一、TCBS系統(tǒng)的變化
（1）賬務(wù)處理發(fā)生了變化。國庫數(shù)據(jù)集中TCBS系統(tǒng)上線后，國庫資金匯劃清算由過去單一的行庫往來方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄖЦ断到y(tǒng)、國庫內(nèi)部往來、同城票據(jù)交換等在內(nèi)的多種清算方式，會計核算過去實行“稅票按庫清分，賬務(wù)按庫核算，資金統(tǒng)一進出，憑證單獨裝訂”，現(xiàn)在是各國庫主體的賬務(wù)由核算主體統(tǒng)一產(chǎn)生一套總賬。預(yù)算收入入庫、退庫、同城、調(diào)撥、支出、國債、退回、免抵調(diào)、大小額支付、表外業(yè)務(wù)等賬務(wù)處理方法都發(fā)生了變化。TCBS可直接參加當?shù)赝瞧睋?jù)交換，也可通過中心與TCBS系統(tǒng)外的單位進行資金往來。
（2）科目設(shè)置發(fā)生了變化。將274待報解中央預(yù)算收入、275待報解地方預(yù)算收入、276待報解共享預(yù)算收入合并后改為278待報解預(yù)算收入。
（3）崗位設(shè)置發(fā)生了變化。貸記往賬業(yè)務(wù)增加了重要要素復(fù)核員。崗位權(quán)限分配增大，擴大了合理兼崗范圍，優(yōu)化了勞動力組合。
（4）取消了科目日結(jié)單。新系統(tǒng)采用一記雙訖“借貸”記賬方法，取消了原來的科目日結(jié)單。
（5）用戶管理實行雙簽制。TCBS系統(tǒng)內(nèi)的國庫負責人和系統(tǒng)管理員由上一級國庫系統(tǒng)管理員進行設(shè)置，國庫部門負責人審批；用戶采用角色控制方法設(shè)置權(quán)限，用戶登錄系統(tǒng)時采用CA(身份認證U盤)加口令雙重模式對身份進行驗證。
（6）參數(shù)實行審批制，重要參數(shù)權(quán)限上收TCBS中心，數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)上收中心。
（7）報解模式發(fā)生變化。由過去的TBS層層報解轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的TCBS實時報解。
二、國庫業(yè)務(wù)變化出現(xiàn)新的風險點
（一）系統(tǒng)風險
TCBS以一記雙訖、原子交易、事項驅(qū)動等業(yè)務(wù)處理原則來處理預(yù)算收支業(yè)務(wù)，一旦系統(tǒng)運行的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)故障都直接影響各級國庫的業(yè)務(wù)處理。同時通過TIPS傳輸?shù)臄?shù)據(jù)的安全性、準確性(主要指稅種、級次)也直接影響TCBS的賬務(wù)處理。TCBS出現(xiàn)問題后將是總庫、全國各級國庫全部啟動應(yīng)急預(yù)案，如果無法排除故障需恢復(fù)手工操作進行應(yīng)急賬務(wù)處理時較過去的單一國庫恢復(fù)手工操作要困難。
（二）操作風險
由于新系統(tǒng)采用一記雙訖記賬原則，無論賬務(wù)處理對錯，當日賬務(wù)顯示都將是平衡的，如果出現(xiàn)錯誤操作資金實時收支易引發(fā)資金風險。
（三）崗位設(shè)置風險
國庫部門負責人、系統(tǒng)管理員和會計主管在系統(tǒng)內(nèi)定位為三個角色類型，上述三個崗位在休假和短期離崗進行交接時可能會出現(xiàn)實際人員與系統(tǒng)用戶設(shè)置不符。
（四）監(jiān)督風險
事后監(jiān)督方式、監(jiān)督流程現(xiàn)在沒有做出相應(yīng)調(diào)整，監(jiān)督方式仍以手工為主，與新核算系統(tǒng)相適應(yīng)的事后監(jiān)督系統(tǒng)尚未開發(fā)，一記雙訖賬務(wù)始終平衡，由于人員素質(zhì)差異，很容易造成監(jiān)督盲區(qū)。
三、TCBS上線后國庫事后監(jiān)督面臨的主要困難
（一）新系統(tǒng)上線后新的監(jiān)督制度跟進滯后
TCBS系統(tǒng)目前只在部分省市成功上線，新操作制度和監(jiān)督制度的制定和完善需要一個過程。新系統(tǒng)的上線影響了業(yè)務(wù)處理的信息來源、業(yè)務(wù)處理流程、會計憑證借貸方內(nèi)容、報表體系、賬務(wù)核對與監(jiān)督過程，國庫制度的部分內(nèi)容已經(jīng)不能滿足國庫業(yè)務(wù)處理的需要。
（二）監(jiān)督缺乏連續(xù)性，存在監(jiān)督時滯性
