內(nèi)部會計控制是行政事業(yè)單位為了保證企業(yè)資產(chǎn)安全，完整，提高會計信息質(zhì)量確保法律法規(guī)的執(zhí)行。并且避免或者降低風(fēng)險，提高管理水平。而制定的一系列的控制方法和措施。行政事業(yè)單位內(nèi)部會計風(fēng)險控制是行政事業(yè)單位經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，它可以保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，保證企業(yè)的資金正常運作，是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要組成部分。對企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。然而目前我國企事業(yè)單位的內(nèi)部會計管理控制存在著一些問題，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。
一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計風(fēng)險控制存在的問題
?。ㄒ唬嬋藛T的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)不高
會計從業(yè)人員是會計工作中最重要的一部分。行政事業(yè)單位有很多沒有會計從業(yè)資格的人從事會計工作，而且多數(shù)年齡較大。由于他們對會計基礎(chǔ)知識、理論的不了解，以及對進(jìn)來頻繁改革的行政事業(yè)單位的收支情況的不了解，使得這些素質(zhì)較低的會計人員無法掌握不斷更新?lián)Q代的知識。同時由于現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位的經(jīng)營理念，經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，讓這些年齡較大的會計人員操縱計算機(jī)數(shù)據(jù)庫，會計報表等出現(xiàn)困難。另外，很多會計從業(yè)人員的法律意識薄弱，思想道德素質(zhì)差，利用職務(wù)之便為自己謀取私利，侵吞企業(yè)單位的財產(chǎn)，這很容易出現(xiàn)會計記錄數(shù)據(jù)脫離實際情況，會計信息失真。
?。ǘ┬姓聵I(yè)單位內(nèi)部會計控制制度不夠健全
內(nèi)部會計控制制度不完善，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的制度來管理會計工作的運作。在執(zhí)行中注重事后的控制，缺乏事前的監(jiān)督，審計。領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部會計工作的重視，財務(wù)會計人員處于從屬的理財?shù)匚?。單位領(lǐng)導(dǎo)不能把會計、財務(wù)是獨立于其他部門存在的，只注重記賬，而應(yīng)當(dāng)給予財務(wù)部門管理決策的權(quán)力，讓財務(wù)審計貫穿在單位內(nèi)部各個大大小小的事件中，參與到組織的決策中去，而不只是事后的審核。
?。ㄈ┬姓聵I(yè)單位內(nèi)部會計控制監(jiān)督力度不夠
從企業(yè)內(nèi)部來看，內(nèi)部會計的監(jiān)督，檢查多流于形式，形同虛設(shè)。或者內(nèi)部控制制度簡單甚至根本沒有建立，對員工沒有約束力。企業(yè)缺乏專門的機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督、檢查工作。主管人的主觀意志較大，看領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度行事，這樣會計信息很容易失真，不能有效的制約單位的會計違法行為，不能對內(nèi)部會計控制的缺陷和問題做出客觀正確的評價。從企業(yè)外部來看，《會計法》規(guī)定“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”。盡管我國建立了政府和社會監(jiān)督的外部監(jiān)督體系，但是在事實上在面對財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察時行政事業(yè)單位多是走走過場，執(zhí)法力度不嚴(yán)。在檢查過程中對違法的會計行為很少進(jìn)行深刻的處罰管理。同時，各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督功能交叉、重疊、分散。沒能夠充分發(fā)揮對企業(yè)的內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用，并且監(jiān)督態(tài)度不認(rèn)真，不嚴(yán)格。
?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部職責(zé)分工不明，相互交叉、重疊
行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)人員盡管存在分工，但是職責(zé)不明是普遍存在的現(xiàn)象，相互之間經(jīng)常替對方做一些有關(guān)票據(jù)的工作，會計職能和財務(wù)職能不分是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題的原因之一。這表現(xiàn)在：記賬人員和會計審批、經(jīng)辦人員權(quán)責(zé)不明。有些單位由一人全部負(fù)責(zé)，這根部不符合會計原則。財產(chǎn)的清查范圍，期限不明確等方面。會計人員配備的不合理與人才缺乏導(dǎo)致的賬目混亂，數(shù)據(jù)失真與差錯等，使企業(yè)的內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題。
二、改善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計風(fēng)險控制的建議
