【文章摘要】
隨著科技的日新月異和經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，商業(yè)銀行的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新紀(jì)元，并且商業(yè)銀行的發(fā)展與一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)水平息息相關(guān)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已成為商業(yè)銀行重要的的一個(gè)體系組成，能否有效的建立健全完善的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，已成為商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。
【關(guān)鍵詞】
商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；完善對(duì)策
隨著各類(lèi)金融業(yè)務(wù)在市場(chǎng)上的發(fā)展，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)性也在逐步提高，健全有效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容，在商業(yè)銀行的發(fā)展和營(yíng)運(yùn)中有著舉足輕重的地位。
1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
1.1 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏整體性。
關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)沒(méi)有形成系統(tǒng)的規(guī)章制度，而是散落于各個(gè)單獨(dú)的會(huì)計(jì)制度中，使會(huì)計(jì)人員在學(xué)習(xí)內(nèi)控制度的過(guò)程中缺乏整體意識(shí)，雜亂無(wú)章，缺乏整體性。同時(shí)對(duì)相關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查造成了極大的阻礙。商業(yè)銀行各部門(mén)之間的的協(xié)調(diào)配合緊密程度不夠，各行其是，難以形成系統(tǒng)的工作流程，嚴(yán)重消弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度。
1.2 部分會(huì)計(jì)內(nèi)控制度脫離實(shí)際。
商業(yè)銀行緊抓業(yè)務(wù)績(jī)效而忽視管理章程的現(xiàn)象已經(jīng)十分普遍，從而導(dǎo)致了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制規(guī)章制度只是簡(jiǎn)單的停留在了理論層面，而沒(méi)有落到實(shí)處，是內(nèi)控制度淪為應(yīng)付上級(jí)檢查的工具。
1.3 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)存在滯后性
隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，越來(lái)越多的新型金融衍生工具被推入市場(chǎng)，同時(shí)諸如計(jì)算機(jī)等新興的管理技術(shù)也被廣泛應(yīng)用，此種情況即給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來(lái)了生機(jī)，也產(chǎn)生了許多新的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)上推出的金融衍生工具如雨后春筍，但銀行的內(nèi)部控制制度依舊停留在原來(lái)的狀態(tài)，沒(méi)有絲毫改進(jìn)，從而導(dǎo)致市場(chǎng)與內(nèi)控的脫節(jié)，內(nèi)控制度建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。從我國(guó)當(dāng)前的國(guó)情來(lái)看，計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用已經(jīng)滲入金融系統(tǒng)，然而我國(guó)商業(yè)銀行技術(shù)管理相對(duì)薄弱，沒(méi)有與之形成有效的呼應(yīng)。這就導(dǎo)致了商業(yè)銀行內(nèi)部控制秩序混亂，從而為銀行的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。
1.4 尚未形成良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境
首先，部分銀行管理人員對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有形成清晰的認(rèn)識(shí)，簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制是各種規(guī)章制度的匯總，是管理層和稽核的事，與會(huì)計(jì)沒(méi)有關(guān)系，因此對(duì)內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的協(xié)調(diào)作用及監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠全面，部分會(huì)計(jì)人員沒(méi)有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不夠重視崗位之間的相互制約機(jī)制，甚至因?yàn)橄鄳?yīng)措施的手續(xù)太過(guò)麻煩而沒(méi)有執(zhí)行，致使制度制約流于形式。
其次，合理高效的崗位體系沒(méi)有健全。銀行各部門(mén)之間的人員配置存在嚴(yán)重不足，對(duì)一線會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的錄入門(mén)檻過(guò)低，對(duì)其業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想道德沒(méi)有較高的要求，卻將一些業(yè)務(wù)能力精湛的會(huì)計(jì)人員調(diào)配到行政崗位，嚴(yán)重的浪費(fèi)了人才，同時(shí)也降低了員工的積極性，極大的影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性。會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要相抵觸。銀行會(huì)計(jì)人員缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)不夠精通，并且對(duì)新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)沒(méi)有較高的積極性，對(duì)新型業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和掌握抱有排斥心態(tài)；對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不能精準(zhǔn)的辨析業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在培訓(xùn)過(guò)程中將重心置于章程的學(xué)習(xí)，而滾翻操作沒(méi)有得到強(qiáng)化。長(zhǎng)此以往，會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)必將對(duì)內(nèi)部控制的良好發(fā)展造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。
最后，沒(méi)有建立切實(shí)有效的人事激勵(lì)機(jī)制，并且在運(yùn)行過(guò)程中存在諸多問(wèn)題。管理層的權(quán)利和義務(wù)在內(nèi)部控制的制定過(guò)程中沒(méi)有形成有效的機(jī)制體系，對(duì)個(gè)人決策、執(zhí)行、反饋的制度制約沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的章程，沒(méi)有定期執(zhí)行崗位輪換和職工輪崗。銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，沒(méi)有形成融會(huì)貫通的管理機(jī)制，在溝通與協(xié)調(diào)方面缺乏相互呼應(yīng)，無(wú)疑對(duì)內(nèi)部控制的管理增加了難度。
2 改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策
