一、概述
高校內(nèi)部控制體系是高校為了實現(xiàn)管理目標(biāo)，保證各項管理工作和業(yè)務(wù)活動有效進(jìn)行，控制各種風(fēng)險，提高管理水平和辦學(xué)效益，制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。在當(dāng)前形勢下，我國高校經(jīng)費來源多元化的格局正在形成，高校自主權(quán)逐步擴(kuò)大，高校日益成為一個經(jīng)營辦學(xué)的實體，面臨著來自各方面的辦學(xué)風(fēng)險。因此，亟需建立健全內(nèi)部控制體系，以保證高校管理活動依法有序進(jìn)行，防范和控制辦學(xué)風(fēng)險，確保教育事業(yè)各項管理目標(biāo)順利實現(xiàn)。高校內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須依據(jù)合法性、全面性、平等性、重要性、謹(jǐn)慎性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益等原則，從內(nèi)控機(jī)制、治理結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、會計控制、審計工作、考評工作和內(nèi)控文化等方面進(jìn)行構(gòu)建和完善。
二、高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建
第一，機(jī)制是高校內(nèi)部控制體系的根本。制度化管理是科學(xué)管理的主要特征，而完善的制度則以促成健全的機(jī)制為目標(biāo)，健全的機(jī)制在任何一個系統(tǒng)中都起著基礎(chǔ)性的、根本的作用。就高校內(nèi)部控制而言，必須健全以下機(jī)制：一是決策機(jī)制。按照民主集中制原則和黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制要求，完善并嚴(yán)格執(zhí)行議事規(guī)則和決策程序，加強(qiáng)校黨委的指導(dǎo)和監(jiān)控作用，完善集體決策、專家咨詢和決策責(zé)任追究制度。堅持“三重一大”制度；對于專業(yè)性較強(qiáng)的重要事項，經(jīng)過專業(yè)委員會咨詢論證。對于事關(guān)學(xué)校改革發(fā)展全局的重大問題和涉及教職工切身利益的重要事項，建立聽證制度。二是民主監(jiān)督機(jī)制。建立公開、透明、公正、有力的權(quán)力監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)決策透明度和公眾參與度，依法保障教職工參與民主管理和監(jiān)督。進(jìn)一步發(fā)揮教代會、工代會等組織的監(jiān)督作用；完善師生監(jiān)督、申訴、來信、來訪等制度，探索建立群眾評議制度、作風(fēng)建設(shè)輿情分析機(jī)制和預(yù)警制度。三是信息溝通和交流機(jī)制。在內(nèi)部信息交流方面，搭建學(xué)校信息化建設(shè)平臺，將與學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制流程納入電子信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素；通過信息化平臺實現(xiàn)資產(chǎn)、財務(wù)、科研管理、人事、招生等信息資源的集成，增強(qiáng)部門之間相關(guān)業(yè)務(wù)的透明度。在外部信息交流方面，建立具有中國特色的高校信息披露模式，根據(jù)《高校信息公開實施辦法》，明確信息公開管理體制和工作機(jī)制，程序和要求等具體規(guī)定。四是風(fēng)險防范和規(guī)避機(jī)制。樹立全面風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險隔離、風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等制度。建立健全相關(guān)崗位風(fēng)險點排查制度，抓好籌資、投資和合同這三個風(fēng)險控制點的風(fēng)險控制工作。強(qiáng)化內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)對物資采購、校辦產(chǎn)業(yè)、工程項目和科研項目等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、管財管物關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險監(jiān)管。
第二，治理結(jié)構(gòu)是高校內(nèi)部控制體系的支撐。健全的治理結(jié)構(gòu)能統(tǒng)籌權(quán)力運營效率與合理制衡的關(guān)系，是高校內(nèi)部控制體系有力的支撐：必須根據(jù)決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成由校黨委、二級院（系）、各職能部門和監(jiān)督部門組成的多級多方控制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督；必須科學(xué)設(shè)置各類工作委員會，作為咨詢、論證和評議機(jī)構(gòu)。在校黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)立預(yù)算與籌資委員會、薪酬委員會、審計委員會等財經(jīng)類組織，并設(shè)立學(xué)術(shù)委員會、發(fā)展戰(zhàn)略咨詢委員會等機(jī)構(gòu)；必須科學(xué)設(shè)置財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，推行總會計師制度和會計委派制，確保一級財務(wù)在全校財務(wù)工作中的領(lǐng)導(dǎo)地位。學(xué)校財務(wù)、審計、監(jiān)察等職能部門與二級學(xué)院、校辦產(chǎn)業(yè)之間應(yīng)建立起風(fēng)險監(jiān)控、顧問與伙伴關(guān)系。
第三，人員素質(zhì)是高校內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素。人是組織中最活躍的因素，高校內(nèi)部控制效果如何關(guān)鍵在行為主體。首先，學(xué)校要嚴(yán)把用人關(guān)，應(yīng)依據(jù)各內(nèi)控崗位性質(zhì)和要求，選擇德才兼?zhèn)涞娜说胶线m的崗位，對領(lǐng)導(dǎo)崗位和關(guān)鍵崗位人選更要全面審查，慎重考慮，避免用人失誤；隊伍結(jié)構(gòu)要合理化，要配足財務(wù)、審計、法律、計算機(jī)等方面的高素質(zhì)的專業(yè)人員，使每根管理鏈條、每個業(yè)務(wù)流程在能力框架、知識結(jié)構(gòu)和綜合素質(zhì)諸方面均達(dá)到和諧匹配，筑起堅固的風(fēng)險防線。其次，要建立科學(xué)的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育與業(yè)務(wù)素養(yǎng)培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)對高校領(lǐng)導(dǎo)者、重要崗位、關(guān)鍵部位工作人員教育。最后，學(xué)校要圍繞各個風(fēng)險點，加強(qiáng)隊伍管理，及時掌握相關(guān)崗位人員的思想行為狀況，定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行考查和分析，以便及時采取有效措施、防范于未然。
