（安徽理工大學(xué) 財務(wù)處，安徽 淮南 232001）
摘 要：當(dāng)前，高校巨額貸款的債務(wù)壓力和教育經(jīng)費緊缺的問題日益突出，高校財務(wù)管理將面臨許多新情況新問題。我們必須用全新的視覺、全新的思維，全面審視、研究和思考舉債辦學(xué)的相關(guān)問題，探索新形勢下債務(wù)管理的新模式，有效防范風(fēng)險，確保高等教育事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：高校；債務(wù)管理；思考
近幾年來，隨著“科教興國”戰(zhàn)略的落實，我國高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，普通高校的在校生人數(shù)由1998年340多萬人增加到2004年底的1350萬人，目前全國各類高等教育在校人數(shù)已超過2300萬人。高校的擴招，使中國高等教育的發(fā)展實現(xiàn)了歷史性飛躍，創(chuàng)造了世界高等教育發(fā)展史上的奇跡。同時，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，競爭機制逐步引入高等教育領(lǐng)域，各高校都將面臨著國內(nèi)和國際間的相互競爭的挑戰(zhàn)。擴容和競爭的雙重壓力促使各個高校搶抓機遇，創(chuàng)造條件，舉債辦學(xué)，加速發(fā)展，極大地改善了學(xué)校的基本辦學(xué)條件。但由此所帶來的巨額債務(wù)壓力和教育經(jīng)費緊缺的問題也日益突出。目前，有的高校沒有考慮自身的實際，盲目擴張，過度舉債。貸款資金快速增長的背后，隱藏著潛在的財務(wù)風(fēng)險，不利于高校的健康、有序和穩(wěn)定發(fā)展，也不利于國家信貸資金的安全運行。因此，在這種新形勢下，高校財務(wù)管理工作正面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。這就需要我們把債務(wù)管理作為高校財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容，加強對舉債規(guī)模的評估與控制，加強負債資金管理，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。
一、舉債過程中值得注意的若干問題的思考
高校在財政撥款增長相對有限而自籌收入又不能滿足發(fā)展要求的情況下，舉債辦學(xué)是當(dāng)前形勢下高校加速發(fā)展的必然選擇。在舉債辦學(xué)過程中，高校財務(wù)管理將面臨許多新情況新問題。我們必須用全新的視覺、全新的思維，全面審視、研究和思考舉債辦學(xué)的相關(guān)問題，探索新形勢下債務(wù)管理的新模式。
1、舉債的合法性思考
1998年1月1日起實施的《高等學(xué)校會計制度（試行）》，首次將“負債”作為單獨的會計要素引入高等學(xué)校的會計核算制度。會計制度規(guī)定，高等學(xué)校因借貸行為而形成的債務(wù)及其償還情況，在“借入款項”科目核算。因此，《高等學(xué)校會計制度》為借款辦學(xué)這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項提供了核算依據(jù)。高校擴招后，政府提供一定建設(shè)性貸款的財政貼息也在某種程度上對高校引入貸款機制加快高等教育事業(yè)發(fā)展進行了肯定。盡管如此，我們還需進一步思考。
《預(yù)算法》規(guī)定不得編制赤字預(yù)算。而實際上，目前我國很多高校都有舉債的現(xiàn)象，按照“誰舉債、誰償還”的原則，政府不會也沒有財力的可能來替學(xué)校還債，這樣便產(chǎn)生了高校實際上預(yù)算赤字的問題。部分地區(qū)尤其是一些經(jīng)濟欠發(fā)達、缺乏后續(xù)財源地區(qū)的高校和一些生源較差的高校，為了盲目發(fā)展，不惜代價，超能力舉債，背上了沉重的債務(wù)負擔(dān)，一些高校的債務(wù)已經(jīng)帶來了突發(fā)性或計劃外的償付壓力，影響了學(xué)校事業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，某種程度上也背離了《高等教育法》規(guī)定的“財政撥款是高等教育事業(yè)發(fā)展的主渠道”的精神。
