近幾年來，私設“小金庫”的問題在一些單位較為突出，并造成了很大的危害。不少文獻就如何防治“小金庫”提出了意見和建議，但遺憾的是，其理論化和理想化成分較多，可作為實務參考的有價值范例不足。
本文以筆者參與制訂的江西省高速公路投資集團有限責任公司（以下簡稱“省高速集團”）防治工作綱要為藍本，結(jié)合筆者指導其他單位的相關實踐和成功經(jīng)驗，總結(jié)了“小金庫”的破解之道，并列舉部分在“小金庫”防治工作中探索出的，結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟社會特點的創(chuàng)新機制，以供讀者借鑒和參考。
一、小金庫的破解之道
“小金庫”之所以屢禁不止，有其深層次的客觀原因。主要包括體制根源、生存土壤和操作空間，具體表現(xiàn)在以下三個方面：一是基層責權不夠?qū)Φ?，即財務資源與工作職責不對等；二是高層監(jiān)督缺乏權威，即人事任免與財務監(jiān)督權力的不匹配；三是防治體系尚待健全。
（一）防治并行、長效機制
事前監(jiān)督遠比事后查處管理成本更低，也更利于單位穩(wěn)定，而長效機制的確立也避免了運動式的清理給部分單位帶來的僥幸心理。核心管理機構(gòu)，在相關工作制度起草甚至領導小組命名時，要特地強調(diào)防重于治，并確定為常設機構(gòu)。同時每年應至少進行一次集中學習和專項檢查工作，為“小金庫”防治工作奠定了長效機制。
（二）領導重視、各部協(xié)同
“小金庫”的防治，需要首先得到各企事業(yè)單位領導的高度重視和支持，因此，企事業(yè)單位應當由一把手任防治領導小組組長，同時紀檢部門要承擔重要職責，業(yè)務、行政部門充分參與，突破以往僅僅依靠財務、審計部門的局面。
（三）校枉必過正、執(zhí)法可責眾
企業(yè)首先要根據(jù)自身實際情況,摸清“小金庫”可能產(chǎn)生的源頭，而“小金庫”存在的一大癥結(jié)就在于“法不責眾”心理，因此，在實際操作中，務必制定切實有效地懲治措施。高速集團將國家制訂的“小金庫”主要表現(xiàn)形式從七項延伸至十九項，在制訂“小金庫”防治要點時，建議首先考慮制訂處罰條款，并實行“雙倍退賠機制”，最終使得職工放棄“僥幸心理”，從而形成一種集體的監(jiān)督意識。
（四）堵疏并舉、標本兼治
“堵”就是嚴厲查處“小金庫”行為，“疏”就是要采取一些合理的疏導舉措避免“小金庫”的產(chǎn)生。除了私分與貪腐這些個人違法動機外，“小金庫”之所以屢禁不止、屢查不絕最主要的原因是基層財權與事責的不對等。建議各單位優(yōu)化內(nèi)部資源分配方式，改善內(nèi)部預算體系，從制度上根除這一頑疾。
（五）逆向歸集、正本清源
針對歷次清查工作，多數(shù)單位“小金庫”統(tǒng)計表零申報的現(xiàn)象，建議各單位針對“小金庫”可能產(chǎn)生的經(jīng)濟來源，要求各單位填報“非主營業(yè)務收入統(tǒng)計表”，特別是對零申報的單位進行實地專項復核；同時，推行中介機構(gòu)審計機制，聘請社會中介機構(gòu)全程參與，以確保公平、公正。
（六）案例宣傳、廣而告之
“小金庫”防治工作首先要提高宣傳的力度和效果。目前國內(nèi)行政和企事業(yè)單位領導大多并非財務出身，而廣大職工更不可能懂很多的財務知識。因此在宣傳時特別要注意渠道與方式，注意通俗性與專業(yè)性的結(jié)合。
二、“小金庫”防治的創(chuàng)新機制
筆者以參與制訂的省高速集團“小金庫”防治工作綱要為藍本，結(jié)合筆者指導其他單位的相關實踐和成功經(jīng)驗，列舉部分在“小金庫”防治工作中探索出的，結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟社會特點的創(chuàng)新機制，以供讀者借鑒與參考。
