摘要：2004年1月,國務(wù)院批準(zhǔn)了《鐵路中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》，鐵道部加快了實(shí)施鐵路跨越式發(fā)展戰(zhàn)略，全面深化鐵路投融資體制改革的步伐。盡管今年以來,鐵路建設(shè)步伐有所放緩,但就目前在建和擬新開工項(xiàng)目依然眾多, 每年資金投入高達(dá)幾千億元, 因此，建設(shè)單位加強(qiáng)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，管好用好建設(shè)資金，努力降低建設(shè)成本，提高國家投資效益，規(guī)范建設(shè)單位的管理行為，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，成為了建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中亟待研究解決的問題,本文著重闡述了我國的鐵路建設(shè)在資金管理方面存在的主要風(fēng)險(xiǎn)以及解決這些風(fēng)險(xiǎn)所需要采取的防范措施。
關(guān)鍵詞：鐵路建設(shè) 資金管理 風(fēng)險(xiǎn) 防范 措施
前言
鐵路基建財(cái)務(wù)包含的內(nèi)容是極其廣泛的，但是其核心內(nèi)容是鐵路建設(shè)資金的管理。因?yàn)殍F路建設(shè)資金的管理質(zhì)量和水平直接關(guān)系到鐵路基建財(cái)務(wù)管理的總體質(zhì)量。如何加強(qiáng)鐵路建設(shè)的資金管理，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)鐵路建設(shè)資金管理中存在的問題和不足之處，并及時(shí)的針對具體問題找到具有針對性的解決方案，這一系列問題是鐵路建設(shè)的資金管理必然要面對和必需要解決的問題。
一、目前鐵路建設(shè)資金管理存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)
資金是企業(yè)運(yùn)營的核心， 是其生存和發(fā)展的前提基礎(chǔ)。而在未來幾年內(nèi)的鐵路建設(shè)中，鐵路資金管理還有種種的問題亟需解決。
1.從“量”的角度分析，鐵路建設(shè)資金存在籌資難題：首先是籌資的彈性下降， 從鐵道部的數(shù)據(jù)分析，其2011 年預(yù)計(jì)投入資金7000 億元， 而其2007-2010 年的資產(chǎn)負(fù)債率分別為42.43% 、46.81%、53.06%、58%，資產(chǎn)負(fù)債率的逐年攀升，預(yù)示著鐵路系統(tǒng)內(nèi)的企業(yè)的負(fù)債較多且其籌資的方式和數(shù)額范圍彈性正在下降，這將成為未來鐵路企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)之一。其次是籌資的成本上升，這將給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和盈利能力提升造成較大的難題，而且不斷上升的貸款利率也表明企業(yè)的籌資成本將會(huì)不斷上升。
2.從“質(zhì)”的角度分析，鐵路建設(shè)資金存在運(yùn)營效果差的問題：首先，資金的使用存在較多的不安全因素，鐵路建設(shè)的施工單位屬于露天作業(yè)和項(xiàng)目制施工，如果管理不當(dāng)容易出現(xiàn)資金挪用和貪污的現(xiàn)象，這就會(huì)導(dǎo)致原本緊張的資金無法完全運(yùn)用到鐵路建設(shè)中，造成資金安全系數(shù)低的問題。其次，有些資金運(yùn)營效率低下，使用效益差，資金撥款環(huán)節(jié)較多，沉淀資金量大，影響了資金的正常使用和運(yùn)營效益，而且由于鐵路受規(guī)劃影響較強(qiáng)，企業(yè)無法及時(shí)作出正確的決策，決策的效果不好，造成很多的經(jīng)營存在一定的失誤，降低了鐵路建設(shè)的盈利水平，而對產(chǎn)品和人工成本的把握不足也造成了現(xiàn)金的收益低下。
二、鐵路建設(shè)資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)的主要原因分析
對于企業(yè)來講，資金管理是企業(yè)綜合管理的一個(gè)重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。
1.鐵路建設(shè)的資金管理面臨著極其復(fù)雜的外部環(huán)境
