摘要：本文采用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）方法，從研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)資源結(jié)構(gòu)角度，對(duì)30家高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用績(jī)效進(jìn)行比較分析，得出一些有價(jià)值的分析結(jié)論，并提出高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大研發(fā)費(fèi)用投入力度、優(yōu)化投入產(chǎn)出結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用使用的監(jiān)管和績(jī)效考評(píng)等政策建議，以期更加全面客觀地評(píng)價(jià)研發(fā)費(fèi)用績(jī)效，進(jìn)一步完善研發(fā)活動(dòng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高研發(fā)費(fèi)用的優(yōu)化配置效率，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費(fèi)用 績(jī)效評(píng)價(jià) 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析 企業(yè)資源結(jié)構(gòu)
目前，我國(guó)將研發(fā)投入作為一項(xiàng)戰(zhàn)略性投資，大幅度增加研發(fā)投入，超前部署和發(fā)展戰(zhàn)略技術(shù)和產(chǎn)業(yè)，搶占制高點(diǎn)。研發(fā)投入是否能增加社會(huì)知識(shí)總量，提升整個(gè)社會(huì)的科技水平，獲得科技競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，關(guān)鍵要看研發(fā)投入的效率如何，這就涉及到研發(fā)費(fèi)用的績(jī)效評(píng)價(jià)問題。高新技術(shù)企業(yè)成為研發(fā)投資主體是建立現(xiàn)代企業(yè)制度和適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，作為以高技術(shù)為其核心競(jìng)爭(zhēng)力的高新技術(shù)企業(yè)來說，研發(fā)活動(dòng)有著極其重要的作用。高新技術(shù)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)研發(fā)活動(dòng)的有效管理，提高研發(fā)活動(dòng)的成功率及其經(jīng)濟(jì)效益，就必須對(duì)研發(fā)績(jī)效進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。
一、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立與數(shù)據(jù)采集
本文從企業(yè)資源結(jié)構(gòu)角度選擇輸入指標(biāo)，并考慮到所選指標(biāo)的目的性、全面性、代表性和數(shù)據(jù)的可獲得性，輸入指標(biāo)主要來自財(cái)力和人力兩個(gè)方面，具體指標(biāo)為：研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度和研發(fā)技術(shù)人員比例。其中：研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度=本期研發(fā)費(fèi)用/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；研發(fā)技術(shù)人員比例=研發(fā)技術(shù)人員/員工總?cè)藬?shù)。輸出指標(biāo)以主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率、無形資產(chǎn)收益率這兩項(xiàng)指標(biāo)來表示。其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；無形資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/無形資產(chǎn)。
由于數(shù)據(jù)可獲得性的限制，本文中的高新技術(shù)企業(yè)均來自于東方財(cái)富網(wǎng)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的隨機(jī)選擇，選用了30家高新技術(shù)企業(yè)2010年年報(bào)的數(shù)據(jù)作為樣本。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系所使用的各項(xiàng)投入和產(chǎn)出數(shù)據(jù)大多來源于中財(cái)網(wǎng)，主要根據(jù)各家企業(yè)2010年年報(bào)、鳳凰網(wǎng)2010年審計(jì)報(bào)告、東方財(cái)富網(wǎng)個(gè)股檔案等整理所得。
二、30家高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用績(jī)效的測(cè)算與分析
本文借助DEA-Solver軟件對(duì)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，首先由C2R模型求得綜合效率，然后運(yùn)用BC2模型得到技術(shù)效率，再根據(jù)DEA分解原理，綜合效率=技術(shù)效率×規(guī)模效率，即可計(jì)算得出規(guī)模效率。
從30家高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)資源結(jié)構(gòu)角度計(jì)算得出的績(jī)效結(jié)果如表1所示。
由表1可知，鼎漢技術(shù)、上海凱寶、臺(tái)基股份、合康變頻這四家企業(yè)的綜合效率得分最高均為DEA有效，且都同時(shí)達(dá)到了技術(shù)有效和規(guī)模有效，說明這四家企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用投入的企業(yè)資源結(jié)構(gòu)合理，投入產(chǎn)出達(dá)到了最佳效果。其他26家企業(yè)如特銳德、南風(fēng)股份等均為非DEA有效，其綜合效率無效也都是規(guī)模效率無效，其中19家企業(yè)為規(guī)模收益遞增，表明這19家高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的投入沒有達(dá)到最佳規(guī)模，加大研發(fā)費(fèi)用的投入規(guī)模仍可擴(kuò)大產(chǎn)出。
從行業(yè)角度上分析，鼎漢技術(shù)、上海凱寶、臺(tái)基股份、合康變頻這四家高效的企業(yè)中有三家來自電子信息技術(shù)領(lǐng)域，一家來自生物與新醫(yī)藥技術(shù)領(lǐng)域，這與行業(yè)自身的特點(diǎn)密切相關(guān)，因?yàn)檫@兩個(gè)領(lǐng)域相對(duì)于其他領(lǐng)域而言屬于高投入高產(chǎn)出的行業(yè)。對(duì)于這兩個(gè)領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)而言，企業(yè)可以進(jìn)一步加大對(duì)研發(fā)資金的投入力度來獲取更高的產(chǎn)出。
三、政策建議
鑒于以上分析，本文提出如下幾點(diǎn)政策建議：
（一）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大研發(fā)費(fèi)用的投入力度。從實(shí)證分析可知，30家高新技術(shù)企業(yè)中有19家企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用投入都存在規(guī)模收益遞增的情況，研發(fā)費(fèi)用的投資規(guī)模仍然不足，需要增加投資，加快發(fā)展。只有加大研發(fā)費(fèi)用的投入，才有可能創(chuàng)造出具有高技術(shù)水平的科研成果。我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立科技投入長(zhǎng)期增長(zhǎng)機(jī)制，加大科技投入，實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)快速技術(shù)更新與升級(jí)。
（二）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)優(yōu)化投入產(chǎn)出結(jié)構(gòu)。從實(shí)證分析來看，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入的數(shù)量結(jié)構(gòu)不合理。相對(duì)于總量不足而言，研發(fā)費(fèi)用投入結(jié)構(gòu)性不足是一種相對(duì)短缺，這是由于投資結(jié)構(gòu)不合理造成的。因此，只有研發(fā)費(fèi)用和科技活動(dòng)人員投入適量，與產(chǎn)出結(jié)構(gòu)搭配合理，在既定的投入下取得最大的產(chǎn)出或在既定的產(chǎn)出下投入最小，才有可能充分利用各種資源，取得最高效率的產(chǎn)出，達(dá)到DEA有效。
（三）不同行業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入應(yīng)該有不同的策略。從實(shí)證分析來看，不同行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用績(jī)效是有差異的。高投入高產(chǎn)出的行業(yè)中的企業(yè)可以進(jìn)一步加大對(duì)研發(fā)資金的投入力度來獲取更高的產(chǎn)出。而對(duì)于高投入低產(chǎn)出的行業(yè)中的企業(yè)應(yīng)著力加強(qiáng)自主研發(fā)步伐，積極進(jìn)行結(jié)構(gòu)改造，借助政府對(duì)資金的扶持政策努力提高研發(fā)績(jī)效以獲得更高的產(chǎn)出。X
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