摘 要：會(huì)計(jì)電算化是發(fā)展的必然趨勢(shì)，由手工到計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)的變革是使企業(yè)內(nèi)部控制面臨著一些新的情況和問(wèn)題。嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)行安全，在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下，做好建立會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)合，會(huì)計(jì)工作高效、高效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)發(fā)展
近年來(lái)，隨著快加電算化運(yùn)用的廣泛，會(huì)計(jì)管理產(chǎn)生較大變化，企業(yè)的內(nèi)部控制也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，研究會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的特征，有助于在新的環(huán)境下建立和完善新的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
一、 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制概述
1、 會(huì)計(jì)電算化概述
會(huì)計(jì)電算化，是指在會(huì)計(jì)工作中運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的概念性簡(jiǎn)稱。其特點(diǎn)是運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)代替了過(guò)去人工算賬、記賬、報(bào)賬，以及會(huì)計(jì)分析處理的復(fù)雜工作。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的最大意義在于，極大的提高了會(huì)計(jì)工作的效率，同時(shí)發(fā)揮監(jiān)督管理功能，避免了人工操作所帶來(lái)的造假作弊現(xiàn)象。
2、 企業(yè)內(nèi)部控制概述
企業(yè)內(nèi)部控制，是指為了確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行，保護(hù)會(huì)計(jì)資料的正確、合法而制定的管理政策惡化實(shí)施程序?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制大體上可包括以下幾點(diǎn)：一是控制合法經(jīng)營(yíng)。保證企業(yè)生產(chǎn)遵紀(jì)守法；二是確保資產(chǎn)安全。全面嚴(yán)格的控制保證企業(yè)資產(chǎn)利益最大化；三是確保運(yùn)行高效。規(guī)范生產(chǎn)流程和方法，實(shí)現(xiàn)科學(xué)高效生產(chǎn)；四是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制?？茖W(xué)嚴(yán)密的控制制度保證會(huì)計(jì)信息安全真實(shí)可靠。
二、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響
1、 手工環(huán)境下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式難以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化新形勢(shì)
在電算化會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)部門的人員組成由原來(lái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理人員和計(jì)算機(jī)管理員組成，會(huì)計(jì)崗位由單一的會(huì)計(jì)工作人員發(fā)展成包括會(huì)計(jì)工作人員和會(huì)計(jì)電算化人員。會(huì)計(jì)人員和電算化人員，職責(zé)不明、權(quán)限不清。手工會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制，企業(yè)采取相互牽制相互記錄考核的辦法，來(lái)確保會(huì)計(jì)工作的正確和安全性。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，記賬工作都又計(jì)算機(jī)需要系統(tǒng)來(lái)完成，簡(jiǎn)化了流程，對(duì)原有制度產(chǎn)生了影響。
2、 會(huì)計(jì)信息的安全與保密問(wèn)題面臨新挑戰(zhàn)
電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息安全性要求更高。會(huì)計(jì)電算化是利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)資源的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理方式，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)安全脆弱性，新的問(wèn)題如黑客、病毒、計(jì)算機(jī)故障、軟件缺陷等都會(huì)給會(huì)計(jì)信息的保密和安全帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，數(shù)據(jù)的載體由原來(lái)的紙質(zhì)媒介轉(zhuǎn)變成各種硬盤、程序的磁質(zhì)媒介上來(lái)。磁質(zhì)媒介容易受到損壞而丟失數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)特性也給會(huì)計(jì)信息的安全帶來(lái)隱患，財(cái)務(wù)軟件需要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的功能有遠(yuǎn)程報(bào)賬、審計(jì)、網(wǎng)上銀行等，在開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，數(shù)據(jù)的傳遞和使用都會(huì)產(chǎn)生一些漏洞，從而產(chǎn)生偽造信息、假冒身份、非法獲取數(shù)據(jù)等問(wèn)題。
三、 基于會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)措施
1、 會(huì)計(jì)部門管理控制
職責(zé)分工首先要將會(huì)計(jì)電算化部門與用戶部門分離。用戶部門是指產(chǎn)生和收集原始數(shù)據(jù)的部門如出納，保持兩者執(zhí)行保管和記錄的分離，以及在會(huì)計(jì)電算化部門的內(nèi)部職責(zé)分離。嚴(yán)格操作流程，包括制定內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)；設(shè)置操作權(quán)限制度，操作人員身份密碼控制；數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)工作和處理工作相分離；對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房的安全保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)安全的控制包括：數(shù)據(jù)加密，訪問(wèn)限制，證書認(rèn)證。
2、 內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)
內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，同時(shí)也是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的重要制度。在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，審計(jì)人員要擔(dān)負(fù)起對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢驗(yàn)監(jiān)督工作，對(duì)企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)軟件的安全性可靠性進(jìn)行檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)的上報(bào)解決企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，是提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理水平的伊奧保障。企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員的同時(shí)，因?yàn)榭啥ㄆ诮栌玫谌降耐獠繒?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)做出專項(xiàng)審計(jì)，外部機(jī)構(gòu)的介入可以有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的漏洞和差錯(cuò)，做出補(bǔ)救措施。
3、 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)發(fā)展控制
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)，一般需要較多的投資，對(duì)企業(yè)的整體管理目標(biāo)的影響也很大。因此，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)發(fā)展必須要上報(bào)公司，由公司作出統(tǒng)籌指導(dǎo)。此外，不論是購(gòu)買還是自行開發(fā)軟件，都需要遵守國(guó)家和有關(guān)部門的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)更加合理、可靠、完善。系統(tǒng)的更改禁止會(huì)計(jì)人員私自操作，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)轉(zhuǎn)換時(shí)，首先是舊系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)算匯總存儲(chǔ)，人員的重新配置，新系統(tǒng)的可靠性檢測(cè)和與原系統(tǒng)的數(shù)據(jù)兼容性檢測(cè)，避免因系統(tǒng)更改帶來(lái)的數(shù)據(jù)混亂丟失。
4、培養(yǎng)新型會(huì)計(jì)人才
會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求越來(lái)越高，很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員還不能滿足會(huì)計(jì)電算化的新要求。老一輩的會(huì)計(jì)人員不熟悉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，接觸起來(lái)有隔閡；新一代高校培養(yǎng)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生沒(méi)有實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)，難以勝任會(huì)計(jì)工作的復(fù)雜嚴(yán)謹(jǐn)。因此，培養(yǎng)符合新時(shí)代要求的符合型會(huì)計(jì)專業(yè)人才，成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要的需求。這類人既熟悉傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)，可以完成企業(yè)財(cái)務(wù)工作，又熟悉計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，熟練操作現(xiàn)代財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的順利發(fā)展。
總結(jié)：
及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和研究解決企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，建立和不斷完善企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化新環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，借助電算化系統(tǒng)的快捷高效，來(lái)不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