目前對基層國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督主要依靠柜面監(jiān)督和事后監(jiān)督兩種方式，柜面監(jiān)督主要針對當日國庫操作人員未進行業(yè)務(wù)操作時，對財政、稅務(wù)、商業(yè)銀行進行清算時對所交換票據(jù)的合規(guī)性進行監(jiān)督，屬于事前監(jiān)督；事后監(jiān)督則是對當日國庫業(yè)務(wù)全部結(jié)束后產(chǎn)生的各種會計憑證、報表及清算票據(jù)進行的集中監(jiān)督，TCBS上線后所有的會計憑證、報表都只能在業(yè)務(wù)截止后的第二日才能生成，遇節(jié)假日還要順延。兩者之間存在較大的時間差，期間對國庫人員業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督形成了一個較大的監(jiān)督空白期，在這段時間內(nèi)只能依靠國庫人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、制度執(zhí)行力以及工作責任心來保障業(yè)務(wù)安全，有很大的不確定性。
（三）事后監(jiān)督電子化程度較低，監(jiān)督范圍覆蓋率低
TCBS上線運行后，國庫業(yè)務(wù)電算化程度進一步加深，會計信息經(jīng)加工后的外部載體反映更加簡潔，而類似于“中央銀行會計憑證事后監(jiān)督系統(tǒng)”的國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)程度不夠，國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督手段依然停留在手工階段，重點還是對紙質(zhì)傳票進行監(jiān)督，在監(jiān)督的過程中不可避免的會有遺漏之處，如根據(jù)《中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法》要求，事后監(jiān)督要對國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置等內(nèi)容進行監(jiān)督，但目前對此類事項的檢查也只是通過對手工登記簿的檢查來確定是否合規(guī)，系統(tǒng)中實際的權(quán)限設(shè)置情況難以跟蹤監(jiān)督到位。
四、改進思路與措施
（一）開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)，實施高效監(jiān)督
建議由上級行組織，在充分論證的基礎(chǔ)上，開發(fā)一套統(tǒng)一的、與TCBS系統(tǒng)對接的核算信息即時采集系統(tǒng)，通過與原始信息比對，實現(xiàn)即時、高效監(jiān)督，使監(jiān)督由單一的核算質(zhì)量監(jiān)督向核算質(zhì)量與風險監(jiān)督并重的格局轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)向動態(tài)監(jiān)督，豐富監(jiān)督手段，手工監(jiān)督與機器監(jiān)督并用，增強監(jiān)督工作的時效性，提高監(jiān)督工作質(zhì)量，更好地防范資金風險。
（二）不斷提高人員素質(zhì)
只有深入了解和掌握核算業(yè)務(wù)，才能有的放矢地做好事后監(jiān)督工作，因此監(jiān)督員必須認真學(xué)習(xí)國庫集中系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程，熟悉賬務(wù)處理程序。同時要增強監(jiān)督人員分析問題和解決問題的能力。
（三）突出監(jiān)督重點，細化審核項目
TCBS上線后，國庫業(yè)務(wù)風險點發(fā)生變化，事后監(jiān)督工作要結(jié)合TCBS系統(tǒng)自身業(yè)務(wù)的特點，突出監(jiān)督重點，認真研究每一項業(yè)務(wù)的流程，找準風險環(huán)節(jié)，評估TCBS系統(tǒng)相關(guān)控制措施，查找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。特別是加大對業(yè)務(wù)疑點和重大問題的核查力度，逐步向重點監(jiān)督、預(yù)警分析和加強事中監(jiān)督方向發(fā)展，以最低的成本實現(xiàn)最佳的監(jiān)督效果。同時，國庫事后監(jiān)督不僅要著力于會計賬務(wù)的平衡，減少和避免國庫會計差錯，提高國庫會計核算質(zhì)量，還應(yīng)賦予國庫事后監(jiān)督工作新的內(nèi)涵。
（四）加強溝通協(xié)調(diào)
加強與核算部門的溝通和協(xié)調(diào)，就如何做好新業(yè)務(wù)展開研討，相互學(xué)習(xí)，相互交流，消除分歧，達成共識。