從客觀的外部因素考慮，物資市場、資本市場、信貸市場以及政府的宏觀調(diào)控等各種因素都會(huì)介入到鐵路建設(shè)的資金管理，都會(huì)對鐵路建設(shè)的資金管理產(chǎn)生這樣或者那樣的影響，都是鐵路建設(shè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的來源。第一，物資市場伴隨著信息傳播的加快以及物資市場國際化程度的加深，我國的鐵路建設(shè)原材料便會(huì)受到國際物資市場的影響。鐵路建設(shè)又很依賴這些物資，因此很容易會(huì)受到物資市場價(jià)格波動(dòng)的影響。第二，我國的信貸市場也對鐵路建設(shè)的資金管理表現(xiàn)出強(qiáng)大的壓力，資金籌集受到了來自國家宏觀調(diào)控政策的影響。今年以來呈現(xiàn)貨幣緊縮的趨勢愈加明顯，使得國內(nèi)貨幣流動(dòng)性的下降，加劇了目前鐵路建設(shè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的因素。第三，鐵路建設(shè)是國家總體規(guī)劃的重要內(nèi)容，關(guān)系到很多社會(huì)問題以及人民群眾的切身利益，具有需要政府大力扶持的鮮明特色。鐵路企業(yè)無法自行的進(jìn)行各方面的調(diào)整。這是又一個(gè)加大鐵路建設(shè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的因素。
2.鐵路建設(shè)單位的主觀因素
從主觀因素方面分析，鐵路員工的思想認(rèn)識不夠充分、鐵路建設(shè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)依然薄弱，這些都會(huì)造成了鐵路建設(shè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。第一，在鐵路建設(shè)企業(yè)內(nèi)部，有很多財(cái)務(wù)工作人員對財(cái)務(wù)工作的重要性認(rèn)識不足，對資金控制的意義重視不夠。而由于現(xiàn)在鐵路基建面臨的各類審計(jì)、檢查繁多，幾乎占去了財(cái)務(wù)人員大半的工作精力，容易產(chǎn)生厭戰(zhàn)情緒，對積極配合各類審計(jì)、檢查人員對于資金的審計(jì)、檢查力度不夠，很容易造成資金管理的種種漏洞和問題。其次，很多鐵路系統(tǒng)企業(yè)，雖然有內(nèi)部控制和內(nèi)部審查的基本制度，但是缺乏內(nèi)部審查的獨(dú)立性，審查工作多是表面文章，流于形式，很多應(yīng)該被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決的問題都被日積月累的擴(kuò)大化了，根本無法有效的應(yīng)對項(xiàng)目制的企業(yè)資金管理難題。另外，在內(nèi)部控制工作的開展上也有很多的問題，有些事情沒有按照必要的程序進(jìn)行，這是極有可能造成一定的問題。再次，很多的員工素質(zhì)不高，缺乏足夠的市場化經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新思想受限，造成其工作思維受限，很多員工也不愿意嘗試新的方法，不愿意承擔(dān)創(chuàng)新失敗的責(zé)任，一想到籌資就想到銀行借貸方式，造成其籌資方式單一。
三、鐵路建設(shè)資金管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略
1.端正認(rèn)識，提高重視程度
員工是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的重要因素。鐵路建設(shè)的資金風(fēng)險(xiǎn)防范還需要廣大的員工共同努力。首先，相關(guān)人員要有意識地提升其員工對財(cái)務(wù)，尤其是對資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范重要性的認(rèn)識，教育員工應(yīng)該主動(dòng)做好、支持、配合企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作。對于從事財(cái)務(wù)工作的員工，要讓他們充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)工作的重要性，充分了解在自己的崗位上應(yīng)該干好哪些本職工作，提升其崗位自豪感和職業(yè)道德感，保證其能夠認(rèn)真對待自己的工作，也要讓審計(jì)員能夠獨(dú)立客觀地審計(jì)。對非財(cái)務(wù)崗位的員工，要讓他們提升主人翁意識，從制度入手，加強(qiáng)宣傳教育，讓這些員工明白企業(yè)資金管理的重要性，由領(lǐng)導(dǎo)和一把手開始，提升非財(cái)務(wù)類崗位員工對財(cái)務(wù)工作的支持和理解，讓他們主動(dòng)配合財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的工作。其次，在鐵路建設(shè)的項(xiàng)目開展中，要提升員工的水平，這樣才能夠保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度得到有效的執(zhí)行。員工的水平會(huì)決定其制度執(zhí)行的效果，同時(shí)也會(huì)對其制度的設(shè)計(jì)產(chǎn)生影響，優(yōu)秀的員工有利于制度的再反饋，提升制度設(shè)計(jì)和實(shí)施的效果。