針對以上行政事業(yè)單位出現(xiàn)的內(nèi)部會計控制問題進(jìn)而提出改善的建議，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面來改善：
?。ㄒ唬┨岣邥嫃臉I(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平
招聘一批有能力，有基礎(chǔ)的會計人從業(yè)人員，對現(xiàn)有的一批老的會計職業(yè)人員以及新的進(jìn)行再培訓(xùn)和再教育。對其不僅僅是使用同時也注重培養(yǎng)，讓他們掌握最新的技術(shù)知識，理論基礎(chǔ)，這樣才能面對會計工作中的突發(fā)情況。會計從業(yè)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)的能力，在工作中不斷積累經(jīng)驗并投入到工作中去，加強(qiáng)對工作的了解和重視。最后，要加強(qiáng)對會計從業(yè)人員的法制教育、職業(yè)道德建設(shè)，提高他們的法制意識和道德水平，在金錢面前不為所動，保證會計工作的合法性。
?。ǘ┙⒔∪姓聵I(yè)單位內(nèi)部會計控制制度
領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該充分認(rèn)識到單位內(nèi)部會計控制的重要性，帶領(lǐng)工作人員制定科學(xué)、合理的工作制度。并且不斷完善和改進(jìn)。發(fā)揮會計工作對企業(yè)其他部門工作的監(jiān)督作用，讓會計工作滲透到其他內(nèi)部控制系統(tǒng)中，并且參與到組織決策中去，真正發(fā)揮會計工作的作用，做到統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。在事前進(jìn)行嚴(yán)格的審計，并監(jiān)督財務(wù)使用過程中的情況，最后進(jìn)行事后的審核，保證錢財?shù)挠行褂?。將某些違規(guī)違法行為扼殺在萌芽狀態(tài)。對于違規(guī)違章的行為進(jìn)行行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，對于表現(xiàn)優(yōu)異的進(jìn)行獎?wù)?，建立有效的激勵和約束機(jī)制，保證內(nèi)部會計控制的有效執(zhí)行。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部會計控制監(jiān)督力度
面對內(nèi)外的監(jiān)督不力，對策也應(yīng)該在內(nèi)外分別設(shè)置。從企業(yè)內(nèi)部而言，要建立健全相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，并設(shè)置專門的部門機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行監(jiān)督、檢查工作，認(rèn)真履行會計監(jiān)督機(jī)制，把制度規(guī)則落實到行動中，落實到日常會計工作中去。企業(yè)的主管部門要將配合會計工作人員的內(nèi)部控制監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對企業(yè)施加壓力，保證適時做出客觀公正的評價，才能保證有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立和完善。
從企業(yè)外部而言：行政事業(yè)單位要認(rèn)真和財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察要認(rèn)真觀察執(zhí)行《會計法》，認(rèn)真對待會計工作，積極配合相關(guān)部門的審核。把政府監(jiān)督和社會監(jiān)督以及自我監(jiān)督結(jié)合起來。在公正公平的監(jiān)督環(huán)境中，合法經(jīng)營，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制。在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的基礎(chǔ)之上，接受政府和社會的監(jiān)督，內(nèi)外結(jié)合，協(xié)調(diào)一致，保證行政事業(yè)單位會計控制的良好工作環(huán)境。
?。ㄋ模?quán)責(zé)分明，建立崗位責(zé)任制
建立相應(yīng)的權(quán)力制衡制度，職責(zé)分明，不相容的崗位要相互分離，建立崗位責(zé)任制，會計和財務(wù)分開，各司其職，做好分內(nèi)之事，保證崗位之間的分離，制約和監(jiān)督和相互制衡。因此企業(yè)管理者要在企業(yè)內(nèi)控中合理劃分部門，人員之間的權(quán)限，合理設(shè)計工作崗位，進(jìn)而保證財務(wù)的清晰明了。其次在授權(quán)批準(zhǔn)制度上也要明確權(quán)力，要明確設(shè)計財務(wù)以及會計的相關(guān)工作的授權(quán)人及授權(quán)范圍、期限等。
三、結(jié)束語
有效的行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計風(fēng)險控制可以保障企業(yè)經(jīng)營活動的自我管理和自我約束，可以有效的提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力；是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，新技術(shù)，人才，設(shè)備引進(jìn)的基礎(chǔ)；是企業(yè)做大做強(qiáng)的基石，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營的成敗。所以在市場競爭日益激烈的條件下，我國尚未從舊時體制改正過來的行政事業(yè)單位的財政改革至關(guān)重要，我國行政事業(yè)單位應(yīng)該從各個方面調(diào)整自己，跟上時代發(fā)展的步伐，而內(nèi)部會計風(fēng)險控制當(dāng)然必不可少，希望以上可以為我國行政事業(yè)單位單位建立健全完善的內(nèi)部會計控制管理體系起到積極作用。
