摘要：經(jīng)濟全球化和知識經(jīng)濟的發(fā)展，改變了財務(wù)管理的環(huán)境和內(nèi)容，沖擊著財務(wù)管理機制，中小企業(yè)應(yīng)適應(yīng)形勢，創(chuàng)新財務(wù)管理，謀求發(fā)展。本文分析了中小企業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)，并就財務(wù)管理創(chuàng)新內(nèi)容和實現(xiàn)對策提出了一些見解。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 創(chuàng)新
財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。目前，我國中小企業(yè)財務(wù)管理仍沿襲著工業(yè)經(jīng)濟時代傳統(tǒng)的管理方式和管理理念，財務(wù)管理的觀念落后，內(nèi)容陳舊，手段單一，方法滯后，風(fēng)險管理混亂。中小企業(yè)如何適應(yīng)形勢變化，順勢而為，在不斷變化的環(huán)境中，快速有效地整合財務(wù)資源，適時調(diào)整投融資方案和營運資本管理策略，進行全方位創(chuàng)新，是中小企業(yè)財務(wù)管理的新課題。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的必要性
我國著名經(jīng)濟學(xué)家林毅夫認(rèn)為，目前中國最具競爭力的企業(yè)，是生產(chǎn)活動處于具有自生能力的產(chǎn)業(yè)區(qū)段內(nèi)的企業(yè)，而這些企業(yè)的主體是中小企業(yè)。發(fā)展中小企業(yè)已成為世界經(jīng)濟發(fā)展的一個關(guān)鍵要素和戰(zhàn)略性選擇，它體現(xiàn)了現(xiàn)代社會的發(fā)展理念與文明價值。企業(yè)越發(fā)展，財務(wù)管理越重要，中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新是時代發(fā)展的需要。
（一）知識經(jīng)濟時代要求中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新。在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)市場份額和產(chǎn)出絕對規(guī)模只是企業(yè)競爭力的外在表現(xiàn)，而對各類知識的占有和知識資本的運用才是其競爭力內(nèi)涵體現(xiàn)，知識資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴散和應(yīng)用加速，深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的各個方面，這一切動搖了現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)管理關(guān)于理性經(jīng)濟人假設(shè)、完全競爭假設(shè)、技術(shù)不變假設(shè)、資源稀缺性假設(shè)、邊際收益率遞減假設(shè)的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論與方法已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的新問題，要解決這些問題，中小企業(yè)財務(wù)管理只有適應(yīng)形勢的發(fā)展和變化，適時作出變革和創(chuàng)新。
?。ǘ┙?jīng)濟全球化要求中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新。經(jīng)濟全球化是當(dāng)代世界經(jīng)濟的重要特征，也是世界經(jīng)濟發(fā)展的重要趨勢，企業(yè)的生存與發(fā)展必須置于經(jīng)濟全球化的大背景下，處于企業(yè)管理中心地位的財務(wù)管理活動的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，這對企業(yè)提出了更高要求。為適應(yīng)新的環(huán)境，財務(wù)管理理論中的各元素必須進行必要的調(diào)整和變革，做出新的選擇和擴展新的內(nèi)容，以更好地指導(dǎo)中小企業(yè)財務(wù)管理實踐。
?。ㄈ┬畔⒕W(wǎng)絡(luò)化要求中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新?，F(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，拓寬了經(jīng)濟活動的空間，改變了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動方式，加大了企業(yè)財務(wù)管理能力，財務(wù)管理活動日趨網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化要求中小企業(yè)企業(yè)財務(wù)管理方法手段創(chuàng)新。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)容
?。ㄒ唬┴攧?wù)管理觀念創(chuàng)新。
1.人力資本觀念?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭首要是人才競爭，重視人的發(fā)展及管理，已成為當(dāng)代財務(wù)管理發(fā)展的新趨勢，把對人的約束與激勵放在中小企業(yè)財務(wù)管理首要位置，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，調(diào)動員工的積極性，發(fā)揮員工的主體性、創(chuàng)造性及自覺性已是時代的要求。