2.企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高內(nèi)控水平
首先，鐵路建設(shè)企業(yè)要從現(xiàn)代企業(yè)制度的基本組成入手，完善自身的法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)自身內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對于員工的組織地位和獨(dú)立性。其次，完善鐵路建設(shè)的資金管理應(yīng)該積極推行責(zé)任制度的執(zhí)行。這種責(zé)任制度不僅是針對普通員工的，更是針對管理層人員的。在執(zhí)行的時(shí)候需要按照規(guī)范，一視同仁，嚴(yán)格紀(jì)律，嚴(yán)肅法紀(jì)，開展必要的宣傳和教育。對管理層要實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，并對主要的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行離任責(zé)任審計(jì)工作，對一般的員工要結(jié)合其具體崗位進(jìn)行責(zé)任設(shè)置，讓員工明確其崗位的責(zé)任和能的后果，嚴(yán)格規(guī)范其工作流程。再次，完善鐵路建設(shè)企業(yè)的資金管理應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和控制。在審計(jì)上，企業(yè)要認(rèn)真執(zhí)行從上至下、從下至上、全方位、多角度、立體化的審計(jì)，審計(jì)人員必須加強(qiáng)對事前、事中的審計(jì)，認(rèn)真做好事前的預(yù)防工作，同時(shí)內(nèi)部控制的審計(jì)也應(yīng)該加強(qiáng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的存在的漏洞和問題，并且要提出具有針對性的解決方案，以此規(guī)避可能存在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。在支付方式上，要利用先進(jìn)的結(jié)算手段等各種方式，對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行優(yōu)化，并尋求優(yōu)化其集中支付和審批的流程等方案，以減少撥款環(huán)節(jié)，減少在途資金，采取各種先進(jìn)手段保證資金安全和使用效率的平衡。
3.鐵路建設(shè)企業(yè)要大力爭取更為有效的融資方式
為了保證和提高籌資的彈性，鐵路建設(shè)企業(yè)要尋求更為有效和科學(xué)的外部融資方式，這是減少籌資難題的有效途徑。由于鐵路建設(shè)大多數(shù)是屬于政府工程，政府的規(guī)劃是決定其鐵路建設(shè)的強(qiáng)度和速度的主要因素，因此作為執(zhí)行單位的鐵路建設(shè)單位應(yīng)該積極爭取國家的預(yù)算資金，爭取通過獲得國家相關(guān)方面支持的方式增加融資。鐵路建設(shè)企業(yè)還可以走市場化融資手段，增加權(quán)益性融資額度和資產(chǎn)證券化融資額度等，由于鐵路建設(shè)具有長期性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)，通過資產(chǎn)證券化等方式進(jìn)行融資還是有一定的可行性，可以使得資金來源更加豐富，增加融資的方式和質(zhì)量，提升融資的額度。
四、結(jié)語
各個(gè)方面的影響因素以及鐵路建設(shè)自身的獨(dú)特之處，使得鐵路建設(shè)的資金管理必然會(huì)面臨一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，如何及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和解決鐵路建設(shè)資金管理中潛在的問題和漏洞，進(jìn)行多方面的資金籌集，加強(qiáng)資金管理的控制，節(jié)約建設(shè)的成本，提高資金使用的質(zhì)量和效益并維護(hù)建設(shè)資金安全，是每一個(gè)鐵路建設(shè)財(cái)務(wù)工作者及建設(shè)管理者都需要考慮的現(xiàn)實(shí)問題。
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