第四，會計控制及審計工作是高校內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。應(yīng)抓好以下幾方面工作：（1）健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。建立以各二級學(xué)院為責(zé)任中心、由“校長—（總會計師）—財務(wù)處長—二級管理部門負(fù)責(zé)人”組成的多級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確各級人員職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求。（2）規(guī)范財務(wù)管理。要實行全面的財務(wù)預(yù)算控制，并加強(qiáng)預(yù)算考核，建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度。要優(yōu)化會計業(yè)務(wù)流程，建立不相容職務(wù)分離制度和授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。要嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，從嚴(yán)查處“小金庫”。此外，還要規(guī)范財務(wù)公開制度，學(xué)校和二級學(xué)院每年向教代會報告年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況。（3）規(guī)范財產(chǎn)保全。建立限制接近制度，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得隨意接近實物；建立財產(chǎn)記錄監(jiān)控制度，及時全面地記錄資產(chǎn)增減變動；建立資產(chǎn)記錄資料保護(hù)制度，對資產(chǎn)的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能，對計算機(jī)系統(tǒng)處理的條件下重要資料留有后備記錄；建立定期和不定期的財產(chǎn)清點制度，定期和不定期地進(jìn)行實物資產(chǎn)清查，保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符；建立財產(chǎn)保險制度，對財產(chǎn)物資或風(fēng)險重大項目投保自然災(zāi)害險、盜竊險、責(zé)任險等來減少或部分地彌補(bǔ)財產(chǎn)物資的損失。加強(qiáng)教學(xué)儀器設(shè)備等物資使用、報廢等環(huán)節(jié)的規(guī)范管理，提高使用效益。（4）強(qiáng)化內(nèi)部審計工作。必須強(qiáng)化高校內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，加強(qiáng)對重點專項資金和重大經(jīng)濟(jì)事項的審計監(jiān)督，深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建立并不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度；同時，還要進(jìn)一步轉(zhuǎn)換審計工作的主要職能，進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域和方向，將審計工作滲透到內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)。
第五，考評與獎懲是完善內(nèi)部控制體系的必要手段。要建立健全考評機(jī)構(gòu)，成立內(nèi)部控制工作委員會，直接歸校黨委領(lǐng)導(dǎo)，以書記或校長擔(dān)任主任，由學(xué)校紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)部審計、組織人事、財務(wù)等相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人組成。要明確考評內(nèi)容，從指標(biāo)分類、指標(biāo)權(quán)重、分類分值、綜合等級等方面著手，制定本校內(nèi)部控制考評指標(biāo)體系，考量制度的有效性、合法合規(guī)性和預(yù)期的管理目標(biāo)等?？荚u方式要多樣化，通過自查、交叉檢查和上級查下級等方式加強(qiáng)審查，也可借助外部審計機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所等外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來檢查診斷。要強(qiáng)化獎懲工作，將考評結(jié)果與每個責(zé)任主體的工資、資金、職務(wù)職稱、福利等的升降掛鉤，同時強(qiáng)化責(zé)任追究，嚴(yán)防嚴(yán)懲破壞內(nèi)控制度的行為，以增強(qiáng)持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)在動力。
第六，內(nèi)控文化是高校內(nèi)部控制的重要保障。良好的內(nèi)控文化既是校園文化的有機(jī)組成部分，也是高校做好內(nèi)部控制工作的重要保障。高?？赏ㄟ^情感激勵、愿景激勵、道德感化、人際互動和輿論監(jiān)督等方式，調(diào)整、規(guī)范和融合教職員工的思想觀念、思維方式和行為方式，使教職員工自身價值追求和學(xué)校發(fā)展目標(biāo)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。在建設(shè)途徑上，一要將內(nèi)控工作提到戰(zhàn)略高度，作為“一把手工程”和系統(tǒng)工程來抓，將內(nèi)控文化納入校園文化的總體建設(shè)規(guī)劃，學(xué)校黨政一把手親自抓該項工作，各級領(lǐng)導(dǎo)率先垂范；二要注重核心價值觀的培育，通過強(qiáng)化輿論宣傳，將誠信文化、廉政文化、法治觀念、民主意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識等元素融入高校文化；三要合理引導(dǎo)動機(jī)，強(qiáng)化內(nèi)控工作與組織愿景、局部利益、個人發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，統(tǒng)籌好整體利益與局部利益、長遠(yuǎn)利益與近期利益的關(guān)系，優(yōu)化人力資源政策，建立“互利”和“雙贏”的內(nèi)控引導(dǎo)機(jī)制，保護(hù)公平、正義的價值取向，保證內(nèi)控制度的維護(hù)者獲取應(yīng)有的物質(zhì)利益和政治文化權(quán)益，使相關(guān)行為主體不能、不敢也不愿破壞內(nèi)控制度，形成全員自覺的內(nèi)控意識和執(zhí)行力；四要強(qiáng)化行為引導(dǎo)，加強(qiáng)正面典型的示范教育和反面典型的警示教育，加強(qiáng)正確行為的指導(dǎo)和良好習(xí)慣的訓(xùn)練，使內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。
