內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，建立完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，保證有關政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)整體目標。
一、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制管理基礎薄弱，控制環(huán)境欠佳
內(nèi)部控制環(huán)境不完善會導致企業(yè)監(jiān)督執(zhí)行不力。由于我國企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗，企業(yè)自行建立的內(nèi)部控制制度大多停留在規(guī)章制度建設方面，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)習慣了粗放式管理，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及人員素質(zhì)等因素，導致我國企業(yè)內(nèi)部控制基礎普遍薄弱，單位內(nèi)控制度明顯弱化。另外，企業(yè)文化在企業(yè)管理中的作用也沒有得到足夠重視，企業(yè)文化建設方面基本處于自我積累、自由放任的形成階段。
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部分企業(yè)未完全按照企業(yè)會計準則進行會計核算和披露信息，導致財務報告信息違背真實性原則，不能準確、完整地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。
（三）內(nèi)部審計制度形同虛設
一些企業(yè)不設立內(nèi)部審計部門，或雖建立但審計部門的獨立性較差，得不到必要的重視和支持，缺少評價體系，對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果好壞，缺乏合理的監(jiān)督機制，無法肩負起監(jiān)督職責來做出公正的判斷和進行有效的監(jiān)督，同時內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)低，使得內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制中的作用得不到發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部控制可有可無、可好可壞，難以真正實現(xiàn)內(nèi)部控制，從而提升管理水平。
?。ㄋ模┤狈︼L險控制意識
市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)營者的風險態(tài)度直接影響著內(nèi)部控制的健全性和有效性。但目前，我國不少企業(yè)管理者還受計劃經(jīng)濟觀念的影響，采取經(jīng)營政策時，往往很少考慮可能存在的風險，缺乏風險控制意識和有效的風險管控機制。這在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營投資中經(jīng)?？梢姡热缬行┢髽I(yè)在進行投資過程中，對風險的認識不足，結(jié)果舉步維艱，負債累累，有的甚至導致破產(chǎn)。面對市場經(jīng)濟條件下的各種風險，企業(yè)必須增強風險意識，只有企業(yè)意識到了風險，才會主動采取措施，加強內(nèi)部控制，防患于未然。
二、對我國企業(yè)內(nèi)部控制建設的建議
?。ㄒ唬?gòu)建以風險管理為導向的內(nèi)部控制體系
企業(yè)應完善內(nèi)部控制相關規(guī)章制度，提高管理與業(yè)務等內(nèi)部資源的協(xié)同效率，同時搭建全面風險管理信息系統(tǒng)框架，利用信息化系統(tǒng)對管理與業(yè)務流轉(zhuǎn)進行管控，使公司內(nèi)部風險控制達到設計目標。企業(yè)可按照基本規(guī)范和具體規(guī)范兩個層次來構(gòu)建：基本規(guī)范應是概念性的制度框架，具有強制力。具體規(guī)范是參照性的，可以根據(jù)自己的實際情況遵照執(zhí)行，這兩個層次缺一不可。通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)、科學的運營管理體系、明晰的責任監(jiān)督體系，達到管理制度健全、各崗位責任明確、監(jiān)督考核完備、內(nèi)部控制有效、運營生產(chǎn)規(guī)范、數(shù)據(jù)統(tǒng)計真實，有效防范經(jīng)營風險，確保國有資產(chǎn)保值增值，促進企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
從內(nèi)部控制具體方法看，基本的、傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，如職務分離和授權(quán)審批控制，在企業(yè)中得到較好地運用，而先進的、非傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，如績效考評則有待進一步推廣運用。
?。ǘ﹥?yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素發(fā)揮作用的基礎，并對其他因素起制約作用?？刂骗h(huán)境不完善，管理制度就難以發(fā)揮作用，從而增加企業(yè)的運營風險，導致控制活動中相關政策與程序難以實施?？刂骗h(huán)境作為內(nèi)部控制其他要素的基礎，如果存在極大的缺陷，其他因素即使是構(gòu)建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。所以，控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。
企業(yè)要構(gòu)建積極的內(nèi)部控制環(huán)境，建立事前防范、事中控制、事后監(jiān)督一系列流程，使企業(yè)內(nèi)部控制由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導。建立良好的企業(yè)文化，形成共有的價值觀、信念和行為準則。充分挖掘人的創(chuàng)造潛力，推行“人人成為經(jīng)營者”的管理模式，創(chuàng)建以人為本的內(nèi)控體系即以人為本的指導思想，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度。成熟的企業(yè)文化和價值觀會潛移默化地影響企業(yè)成員的行為。這些影響主要表現(xiàn)在行為的導向、激勵以及協(xié)調(diào)上。通過各種途徑對全員進行培訓和職業(yè)道德教育，讓全體職工認識到自己在內(nèi)部控制中所負的責任及內(nèi)部控制對于公司和自身的重要意義，從而使所有的人都處于制度的控制之中，保證企業(yè)各項工作順利進行。