到目前為止，國家尚未出臺規(guī)范高等學(xué)校銀行貸款行為的規(guī)范性文件，沒有明確歸口部門和貸款審批程序，使得高等學(xué)校在貸款使用方向、貸款規(guī)模等方面缺乏政策指導(dǎo)與約束。目前，出現(xiàn)了盲目貸款、盲目投資、過度建設(shè)和重復(fù)建設(shè)等現(xiàn)象, 貸款表現(xiàn)為隨意性。甚至，有的高校在貸款的決策中也沒有履行合法程序，只是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)行為。另外，學(xué)校貸款性質(zhì)主要為建設(shè)用款，主要是用在教學(xué)、科研等方面的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目上，而有的高校卻出現(xiàn)將貸款用在平衡預(yù)算抵補日常經(jīng)費不足以及提高或變相提高人員待遇上等方面。學(xué)校完全根據(jù)自身發(fā)展的需要和認識決定是否貸款、貸款用途、貸款規(guī)模等，高校債務(wù)的舉借和償還行為尚缺乏法律和制度上的有效約束。
2、舉債的風(fēng)險性思考
按照教育部、財政部組織開發(fā)的“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險防范模型”的方法和思路來分析，我個人認為，目前我國有相當(dāng)一部分高校尤其是有新校區(qū)建設(shè)的高校已經(jīng)達到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警線，債務(wù)包袱日益嚴重，財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)顯現(xiàn)。
對高校而言,償還負債的主要來源一是靠財政拔入的教育經(jīng)費，二是靠高校自己所收取的學(xué)生學(xué)雜費，三是靠科技產(chǎn)業(yè)創(chuàng)收以及資金運作帶來的收益（目前大部分高校這方面能力很弱），實際上，這些資金基本上都用于維持高校的教學(xué)、科研等方面的正常支出。對銀行貸款的償還只能依賴于高校招生人數(shù)和學(xué)費標(biāo)準的增加，給高校帶來教育事業(yè)收入增加的預(yù)期，但是這種預(yù)期往往會因為生源緊張、招生困難被高估。我們應(yīng)該看到，隨著我國加入WTO，外國人將紛紛進入我國進行跨國辦學(xué)，參與中國的生源競爭，國內(nèi)的民辦高校、國有民辦二級學(xué)院等眾多的辦學(xué)模式的高校也加入了競爭的行列。這樣，我國公辦高等教育市場的壟斷性將被徹底打破。而且，據(jù)權(quán)威部門統(tǒng)計,我國今后在校大學(xué)生的人數(shù)到2008年以后將會大幅度地減少。從我國的國情看，學(xué)費上漲空間很有限。另外，按現(xiàn)行5年期項目貸款的年利率5.85%計算,如果一個學(xué)校貸款幾個億資金的話,每年僅支付利息就要上千萬甚至幾千萬。償債能力被高估以及利息的支付壓力已經(jīng)影響了學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)，更何況還有巨額本金需償還，這必將導(dǎo)致高校財務(wù)危機。對銀行而言,金融風(fēng)險的增大也在所必然。
3、舉債的效益性思考
美國可口可樂公司的前任董事長德拉夫是位極保守的金融家。他一生最厭惡負債，他的謹慎戰(zhàn)略是可口可樂公司在經(jīng)濟大蕭條中免遭滅頂之災(zāi)，但公司也因此長期得不到發(fā)展。后來，戈蘇塔擔(dān)任了公司董事長，一改前任的作風(fēng)，看準方向，大舉借債。他接手后，可口可樂公司的長期債務(wù)從不到資本的2%猛增到18%，公司也因此從困境中被解救出來。戈蘇塔敢于舉債的勇氣來自于看準方向，目標(biāo)正確。他不是濫用借債款，加重企業(yè)負擔(dān)，而是將借款用在生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，這樣，暫時的負債會贏得長期的效益。而當(dāng)前我國部分高校貸款資金的使用效果值得我們深思。
目前，我國部分高校缺乏科學(xué)的規(guī)劃和民主的決策程序，貸款項目和額度缺乏嚴格、科學(xué)的可行性論證，盲目攀比建新校區(qū)、重復(fù)建設(shè)、資產(chǎn)重復(fù)購置、浪費嚴重等現(xiàn)象比較普遍，而且，對貸款的高額利息支出對教育資源產(chǎn)生的負效應(yīng)認識不夠，甚至有的只考慮當(dāng)前資金需要，把貸款當(dāng)作融資的主要方式，效益觀念淡薄。沒有從切實加強管理、提高資金效益上動腦筋、想辦法，沒有充分挖掘內(nèi)部潛力、整合現(xiàn)有資源、合理調(diào)度資金，沒有通過自有資金的有效運作來減少貸款額度、降低貸款成本。