2.1充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速發(fā)展，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛利用已經(jīng)成為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的必然趨勢(shì)。在執(zhí)行的過(guò)程中，修訂原有會(huì)計(jì)制度中關(guān)于內(nèi)部控制的一些基本規(guī)定，使得銀行內(nèi)部控制與新興技術(shù)的發(fā)展同步前進(jìn)?？蓪⒈O(jiān)督檢查的重心由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前事中監(jiān)督預(yù)防，將制度規(guī)定由書(shū)面形式切實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際業(yè)務(wù)操作中的硬性要求，這樣既可以改善內(nèi)部控制監(jiān)督的滯后性，還可以提高銀行會(huì)計(jì)人員的工作效率，同時(shí)也大大減少了人力資源的浪費(fèi)，是深化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要方向。對(duì)計(jì)算機(jī)的安全管理也成為加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重中之重，尤其是大量利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)。對(duì)所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作都應(yīng)該在日志文件中進(jìn)行記錄，以日志文件的形式作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的綜合性、復(fù)雜性，要求銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)緊跟時(shí)代步伐，同計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用相適應(yīng)?？梢赃m當(dāng)調(diào)整銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制，重行設(shè)計(jì)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行內(nèi)部控制中的廣泛應(yīng)用。
2.2建立健全的內(nèi)部管理制度體系
近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度暴露出越來(lái)越多的問(wèn)題，亟需進(jìn)一步改善。為能有效的強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，相應(yīng)的減少商業(yè)銀行的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，就必須要加強(qiáng)每個(gè)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。首要的是加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告等與銀行核心信息相關(guān)文件的檢查，然后進(jìn)行分析，將分析結(jié)果上報(bào)銀行管理層，同時(shí)還需要特別關(guān)注一些重大事件，及時(shí)上報(bào)上層，有效的控制事件影響程度。然后就是進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，客觀的采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者審計(jì)師對(duì)商業(yè)銀行的情況提出的建設(shè)性的意見(jiàn)，同時(shí)向社會(huì)大眾公布審計(jì)報(bào)告，來(lái)提高銀行的公信力。還有就是銀行必須結(jié)合商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)人力資源管理，合理的配置人力資源，建立有效的招聘人才制度，遵守新進(jìn)人員準(zhǔn)入要求，能夠高效的招募適合崗位需要的優(yōu)秀人才，節(jié)約成本。必須建立一套完整有效的人才培養(yǎng)、人員考核激勵(lì)體制，從而調(diào)動(dòng)工作人員積極性，提高工作效率，有助于達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。
2.3 形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境
從銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)看，內(nèi)部控制是有利于實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化的發(fā)展目標(biāo)的，建立一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境更是需要高層持之以恒的堅(jiān)持，萬(wàn)萬(wàn)不可短視，只顧眼前的蠅頭小利，犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制就必須要求銀行建立完善的內(nèi)部控制制度。當(dāng)然，如果一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，銀行全體員工不能夠貫徹實(shí)行，也是形同虛設(shè)，所以，這就要求工作人員提高內(nèi)部控制意識(shí)，提高自身的綜合素質(zhì)。這也是形成良好的內(nèi)部環(huán)境的重要條件。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》也對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)提出了相應(yīng)的要求，建立規(guī)范合理的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有清晰準(zhǔn)確的辨認(rèn)能力，建立專(zhuān)門(mén)的防范機(jī)制進(jìn)行預(yù)防，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，阻塞漏洞，消除風(fēng)險(xiǎn)的目的，為形成商業(yè)銀行內(nèi)部控制的良好環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
2.4切實(shí)提高銀行會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)
一個(gè)完整健全的內(nèi)部控制制度如果得不到有效的實(shí)施，也就相當(dāng)于形同虛設(shè)，不能達(dá)到內(nèi)部控制的根本目的，沒(méi)有實(shí)際價(jià)值。這就對(duì)銀行的會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)提出要求，因?yàn)?，銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低決定了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度。因此對(duì)會(huì)計(jì)人員的錄用必須嚴(yán)格把關(guān)，提高錄用門(mén)檻，堅(jiān)決拒絕不懂業(yè)務(wù)的濫竽充數(shù)者。加強(qiáng)思想道德建設(shè)和內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方式有清晰整體的掌握并且具有高度的自覺(jué)性貫徹執(zhí)行。銀行的管理層有責(zé)任和義務(wù)認(rèn)真協(xié)調(diào)人員配置，將追求銀行價(jià)值的最大化放到首要位置，將道德素質(zhì)好、有較強(qiáng)組織能力、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、愛(ài)崗敬業(yè)的會(huì)計(jì)人員吸收到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)中華民族以人為本的核心思想，以人性化的管理留住優(yōu)秀人才，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工之間相互幫助，相互激勵(lì)，建立內(nèi)部凝聚力，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，將自身價(jià)值發(fā)揮到最大。
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