?。ㄈ┙⑼晟频姆ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)
實現(xiàn)資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分離，建立健全內(nèi)部控制，并確保其有效實施。實現(xiàn)權(quán)責分配，即根據(jù)責、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各機構(gòu)的權(quán)限和責任，使各機構(gòu)明確清除各自所承擔的責任和擁有的權(quán)利，使每位員工不被忽略也不會濫用職權(quán)。
從內(nèi)部控制組織體系看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的決策權(quán)掌握在管理層手中，因此，管理者素質(zhì)的高低會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。為了進一步提高管理層的內(nèi)部控制意識，應將企業(yè)內(nèi)部控制最終責任落實到最高管理層，這樣可以強化內(nèi)部控制的設計和實施。并采取更加積極有效的措施激勵管理層建立并傳達正直品行及正確價值觀，優(yōu)化企業(yè)文化，使企業(yè)員工正確理解相關政策，樹立全體員工正確的是非判斷標準，并以管理層的實際行動影響下級員工。當前，我國的職業(yè)經(jīng)理市場剛剛啟動，現(xiàn)有的管理者大多缺乏相應的市場經(jīng)濟認識，其知識及執(zhí)業(yè)能力具有局限性，加之管理者自我完善、自我提高的動力和壓力不足，造成了管理者整體素質(zhì)偏低。因此，加快企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的推進進程，實行持證上崗，是提高管理者素質(zhì)的必由之路。
?。ㄋ模┙柚谪攧展こ腆w系，財務控制與業(yè)務控制有效結(jié)合
1.內(nèi)部控制需要和財務治理緊密結(jié)合。內(nèi)部控制雖然是包括會計、財務、業(yè)務控制和內(nèi)部審計監(jiān)督在內(nèi)的全面、全方位、全過程控制，但在最終操作上，離不開財務控制。而財務控制以財權(quán)的配置為核心，其中授權(quán)控制及集權(quán)和分權(quán)管理等思想也是指導內(nèi)部控制制度的重要原則之一。
2.科學設置財務組織結(jié)構(gòu)，為“控制活動”奠定基礎。建立并完善逐級財務工作核驗制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、預結(jié)算控制等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化財務管理控制力度。采用信息化財務控制手段，將業(yè)務控制要求嵌入到財務會計信息系統(tǒng)中，搭建信息溝通的快捷渠道。
3.建立有效的預算考評機制。一是考評時要運用“財務指標+非財務指標”、“市場化+內(nèi)部化”、“結(jié)果+過程”的綜合評價體系，使企業(yè)長期利益與短期利益相均衡。二是確保被考評單位責任與權(quán)利對等，即在預算控制中要對各預算執(zhí)行主體的經(jīng)濟責任、經(jīng)濟權(quán)力和經(jīng)濟利益加以規(guī)范，做到責任明確、以責定權(quán)、獎懲合理，建立起富有活力、充滿生機的預算控制機制，充分調(diào)動各預算執(zhí)行主體的積極性與主動性。三要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標一致，即考評引導執(zhí)行主體的行為，實現(xiàn)整體利益一致，確保決策目標實現(xiàn)的持續(xù)化與高效率性，使得企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。
?。ㄎ澹┘訌妰?nèi)部審計與監(jiān)督
內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性嚴格依賴于企業(yè)管理當局對內(nèi)部審計及內(nèi)部控制質(zhì)量的認識上。企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的重要性要有充分認識，給予內(nèi)部審計部門獨立性和有效性。內(nèi)部審計機構(gòu)應該嚴格按照內(nèi)部審計的規(guī)范要求和相關法律法規(guī)規(guī)定，制定適合本企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計工作的嚴格執(zhí)行。內(nèi)部審計機構(gòu)應該整體全面地熟悉并了解本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并定期對內(nèi)部控制有效性進行專門評價，以確定既定政策是否貫徹，建立的標準是否已落實，資源的利用是否合理有效以及公司的經(jīng)營目標是否已達到。通過內(nèi)部審計，增加經(jīng)濟效益、防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計經(jīng)濟監(jiān)督的職能作用。內(nèi)部審計人員不僅需要更新觀念，而且需要提高知識和技能，加強業(yè)務能力的培養(yǎng)，另一方面加強道德素質(zhì)的提高，具備較高的行業(yè)操守和業(yè)務水平，從而更好實現(xiàn)經(jīng)營者風險管理目標。
總之，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日益復雜，其變化難以預測與控制，內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的作用更加重要。建立與環(huán)境相適應的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化相適應，提高應對各項風險的能力，對企業(yè)提高自身管理水平，增強經(jīng)濟效益具有重大意義。