4、舉債的償還性思考
當(dāng)前，有很多高校認為，貸款可以不承擔(dān)還款責(zé)任，因為高等學(xué)校是國家的學(xué)校，學(xué)校的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)。高等學(xué)校是社會公益事業(yè)單位，不是企業(yè)，沒有“高等學(xué)校破產(chǎn)法”，而且，《高等教育法》明確規(guī)定，“國家建立以財政撥款為主、其他多種渠道籌措高等教育經(jīng)費為輔的體制，使高等教育事業(yè)的發(fā)展同經(jīng)濟、社會發(fā)展的水平相適應(yīng)?！憋@然，財政撥款是高等教育事業(yè)發(fā)展的主渠道。而且，以前國有大中型企業(yè)銀行貸款不歸還可能給一些學(xué)校以“幻想”和“啟示”，另外，從上述“舉債的風(fēng)險性思考”中我們也看到高校的還貸能力確實有限，因此，學(xué)校向銀行貸款不必擔(dān)心倒閉的問題，學(xué)校雖是獨立法人但不承擔(dān)倒閉的風(fēng)險。站在銀行的角度，銀行認為學(xué)校是國家的學(xué)校，學(xué)校不會倒閉，尤其是國家重點高等學(xué)校。因此，銀行認為對高校貸款風(fēng)險較小。于是在貸款審批上未按商業(yè)貸款條件及程序?qū)彶橘J款，即不設(shè)立擔(dān)?；蜇敭a(chǎn)抵押，基本靠學(xué)校信譽實行信譽貸款。這一做法極大地方便了學(xué)校申請和使用銀行貸款。正因如此，出現(xiàn)了極個別學(xué)校的巨額貸款現(xiàn)象。
然而，按照“誰舉債、誰償還”的原則，政府不會也沒有財力的可能來替學(xué)校還債。而且，《高等教育法》明確規(guī)定，“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)面向社會，依法自主辦學(xué)，實行民主管理”、“高等學(xué)校在民事活動中依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任”。因此，貸款高校作為貸款的主體，必須承擔(dān)還貸責(zé)任。
如果高校不能如期歸還銀行貸款,不但影響高等教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也必將造成巨大的銀行損失, 可能會重蹈計劃經(jīng)濟時期，國有大中型企業(yè)巨額銀行貸款不能歸還形成死帳的覆轍，這一后果將是極其嚴重的。
二、加強高校債務(wù)管理的思路
1、進行債務(wù)清查，摸清債務(wù)家底
債務(wù)清查作為一項重要的基礎(chǔ)管理工作，在當(dāng)前高等教育快速發(fā)展時期，不僅對于探索建立適應(yīng)教育體制改革要求的高校財務(wù)監(jiān)管制度，推動高校完善管理和建章建制具有積極作用，而且對于加強高校財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益具有重要意義。
開展債務(wù)清查，就是要摸清學(xué)校債務(wù)的數(shù)量、分布、結(jié)構(gòu)、資金成本、來源去向、使用、償還和管理情況等，進一步弄清核實債務(wù)家底，反映問題，為下一步搞好債務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。學(xué)校應(yīng)該精心組織、統(tǒng)籌安排、嚴格要求，堅持全面清查、突出重點，加強分析，具體清查每一筆貸款的貸款銀行、貸款日期、貸款期限、貸款金額、貸款利率、貸款用途以及每一筆資金的進出等，了解貸款程序是否規(guī)范、使用是否合理、安全是否保證、效果是否明顯，認真查明債務(wù)清查時發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策和制定相應(yīng)對策提供可靠的依據(jù)。使得學(xué)校在以后的債務(wù)管理中能夠根據(jù)自身的財務(wù)狀況，以對資金成本的承受能力和籌資還貸能力來確定和控制貸款規(guī)模，做到“來源清，去向明，管理規(guī)范，效益優(yōu)先”，有效防范風(fēng)險，確保高等教育事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
2、堅持科學(xué)民主決策，發(fā)揮貸款效益