2.開放型理財觀念。信息網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)綜合化和經(jīng)濟全球化，導(dǎo)致企業(yè)間合作更加廣泛，企業(yè)財務(wù)管理平臺已向外大為延伸，企業(yè)財務(wù)管理必須實行競爭與合作相統(tǒng)一的開放型管理模式，形成政府財務(wù)、出資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)和員工財務(wù)的共存狀態(tài)。
3.動態(tài)理財觀念。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)時刻面臨著許多不確定因素，中小企業(yè)財務(wù)管理必須樹立動態(tài)管理觀念，立足未來，根據(jù)市場信息及企業(yè)實際，分析比較選擇，及時采取相應(yīng)措施，在動態(tài)中尋找最佳平衡點，提高管理效率。
4.信息理財觀念。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展使信息的傳播、更新速度大大加快，企業(yè)經(jīng)濟活動的交易、決策可瞬間完成，企業(yè)應(yīng)樹立信息理財觀念，關(guān)注信息的及時搜集整理，注重對信息價值分析。
5.風(fēng)險理財觀念。市場經(jīng)濟中，由于市場機制的作用，使任何一個市場主體的利益都具有不確定性，風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終。所以，中小企業(yè)必須樹立風(fēng)險理財觀念，對風(fēng)險進行識別、評估和控制，對各種風(fēng)險的發(fā)生進行預(yù)防，將企業(yè)風(fēng)險降到最低。
6.知識化理財觀念。知識經(jīng)濟時代，知識將成為最主要的生產(chǎn)要素和最重要的經(jīng)濟增長源泉，未來的財務(wù)管理將是一種知識化管理，其知識含量將成為決定財務(wù)管理是否創(chuàng)新的關(guān)鍵因素。因而，中小企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)樹立知識化理財觀念。
?。ǘ┴攧?wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新。確定科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)，是客觀環(huán)境對中小企業(yè)經(jīng)營理財行為的約束，也是中小企業(yè)發(fā)展的必然要求。企業(yè)是利益相關(guān)者契約的集合體，中小企業(yè)要實現(xiàn)其自身的可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)維護契約的公平和有效性，使集合體中的各主體的利益最大化。中小企業(yè)中的利益相關(guān)者主要包括投資人、債權(quán)人、經(jīng)營者、生產(chǎn)者、消費者、供應(yīng)商及政府等，他們以不同的方式參與企業(yè)活動，形成特定的利益平衡機制，如果某方獲得利益是以損害另一方利益為前提，必將帶來利益相關(guān)者之間的矛盾，阻礙企業(yè)發(fā)展。因此，中小企業(yè)在確立財務(wù)管理目標(biāo)時要綜合考慮各利益相關(guān)者的期望，把謀求企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，兼顧各利益相關(guān)者的權(quán)益，兼顧社會價值的企業(yè)價值最大化作為自己的財務(wù)管理目標(biāo)。
（三）財務(wù)管理方法手段的創(chuàng)新。隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的桌面式財務(wù)管理將逐漸向移動式、網(wǎng)絡(luò)式財務(wù)管理變化，計算機軟件系統(tǒng)和會計核算與管理的完美結(jié)合越來越明顯，企業(yè)與其他企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來以及企業(yè)與金融、稅務(wù)、保險等部門之間的業(yè)務(wù)往來都可以利用互聯(lián)網(wǎng)進行，管理者可以隨時隨地掌握企業(yè)所有機構(gòu)和部門財務(wù)狀況及資金信息，并對供應(yīng)商和客戶之間的資金往來進行監(jiān)督，財務(wù)管理從靜態(tài)向動態(tài)發(fā)展，促使財務(wù)管理的方法手段創(chuàng)新。
