建筑安裝企業(yè) 稅收籌劃 技巧與措施
納稅籌劃指的是企業(yè)在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)前提下，通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排以達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財(cái)活動(dòng)。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，它既可以給國(guó)家提供合理的稅收，還能夠使企業(yè)通過(guò)合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益。本文主要研究我國(guó)建筑安裝行業(yè)納稅籌劃特點(diǎn)意義，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出解決技巧，為我國(guó)建筑安裝行業(yè)納稅籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。
一、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)
建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃同其他行業(yè)的納稅籌劃基本相似，都具有合法性、事先籌劃性及明確的目的性。下面對(duì)建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)做較為詳細(xì)的闡述：
（一）合法性
合法性是建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃的重要原則和特點(diǎn)，非法的納稅籌劃會(huì)給國(guó)家稅收帶來(lái)嚴(yán)重影響，必然會(huì)受到國(guó)家相關(guān)政策及法律的制裁。因此，納稅籌劃必須在國(guó)家法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行，遵守國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化的方案。只有合法的納稅籌劃才會(huì)被國(guó)家認(rèn)可，才會(huì)受國(guó)家政策和法律保護(hù)，使國(guó)家、企業(yè)雙方受益。
?。ǘ┦孪然I劃性
在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為在先，向國(guó)家繳納稅收在后，這必然導(dǎo)致納稅籌劃的事先籌劃性。這樣，我們就可以完全按照國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案，爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)利益。如果企業(yè)在納稅時(shí)沒(méi)有事先籌劃好，那就會(huì)在納稅時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，很可能與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸，最終還是對(duì)企業(yè)本身的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，事前納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。
?。ㄈ┟鞔_的目的性
稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這是企業(yè)納稅籌劃的公認(rèn)事實(shí)。企業(yè)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排以達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化。
二、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃意義
國(guó)家財(cái)政收入主要靠納稅收入，企業(yè)納稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃不僅可以使企業(yè)利益達(dá)到最大化，而且是增加國(guó)家財(cái)政收入的重要途徑?？傮w而言，建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃意義主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：
?。ㄒ唬┯欣谄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力
建筑安裝企業(yè)納稅籌劃能夠使企業(yè)通過(guò)合法的節(jié)稅與非違法的避稅增加企業(yè)的可支配收入，使企業(yè)獲得延期納稅的好處，還有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，獲得最大化的稅收利益，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。所以，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。
（二）有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國(guó)家收入
納稅籌劃不僅使企業(yè)通過(guò)合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大化的稅收利益，還可以增加國(guó)家稅收，發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。國(guó)家財(cái)政收入主要靠納稅收入，企業(yè)納稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，納稅籌劃不僅可以增加國(guó)家稅收，還有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的落實(shí)，從而警惕各大中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，依法納稅。
三、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃原則
我國(guó)建筑安裝企業(yè)的發(fā)展速度極快，建筑安裝企業(yè)在實(shí)際的稅收籌劃過(guò)程中必須遵循一些特定的原則，這樣才能為建筑安裝企業(yè)獲得最大利益提供保障。總體而言，建筑安裝企業(yè)稅收籌劃過(guò)程應(yīng)遵循的原則主要有以下幾點(diǎn)：
?。ㄒ唬┎贿`背稅收法律規(guī)定的原則
建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃必須在國(guó)家相關(guān)稅收法律范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背國(guó)家稅收法律的行為都會(huì)受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定的稅收籌劃不僅會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對(duì)國(guó)家財(cái)政收入及國(guó)家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，建筑安裝企業(yè)稅收籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃才會(huì)真正的促進(jìn)企業(yè)健康快速成長(zhǎng)。
?。ǘ┦虑盎I劃的原則
事前籌劃指的是建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時(shí)保證企業(yè)合理合法向國(guó)家繳納稅收。事后的納稅籌劃必然導(dǎo)致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國(guó)家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家財(cái)政收入做到互利雙贏。
?。ㄈ┬试瓌t
納稅籌劃的效率原則主要包括以下幾個(gè)方面：第一，提高稅務(wù)行政效率，使征稅費(fèi)用最少。第二，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)最小，使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達(dá)到帕累托最優(yōu)。這三條是納稅籌劃效率性的主要方面，因此，在實(shí)際的納稅籌劃當(dāng)中，建筑安裝企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)這三方面的管理，力圖促進(jìn)納稅籌劃的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。
四、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃技巧
對(duì)建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)、意義及原則有了深刻的了解后，納稅籌劃的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安裝企業(yè)在納稅籌劃中的技巧主要有以下幾點(diǎn)：
（一）業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化的籌劃技巧
建筑安裝企業(yè)有許多業(yè)務(wù)直接可以通過(guò)變通或轉(zhuǎn)化尋求籌劃節(jié)稅空間，其技術(shù)手段靈活多變、無(wú)章可循。例如，建筑安裝企業(yè)中的購(gòu)買、銷售、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)可以通過(guò)合理轉(zhuǎn)化為代購(gòu)、代銷、代運(yùn)等業(yè)務(wù)，這就使得企業(yè)通過(guò)業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化的途徑減少稅收，增加企業(yè)收入，是企業(yè)稅收利益達(dá)到最大化。
?。ǘ?huì)計(jì)期間時(shí)期轉(zhuǎn)化的籌劃技巧
會(huì)計(jì)期間時(shí)期轉(zhuǎn)化的籌劃技巧也是建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的技巧之一，它指的是企業(yè)在會(huì)計(jì)期間利用結(jié)算方式進(jìn)行推遲納稅籌劃。不同的結(jié)算方式、不同的收入確定時(shí)間使得納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間不同，因此，建筑安裝企業(yè)完全可以利用各種方式進(jìn)行推遲納稅籌劃，這在法律上是完全可以的。