高校各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以保持共產(chǎn)黨員先進性活動為契機，堅持科學(xué)的發(fā)展觀和政績觀，在學(xué)校發(fā)展過程中，正確處理好眼前與長遠發(fā)展的關(guān)系、事業(yè)發(fā)展需要與實際承受能力的關(guān)系，堅持科學(xué)民主決策。
在貸款建設(shè)時，要從實際國情、校情出發(fā)，堅持量力而行，不能搞盲目攀比、重復(fù)建設(shè)、重復(fù)購置、奢侈浪費；學(xué)校應(yīng)該制訂出科學(xué)合理的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、校園建設(shè)規(guī)劃、學(xué)科與師資隊伍建設(shè)規(guī)劃，在總體規(guī)劃下根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和實際償債能力確定經(jīng)過嚴格、科學(xué)可行性論證的貸款項目及適度的貸款規(guī)模。在決策過程中，一定要充分征求廣大教職工的意見，集思廣益，發(fā)揚民主。
在貸款過程中，必須堅持效益優(yōu)先的思想。根據(jù)需要合理確定資金的需要量，根據(jù)項目進度合理控制資金的投放時間，盡可能減少資金占用，防止浪費；周密研究資金的投向，把有限的資金用在關(guān)鍵的、急需的項目上，大力提高投資效果；充分挖掘內(nèi)部潛力，努力開辟多收入渠道，認真選擇資金的來源，力求降低資金成本；切實加強管理，合理調(diào)度資金，優(yōu)化資源配置，切實提高資金的使用效益。
3、做好債務(wù)預(yù)算，完善償還機制
高校債務(wù)預(yù)算是學(xué)校綜合預(yù)算的一個有機組成部分，是要將學(xué)校債務(wù)的收入和支出在預(yù)算中進行反映。編制債務(wù)預(yù)算是控制和防范財務(wù)風(fēng)險的需要，是保證財務(wù)預(yù)算的真實性、完整性和穩(wěn)定性的需要。編制切實可行的債務(wù)預(yù)算，可以落實償債資金，以預(yù)算管理機制來約束舉債和償債行為，實現(xiàn)高校債務(wù)管理規(guī)范化和法制化，從而有效地防范和化解債務(wù)風(fēng)險。
高校債務(wù)預(yù)算，應(yīng)按高校債務(wù)資金的來源和支出結(jié)構(gòu)，來反映高校債務(wù)借入和使用的情況，應(yīng)包括高校債務(wù)舉借資金收支預(yù)算、高校債務(wù)償還資金收支預(yù)算和高校債務(wù)資金收支平衡預(yù)算。高校債務(wù)舉借資金收支預(yù)算主要反映當(dāng)年債務(wù)舉借資金的去向，高校債務(wù)償還資金收支預(yù)算主要反映高校債務(wù)償還資金的來源和支出情況，債務(wù)收支平衡預(yù)算主要反映當(dāng)年高校債務(wù)收入與支出的平衡關(guān)系。
債務(wù)預(yù)算的編制要與學(xué)校綜合財務(wù)預(yù)算的編制同步進行。學(xué)校要根據(jù)債務(wù)規(guī)模情況，建立相應(yīng)的債務(wù)償債準備金，在當(dāng)年預(yù)算中進行反映，由財務(wù)部門實行專戶管理。償債資金的來源可為財政預(yù)算內(nèi)撥款、學(xué)校自主收入等，主要用于消化因舉債而形成的隱性風(fēng)險。
4、落實管理責(zé)任制度，切實防范風(fēng)險
要從根本上控制和防范高校財務(wù)風(fēng)險，首先，政府應(yīng)盡快出臺規(guī)范高等學(xué)校銀行貸款行為的規(guī)范性文件，按經(jīng)費供給關(guān)系確定高校舉債行為的歸口管理部門，同時，教育主管部門要加大對高校貸款管理的宏觀監(jiān)控力度。最重要的是高校必須建立科學(xué)有效的債務(wù)管理機制，落實管理責(zé)任。
（1）建立有效的風(fēng)險防范責(zé)任制。貸款高校應(yīng)成立以校(院)長為組長、主管財務(wù)副校(院)長為副組長，財務(wù)、基建、監(jiān)察、審計、工會等部門負責(zé)人為成員的貸款資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)組織貸款項目的論證、貸款資金的使用、管理與監(jiān)督。建立 “責(zé)權(quán)利”和“借用還”相統(tǒng)一的債務(wù)管理機制，如項目論證制度、民主決策制度、貸款資金的財務(wù)管理制度、監(jiān)督評介制度等，規(guī)范舉債程序，控制債務(wù)規(guī)模，落實管理責(zé)任，切實防范風(fēng)險。