（四）風(fēng)險管理方法創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代，信息傳播、處理和反饋速度大大加快，倘若企業(yè)管理者不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息或者企業(yè)對信息的披露不充分、不及時，將會加大企業(yè)的決策風(fēng)險；高新技術(shù)的發(fā)展使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，加大了產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)的風(fēng)險，也加大了存貨風(fēng)險；網(wǎng)上銀行、電子貨幣的運用，使資本流動加快，貨幣風(fēng)險進一步加??；人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命、知識資產(chǎn)攤銷方法的選擇等因素，增加了企業(yè)現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性，因金融市場和內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)的變化加大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。以上種種因素顯示現(xiàn)代企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風(fēng)險性和風(fēng)險表現(xiàn)形式多樣化的特征，為此中小企業(yè)必須運用現(xiàn)代管理手段創(chuàng)新風(fēng)險管理方法，一方面要對風(fēng)險的各種表現(xiàn)形式進行有效識別，確定風(fēng)險管理目標(biāo)，另一方面要建立風(fēng)險的計量、報告和控制系統(tǒng)，以便采取合理的風(fēng)險管理政策，規(guī)避風(fēng)險。
?。ㄎ澹┬畔⑴兜膭?chuàng)新。大部分中小企業(yè)認(rèn)為對外披露會計信息只會增加企業(yè)成本而不會帶來相應(yīng)的收益，披露信息只是為了應(yīng)付政府管理，處于被動狀態(tài)，這使得中小企業(yè)與外界溝通出現(xiàn)問題，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。在新形勢下，中小企業(yè)應(yīng)積極進行信息披露。在對外進行信息披露時，可只披露簡要資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及財務(wù)狀況說明，披露時間可比中型企業(yè)更長，同時注意企業(yè)社會信用的宣傳；應(yīng)加強對成長性的信息披露，通過對公司的盈利能力與發(fā)展前景披露，吸引更多的投資者或潛在投資者，以求得發(fā)展；建立地方性的企業(yè)會計信息披露媒體和渠道，以供社會公眾隨時查閱信息。
三、中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的主要途徑
（一）樹立新的理財觀念。首先，中小企業(yè)要堅持以人為本思想，充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，從根本上提升財務(wù)管理的水平。其次，中小企業(yè)在理財過程中，要適應(yīng)經(jīng)濟全球化的環(huán)境，把握信息網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)綜合化的特征，樹立開放的動態(tài)的理財觀念。再次，財務(wù)人員要善于觀察和面對復(fù)雜的競爭環(huán)境，能夠科學(xué)準(zhǔn)確地預(yù)測市場環(huán)境下的不確定因素，樹立正確的風(fēng)險觀。最后，要重視和利用知識資本。知識經(jīng)濟時代，創(chuàng)造企業(yè)財富的核心要素由物質(zhì)資本轉(zhuǎn)向人力資本和知識資本，企業(yè)理財不能只盯著物質(zhì)資本和金融資本，必須轉(zhuǎn)變觀念。
?。ǘ┘訌娕嘤?xùn)，提高財務(wù)人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力。信息環(huán)境下財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)包含：財務(wù)專業(yè)知識、信息技術(shù)知識與常規(guī)知識。財務(wù)專業(yè)知識包括：財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理、稅務(wù)、審計、職業(yè)道德等，財務(wù)人員通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，將財務(wù)基本理論知識融會貫通，用職業(yè)判斷分析解決非常規(guī)問題；信息技術(shù)知識包括：商務(wù)相關(guān)信息技術(shù)知識、信息檢索與獲取、辦公自動化、常用軟件工具使用、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、系統(tǒng)分析與設(shè)計等，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，要求財務(wù)人員在財務(wù)專業(yè)知識基礎(chǔ)上，必須具備一系列信息技術(shù)的知識技能；財務(wù)人員應(yīng)具備的常規(guī)知識包括：經(jīng)濟學(xué)、金融、稅收、法律、營銷、管理等。財務(wù)人員要通過不斷的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，更新已有的知識結(jié)構(gòu)，建立多元化的知識結(jié)構(gòu)體系，并將經(jīng)濟、財會、網(wǎng)絡(luò)有機地結(jié)合起來，從經(jīng)濟、社會、法律、技術(shù)等多角度進行分析并制訂相應(yīng)的理財策略。同時，使財務(wù)人員能根據(jù)變化的理財環(huán)境，對企業(yè)的運行狀況和不斷擴大的業(yè)務(wù)范圍進行評估和風(fēng)險分析。J
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