、保管、檢查等不同環(huán)節(jié)進(jìn)行職責(zé)區(qū)分。（圖3）
（四）單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位風(fēng)險(xiǎn)就是指在一個(gè)特定的時(shí)間內(nèi)和一定的環(huán)境條件下，人們所期望的目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的差異程度。學(xué)校組織層面的風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)包括預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)、收支控制風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)和基本建設(shè)控制風(fēng)險(xiǎn)、合同控制風(fēng)險(xiǎn)、政府采購控制風(fēng)險(xiǎn)、其他（食堂管理、信息公開等）業(yè)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的起點(diǎn)，學(xué)校開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的常設(shè)機(jī)構(gòu)，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，內(nèi)審（或紀(jì)檢）崗位負(fù)責(zé)具體事務(wù)的實(shí)施。內(nèi)審（或紀(jì)檢）人員是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督的重要實(shí)施者，人員配備需要重視專業(yè)能力、政治思想、從業(yè)理念等素質(zhì)，人員管理應(yīng)直接隸屬于學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)者即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組長。從常設(shè)機(jī)構(gòu)到專業(yè)崗位，從不同維度對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，以確保學(xué)校內(nèi)部控制體系得以健康地開展，取得預(yù)期的效果。
（五）努力提升崗位專業(yè)度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)崗位均屬于專業(yè)性很強(qiáng)的崗位，如會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理員、食堂管理員等需要專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，基建工程管理員需要專業(yè)的項(xiàng)目工程知識(shí)，食堂管理員需要專業(yè)營養(yǎng)搭配知識(shí)，合同管理員需要專業(yè)法律知識(shí)。專業(yè)的事讓專業(yè)的人來干， 這是一種美好的理想化狀態(tài)，但在目前的人事制度下，學(xué)校教師的配備尚不能滿足，配備經(jīng)濟(jì)類專業(yè)人才的可能性不大。培養(yǎng)現(xiàn)有從業(yè)人員或者培養(yǎng)有能力的從業(yè)人員是比較可行的方法。一是改變觀念，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層需重視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從業(yè)人員的配備，將政治素質(zhì)過硬、從業(yè)能力較強(qiáng)的教師調(diào)整到采購、基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)崗位上。二是加大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從業(yè)人員的培養(yǎng)力度。制定制度鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作者進(jìn)行業(yè)余培訓(xùn)和進(jìn)修，同時(shí)加強(qiáng)校際交流和探討，搭建各種平臺(tái)，通過傳、幫、帶加速專業(yè)人才的成長。三是提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)崗位的專業(yè)職稱評(píng)審的優(yōu)選方案，幫助解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從業(yè)人員的后顧之憂，使“后勤工作人人讓”的現(xiàn)象改觀成“后勤工作人人搶”，進(jìn)一步提升從業(yè)優(yōu)勢和幸福感。（六）拓寬信息公開維度現(xiàn)代社會(huì)是信息化的社會(huì)，學(xué)校職能的特點(diǎn)使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有社會(huì)性的特點(diǎn)，特別受家長、學(xué)生、社會(huì)機(jī)構(gòu)的關(guān)注?，F(xiàn)有校園通過校園網(wǎng)、校務(wù)公開欄等方式對(duì)學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、食堂菜單、視頻供應(yīng)等進(jìn)行社會(huì)化公示；對(duì)于校內(nèi)評(píng)優(yōu)、選優(yōu)，人事評(píng)聘，崗位競聘等方面進(jìn)行公示。從內(nèi)部控制角度思考， 信息公開是內(nèi)部控制的重要手段，公開的維度可以進(jìn)一步拓寬，學(xué)校的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行不同層面的公開。一是全面公開學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批、操作流程，接受學(xué)校教師的監(jiān)督，即利用現(xiàn)有校園網(wǎng)，設(shè)計(jì)預(yù)算編制、政府采購、基建維修、食堂配送等工作流，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的申報(bào)、審核、審批、執(zhí)行、決策等均在工作流中操作完畢，每個(gè)重點(diǎn)崗位人員具有工作流的操作功能，每個(gè)教師和校務(wù)成員都具有查詢功能，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在陽光下健康開展，有效防控暗箱操作。二是通過校務(wù)公開欄，擴(kuò)大公開信息面，主動(dòng)接受學(xué)生、家長和社會(huì)的監(jiān)督。將食堂食品配送、學(xué)生課間餐配送、學(xué)生飲水檢測、學(xué)生校服定制等家長、學(xué)生特別關(guān)注的信息進(jìn)行公示。中小學(xué)校是培養(yǎng)人的基地，學(xué)校的內(nèi)部控制可以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果；也可以發(fā)展學(xué)校和社會(huì)的聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)教育教學(xué)工作的順利展開，提升學(xué)校整體的辦學(xué)水平。學(xué)校管理者應(yīng)該以科學(xué)組織架構(gòu)為基礎(chǔ)，通過完善內(nèi)部控制制度、制定合理業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)監(jiān)督管理、加強(qiáng)人員配備、加強(qiáng)信息公開等措施，形成“以預(yù)算為主線，以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系，真真切切地把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子，把教育的每一分錢管好、用好。
