美國金融危機給我國企業(yè)敲響了警鐘，也讓我國企業(yè)對于企業(yè)內部控制有了一個全新的認識。在全球一體化和社會主義市場經濟不斷發(fā)展的今天，認真分析企業(yè)內部控制存在的問題，找到解決問題的方法，對于企業(yè)規(guī)避風險，提高企業(yè)的綜合競爭力具有非常重要的現(xiàn)實意義。
一、內部控制的涵義及基本要素
(一)內部控制的涵義
內部控制是企業(yè)管理層和員工共同實施的，為了企業(yè)遵紀守法、生產經營的效率和效果以及可靠的財務報告等目標的完成而進行合理保證的路徑。從概念上來看，內部控制是企業(yè)為了保證企業(yè)正常的生產經營而采取的一種積極的策略，該策略不但涉及到企業(yè)的管理層，而且還涉及到企業(yè)的普通員工，這也就是說，在執(zhí)行內部控制策略的過程中，企業(yè)中的每一個人，不管他是決策者、執(zhí)行者，還是普通的員工，都是公平的，都沒有凌駕于內部控制之上的特權。
(二)內部控制的要素
從內部控制的建設過程來看，企業(yè)內部控制主要包括內部控制的環(huán)境、對企業(yè)面對風險的評估、內部控制活動、企業(yè)對獲取信息的溝通和監(jiān)督等。通過這五項要素我們可以看出，企業(yè)內部控制是一項相當復雜的系統(tǒng)性工程，并不是簡簡單單地建立一些制度或者改善管理就能夠完成的。
二、當前我國企業(yè)內部控制中存在的問題
(一)將企業(yè)內部控制與企業(yè)的制度建設混為一談
在我國，相當多的企業(yè)管理人員認為企業(yè)內部控制就是加強制度建設。只要是將公司的制度完善了，細化了，那么這樣就完成了內部控制。當然，內部控制必須有嚴格的制度作保證，但是企業(yè)內部控制并不是制度建設，絕對不能認為制度建立健全了企業(yè)的內部控制也就完成了。相反，如果在制度建設的過程中制定出的制度缺乏科學性與合理性，那么，這樣的制度制訂得越詳細，執(zhí)行力度越大，企業(yè)的管理就越混亂，企業(yè)的生產能力就越弱。其實，企業(yè)內部控制并不是簡簡單單的制訂制度的過程，而是能夠制訂出具有科學性與合理性的制度，并且保證制度能夠有效執(zhí)行的過程。
(二)將企業(yè)內部控制與企業(yè)的日常管理混為一談
在我國，相當多的管理人員認為，只要是將日常管理做好了，其內部控制也就完成了。在他們的認識中，企業(yè)內部控制等同于日常管理，二者之間沒有任何區(qū)別。誠然，內部控制常常通過日常管理來實現(xiàn)，并且隨著內部控制包含的內容越來越多，內部控制和日常管理之間的界限就越來越難以區(qū)分。但是二者畢竟是兩個不同的命題，因此也就存在著嚴格的區(qū)別。從本質上來講，企業(yè)內部控制是企業(yè)內部最高層次的管理，它不但融于企業(yè)的日常管理之中，而且還是保證企業(yè)日常管理更具科學性、合理性和有效性的重要手段。
(三)將企業(yè)內部控制和企業(yè)的普通防范混為一談
在我國，許多企業(yè)管理人員認為加強內部控制是防范內部管理人員的徇私舞弊、貪污腐敗，認為只要能夠防止內部管理人員清正廉潔就實現(xiàn)了內部控制，達到了內部控制的目的。但是，從內部控制的著眼點來看，內部控制并不單單是防范內部管理人員的徇私舞弊和貪污腐敗，而是一種充滿進取性、積極性和挑戰(zhàn)性的行為，其根本目的是努力促進企業(yè)健康發(fā)展，全面實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。
三、在科學發(fā)展觀的前提下大力加強企業(yè)內部控制建設
科學發(fā)展觀是指導當前我國社會主義市場經濟發(fā)展的重要理論，是提高我國現(xiàn)代企業(yè)綜合競爭力的重大戰(zhàn)略思想。為此，作為現(xiàn)代企業(yè)要想大力加強企業(yè)內部控制制度建設，必須充分認識到科學發(fā)展觀的重要性，并在科學發(fā)展觀的理論指導下加強企業(yè)內部控制制度建設。
(一)促進企業(yè)主動加強內部控制制度建設
企業(yè)要大力加強對科學發(fā)展觀理論的學習，加強對內部控制制度建設重要性的認識，從而認真指導企業(yè)進行內部控制建設。企業(yè)要在“以人為本”的前提下，認真組織關于企業(yè)內部控制制度的學習與培訓，爭取做到每一位管理人員，每一位員工都能夠認真領會內部控制制度建設的重要性，確保他們積極主動地參與到企業(yè)內部控制制度的建設過程中；企業(yè)還要大力加強現(xiàn)代企業(yè)的制度建設，不斷推動和完善企業(yè)法人治理結構，為企業(yè)內部控制制度建設創(chuàng)造一個優(yōu)良的控制環(huán)境。
(二)建立健全企業(yè)內部控制體系
在建立健全企業(yè)內部控制體系過程中，企業(yè)管理人員要充分認識到全面協(xié)調的可持續(xù)發(fā)展是科學發(fā)展觀最基本的要求，同時也是企業(yè)建立健全內部控制體系的根本保證。為此，在企業(yè)內部控制體系的建設過程中，企業(yè)必須努力建設與其管理機制相互協(xié)調的內部控制體系，認真解決內部控制體系和企業(yè)治理結構之間的矛盾和沖突，努力協(xié)調內部控制和企業(yè)的生產效率之間的關系，確保內部控制的收益要遠遠大于內部控制的成本，從而避免內部控制與企業(yè)的經營之間發(fā)生矛盾。
在企業(yè)內部控制體系的建設過程中，為了避免形式主義，企業(yè)管理人員必須堅持以下四個基本原則：企業(yè)內部控制體系必須符合本企業(yè)的實際；企業(yè)內部控制體系必須為本企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務；企業(yè)內部控制體系必須具備良好的可操作性，避免空洞的、蒼白無力的條文；企業(yè)必須努力貫徹執(zhí)行企業(yè)內部控制體系以及企業(yè)內部控制體系的各項程序。
總之，企業(yè)內部控制是確保企業(yè)進行正常經營活動，提高管理水平，規(guī)避風險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要措施，是不斷提高企業(yè)綜合競爭能力的重要手段，是企業(yè)立于不敗之地的重要保障。為此，企業(yè)管理人員一定要認真研究，恰當決策，努力打造適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)內部控制體系。