（一）增加了“四項視同”
高速集團在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，結(jié)合學者專家的意見，對企業(yè)可能存在的業(yè)務進行合并或分解，以摸索“小金庫”可能產(chǎn)生的源頭。而針對歷次清查工作，多數(shù)單位“小金庫”統(tǒng)計表零申報的現(xiàn)象，高速集團“不查出口查入口”，要求各單位填報“非主營業(yè)務收入統(tǒng)計表”，并對零申報的單位進行實地專項復核。基于此，高速集團制訂了十三項“小金庫”具體表現(xiàn)形式；又根據(jù)搜集到的案例，增加了四項視同“小金庫”行為。一是除搭膳費外，利用食堂賬進行上述資金的存儲、轉(zhuǎn)移和使用的行為；二是單位經(jīng)營收入和營業(yè)外收入，超過一個月未入賬的的行為；三是未納入單位賬戶或工會專門賬戶，以工會名義進行賬戶資金存儲和使用的行為；四是將款項轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)作單位、行業(yè)學會、中介機構(gòu)，并通過對方開支的行為。
（二）確立了“三責機制”
高速集團建立了以領導雙向追責，班子集體問責，全體職工擔責這核心的“三責機制”。
首先是領導雙向追責。實行保證金制度。一旦發(fā)現(xiàn)私設“小金庫”的行為，扣除單位負責人和相關部門責任人相應金額的績效工資。同時對于出現(xiàn)“小金庫”違紀行為的單位，不但要處罰在任領導與責任人，還要追罰時任領導及相關責任人。
其次是班子集體問責。實行集體問責制度?！靶〗饚臁?，特別是私分“小金庫”的行為與一般違紀事件不同，在小集體內(nèi)部一般都是眾所周知的。高速集團規(guī)定，凡收到“小金庫”私分資金未主動上交的，一律給予經(jīng)濟與行政處分。參照其利益分配格局，依據(jù)權力坐標明確每個人的相應法律責任，構(gòu)成犯罪的移交司法機關依法追究刑事責任。同時建立誠信檔案制度，把“小金庫”違紀人員的行為記入檔案，特別針對關鍵部門的分管領導和中層干部，一律規(guī)定若干期限內(nèi)不得再從事相關崗位工作。
再次是全體職工擔責。實行雙倍退賠機制。凡單位利用“小金庫”違規(guī)資金發(fā)放錢物的，一經(jīng)查處一律按發(fā)放金額或?qū)嵨飪r款雙倍退賠所得，從職工年終績效工資中一次性扣除。
（三）提出了“六大創(chuàng)新”
高速集團根據(jù)實際情況，創(chuàng)新性的制定六項制度，除上述保證金制度、誠信檔案制度和雙倍退賠機制以外，還有以下三項創(chuàng)新制度。
一是實行源頭監(jiān)控機制，強化檢查監(jiān)督。針對“小金庫”可能產(chǎn)生的經(jīng)濟來源，各單位進行非主營業(yè)收入的統(tǒng)計歸集，特別是零申報的單位進行實地專項復核；及時完善財務管理制度及內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部審計力度；同時，推行中介機構(gòu)審計機制，聘請社會中介機構(gòu)全程參與，以確保查處行為的公平、公正。
二是實行舉報重獎機制，保護舉報安全。舉報核實后立即獎勵。此外，高速集團制訂了獎勵下限，規(guī)定，一經(jīng)查處，無論查處金額大小，至少獎勵一定金額。
三是實行宣傳反饋機制，預防腐敗體系。通過制作典型案例匯編，加大“小金庫”防治的宣傳力度，提高全員甄別“小金庫”的能力，提升全員對“小金庫”嚴重危害的認識。列舉通俗易懂的十九項“小金庫”具體表現(xiàn)形式，并與省級有關部門合作，針對省內(nèi)乃至全國相關案例進行匯總、提煉，編印成冊、宣傳印發(fā)，有效強化“小金庫”防治宣傳效果。同時，實地問卷調(diào)查和基層考試抽查等方式，確?！靶〗饚臁狈乐喂ぷ餍麄鞯近c、落實到位。