（2）建立項目管理責(zé)任制。按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，建立貸款資金項目管理責(zé)任制，責(zé)任到人，各負其責(zé)。貸款高校的校(院)長是高校貸款項目的總負責(zé)人，對全部貸款資金使用的安全性、合理性、效益性和償還性負責(zé)，項目負責(zé)人對項目建設(shè)資金的有計劃、安全合理的使用以及項目建設(shè)質(zhì)量負責(zé)。各級財務(wù)人員應(yīng)對資金的使用和管理負責(zé)，確保貸款資金專款專用。
（3）建立債務(wù)風(fēng)險預(yù)警提示制度。以教育部、財政部共同組織開發(fā)的高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險評價模型為基礎(chǔ)，研究確定本校合理的貸款控制規(guī)模，以負債率（債務(wù)余額與當(dāng)年學(xué)校各項總收入的比例）、債務(wù)率（債務(wù)余額與當(dāng)年可支配財力的比例）、償債率（年度還本付息額與當(dāng)年可支配財力的比例）等為重點，對債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和安全性進行動態(tài)監(jiān)測和評估，隨時掌握和了解自身的財務(wù)風(fēng)險狀況。（4）建立項目財務(wù)監(jiān)督制度。財務(wù)部門要及時、準確地掌握學(xué)校負債建設(shè)項目貸款及配套資金等的使用情況，會同有關(guān)部門加強稽核檢查，嚴防項目舉債突破計劃規(guī)模。負債項目建設(shè)完成后，學(xué)校應(yīng)組織有關(guān)財務(wù)、監(jiān)察、審計等部門要對項目的社會效益、經(jīng)濟效益、功能作用以及債務(wù)償還能力等進行全面的績效評價。同時，學(xué)校還應(yīng)按規(guī)定積極主動地對凡累計貸款余額達到本校近三年平均總收入10%的貸款項目的可行性研究報告、分年度貸款額度方案、具體還貸計劃和措施等相關(guān)材料報送主管部門備案，建立大額貸款備案制度，接受上級部門的宏觀管理與監(jiān)控。
在高校債務(wù)問題日益突出、財務(wù)風(fēng)險逐漸顯現(xiàn)的新的形勢下，認真審視和研究高校債務(wù)管理問題，對高校的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，對推動高等教育思想觀念、教育體制和運行機制的改革和創(chuàng)新，都將有著深刻的現(xiàn)實意義。
參考文獻：
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作者簡介：第一作者：朱煒（1966-），男，漢族，安徽懷寧人，安徽理工大學(xué)副教授。
第二作者：尹之海（1959-），男，漢族，安徽淮南人，安徽理工大學(xué)財務(wù)處會計師。
聯(lián)系地址：安徽省淮南市安徽理工大學(xué)財務(wù)處 朱煒
Reflect on College Debt Management Under New Situation
Zhu Wei Yin-Zhihai
(Financial Department of Anhui University of Science and Technology，Huainan Anhui 232001) Abstract: At present, with the prominence of debt pressure resulting from college large amount loan and scarce of education fund, many new problems emerge in college financial management . We must comprehensively examine , research and reflect on relevant questions on running college via loan with new angle and fresh thought. We should study new model of debt management under new situation, prevent risk effectively and make sure higher education gain a healthy and sustainable development.
Key words: Colleges Debt management Reflect
作者：朱煒 文章來源：安徽理工大學(xué)財務(wù)處
