【摘 要】
【摘要】?jī)?nèi)部控制監(jiān)督的本原性質(zhì)從社會(huì)學(xué)、哲學(xué)、心理學(xué)和管理學(xué)四個(gè)領(lǐng)域，可分別得出內(nèi)部控制監(jiān)督的行動(dòng)反思觀、反饋控制觀、組織學(xué)習(xí)觀和質(zhì)量管理觀，它們各自反映了監(jiān)督本原性質(zhì)的一個(gè)側(cè)面，相互之間構(gòu)成了一個(gè)邏輯統(tǒng)一的整體。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 監(jiān)督 組織學(xué)習(xí) 質(zhì)量管理
1992年COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》運(yùn)用了系統(tǒng)論的思想，將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素，其中的監(jiān)督要素是作為整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一種反饋機(jī)制，目的在于確保內(nèi)部控制各要素能夠根據(jù)環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。不過(guò)，COSO發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)的具體應(yīng)用中，監(jiān)督要素并沒(méi)有得到有效實(shí)施，為了更好地幫助企業(yè)設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)監(jiān)督程序，COSO在2009年發(fā)布了《內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督指南》。國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA）在此基礎(chǔ)上，立足于IT環(huán)境，于2010年發(fā)布了《內(nèi)部控制系統(tǒng)和IT監(jiān)督指南》，指導(dǎo)企業(yè)在IT環(huán)境下設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)監(jiān)督程序。鑒于監(jiān)督要素的重要性，為了探尋內(nèi)部控制監(jiān)督的本原性質(zhì)，本文將從社會(huì)學(xué)、哲學(xué)、心理學(xué)和管理學(xué)四個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行分析。
