隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多，為有效防控風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，邢臺(tái)供電公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，以結(jié)合公司實(shí)際存在的問(wèn)題，結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，結(jié)合信息化應(yīng)用等“三個(gè)結(jié)合”為指引，扎實(shí)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)，并實(shí)施了有效的控制管理，保障了內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性，使內(nèi)部控制貫穿了邢臺(tái)供電公司的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程。
一、“三個(gè)結(jié)合”的主要內(nèi)容
內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然要求，因此其過(guò)程不是一個(gè)從無(wú)到有的全新建立過(guò)程，而是在企業(yè)現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上去優(yōu)化、補(bǔ)充、固化的過(guò)程。近年來(lái)，邢臺(tái)供電公司緊緊圍繞國(guó)網(wǎng)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)集約化建設(shè)管理工作思路，積極探索，努力創(chuàng)新，通過(guò)“三個(gè)結(jié)合”加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了財(cái)務(wù)管理。
（一）結(jié)合存在的問(wèn)題
內(nèi)控體系的建設(shè)，最終目的是約束行為，解決存在的問(wèn)題，加強(qiáng)公司內(nèi)部管理。邢臺(tái)供電公司針對(duì)管理中存在問(wèn)題，定期進(jìn)行歸納整理，對(duì)涉及到的內(nèi)控制度，及時(shí)修訂完善。如針對(duì)工程結(jié)算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結(jié)算、決算管理辦法基礎(chǔ)上補(bǔ)充制定了《關(guān)于進(jìn)一步加快工程結(jié)算、竣工決算進(jìn)度的通知》；為提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率，制定了《關(guān)于加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理的通知》。通過(guò)問(wèn)題找措施，有效地提升了內(nèi)控制度體系的針對(duì)性。
?。ǘ┙Y(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)
邢臺(tái)供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)同標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)相結(jié)合，將其作為標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的要求，制定周期性再辨識(shí)計(jì)劃并落實(shí)。公司也組織有關(guān)部門(mén)、單位對(duì)制定制度、落實(shí)制度和執(zhí)行制度情況進(jìn)行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評(píng)估制度落實(shí)的成效，根據(jù)抽查情況，及時(shí)修訂完善制度體系，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，制定完成了工作標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步清晰職責(zé)，細(xì)化流程，將全部財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，錄入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施，提高了內(nèi)控體系的執(zhí)行力。
（三）結(jié)合信息化應(yīng)用
邢臺(tái)供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)與信息化建設(shè)緊密結(jié)合，一是建立財(cái)務(wù)制度查詢系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中建立三級(jí)財(cái)務(wù)制度庫(kù)，一級(jí)按國(guó)家級(jí)文件、區(qū)省級(jí)文件、市縣級(jí)文件劃分；二級(jí)為國(guó)家法規(guī)政策、企業(yè)文件；三級(jí)在企業(yè)文件下按成本、預(yù)算、資金等15類(lèi)劃分。通過(guò)建立制度庫(kù)，制度體系進(jìn)一步清晰，查詢制度更迅捷。二是在標(biāo)準(zhǔn)化信息系統(tǒng)建立財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，邢臺(tái)供電公司在財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，制定完成了財(cái)務(wù)崗位13個(gè)工作標(biāo)準(zhǔn)和15項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)，全部錄入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)，各崗位按照對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，財(cái)務(wù)工作更加有條不紊，內(nèi)控體系進(jìn)一步規(guī)范。通過(guò)與信息化結(jié)合，使得內(nèi)控體系查詢、應(yīng)用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。
二、“三個(gè)結(jié)合”在實(shí)際工作中的應(yīng)用
近年來(lái)，邢臺(tái)供電公司以“三個(gè)結(jié)合”為指引，全面加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)就“三個(gè)結(jié)合”在邢臺(tái)供電公司的具體應(yīng)用情況介紹如下：
?。ㄒ唬┙L(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)
針對(duì)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找，本著進(jìn)一步完善公司內(nèi)控制度原則，開(kāi)展建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)工作，邢臺(tái)供電公司采用“廣泛發(fā)動(dòng)、全員參與”的原則，對(duì)“依法治企、依法理財(cái)”工作中“習(xí)慣性違章”問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真梳理，特別是對(duì)歷次審計(jì)、財(cái)稅、價(jià)格等外部檢查中查出的問(wèn)題，上級(jí)主管單位稽核提出的問(wèn)題以及在制度執(zhí)行過(guò)程中存在的隱患問(wèn)題，認(rèn)真進(jìn)行歸類(lèi)整理，編制完成“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例”手冊(cè)，及時(shí)發(fā)放到每一位財(cái)務(wù)人員并引以為戒，防范了問(wèn)題的再次發(fā)生。
?。ǘ﹦?chuàng)建制度要點(diǎn)庫(kù)
針對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度多，查找困難等情況，邢臺(tái)供電公司對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，一是按照網(wǎng)、省、市各級(jí)制度進(jìn)行全面收集整理，二是按照管理類(lèi)別進(jìn)行劃分，三是對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行學(xué)習(xí)，挑選制度中的要點(diǎn)，編制制度要點(diǎn)庫(kù)。通過(guò)信息化應(yīng)用，建立了標(biāo)準(zhǔn)化信息查詢系統(tǒng)，制度要點(diǎn)庫(kù)的便捷、實(shí)用。
?。ㄈ﹦?dòng)態(tài)建立內(nèi)控體系
過(guò)去內(nèi)控建設(shè)工作缺乏長(zhǎng)期性、持續(xù)性、綜合性的全盤(pán)規(guī)劃和考慮，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來(lái)邢臺(tái)供電公司按照標(biāo)準(zhǔn)化PDCA流程設(shè)計(jì)，將制度建設(shè)、完善工作納入常態(tài)化，動(dòng)態(tài)化，在這樣一個(gè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程中，治理層、管理層及相關(guān)人員根據(jù)存在的問(wèn)題和環(huán)境的變化對(duì)它加以修訂，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨于合理。
（四）定期開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)
邢臺(tái)供電公司每年對(duì)內(nèi)控管理狀況進(jìn)行綜合測(cè)試和評(píng)價(jià)，衡量?jī)?nèi)部控制體系的建立健全程度，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提高管理水平。一是開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)，對(duì)貫徹落實(shí)上級(jí)方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)，不相融崗位分開(kāi)設(shè)置，崗位之間相互制約，工作環(huán)節(jié)銜接，決策是否按程序進(jìn)行；二是內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)，按主要業(yè)務(wù)類(lèi)別及其主要內(nèi)部控制點(diǎn)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的有效性評(píng)價(jià)。
（五）預(yù)算管理執(zhí)行“跟催管理法”
預(yù)算管理作為內(nèi)控管理有效手段，邢臺(tái)供電公司積極加強(qiáng)全面預(yù)算管理，確保各項(xiàng)支出的可控、在控。一是做實(shí)業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）預(yù)算，確定優(yōu)先安排項(xiàng)目和儲(chǔ)備項(xiàng)目，通過(guò)成本控制、優(yōu)化資金投向，保證了基層、一線和公司重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求；二是引入標(biāo)準(zhǔn)成本理念，深入開(kāi)展調(diào)研，根據(jù)維護(hù)設(shè)備內(nèi)容以及工作性質(zhì)的不同，將單位、部室分成三個(gè)層次，正確核定維護(hù)費(fèi)和管理費(fèi)用；三是注重過(guò)程控制，對(duì)公司預(yù)算、綜合計(jì)劃制訂了具體的完工時(shí)間，采用“跟催管理法”，按周進(jìn)行支出情況統(tǒng)計(jì)，及時(shí)跟蹤資金結(jié)算進(jìn)度，做到事前、事中、事后全過(guò)程控制，提高了預(yù)算的管控能力。
（六）資金管理嚴(yán)把“三道關(guān)”
資金是企業(yè)的血液，邢臺(tái)供電公司將資金安全作為內(nèi)控管理重中之重。資金內(nèi)控管理，從制定標(biāo)準(zhǔn)，到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中，嚴(yán)格建立“三道關(guān)”。一是把好“審批關(guān)”，邢臺(tái)供電公司2007年制定《財(cái)務(wù)開(kāi)支審批規(guī)定》，該辦法對(duì)公司全部支出按費(fèi)用項(xiàng)目、金額大小、需審批人員進(jìn)行了全面規(guī)定，2009年再次進(jìn)行修訂，并制成審批權(quán)限一覽表，各相關(guān)部門(mén)及負(fù)責(zé)人按規(guī)定權(quán)限把關(guān)審批；二是把好“審核關(guān)”，會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)資金收支業(yè)務(wù)真實(shí)性、核算準(zhǔn)確性把關(guān)確認(rèn)；三是把好“授權(quán)關(guān)”，明確財(cái)務(wù)部副主任為資金支付授權(quán)人，在資金支付環(huán)節(jié)，銀行手續(xù)簽章及網(wǎng)銀授權(quán)再次審批，無(wú)誤后授權(quán)。通過(guò)三次把關(guān)確認(rèn)，確保資金安全。
（七）不相容職務(wù)崗位分離到位
通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)崗位分離到位，一是按照利于業(yè)務(wù)監(jiān)督原則設(shè)置崗位，邢臺(tái)供電公司設(shè)置獨(dú)立的稽核與出納崗位，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與資金支付崗位全部分離；二是加強(qiáng)銀行賬戶管理，安排主管會(huì)計(jì)分別對(duì)5個(gè)銀行賬戶每月對(duì)賬、編制余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月簽字確認(rèn)。
