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 習題一

甲單位為中央級行政單位，乙單位為甲單位 所屬的事業(yè)單位。2024年發(fā)生有關預算管理、 資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等部分事項如下：
甲單位由總會計師主持召開了工作會議，研 究甲單位有關部門預算、資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制事 項，下面是部分會議內(nèi)容：
(1)甲單位從事科學技術管理，財政部下 達的基本支出預算控制數(shù)為8400萬元，其中人 員經(jīng)費4000萬元，日常公用經(jīng)費4400萬元。 由于近期蔬菜等副食品價格上漲速度過快，生活 成本大幅度上升，會議決定將公用經(jīng)費200萬元 調(diào)劑到人員經(jīng)費里，以確保職工生活水平不受 影 響 。
(2)甲單位由于內(nèi)部調(diào)整辦公用房，需要加裝空調(diào)(屬于集中采購目錄范圍內(nèi)貨物，已 經(jīng)財政部批準列入預算支出),由于金額不大并 且天氣炎熱，經(jīng)單位領導指示，由后勤部門直接 從蘇寧電器商場購買安裝完畢。
(3)甲單位響應政府相關部門的號召拆除 了單位圍墻，人氣旺盛，經(jīng)單位辦公會議研究， 決定將鄰街用房出租，將本年收取的租金100萬 元用于職工食堂改善員工伙食。
甲單位總會計師帶領檢查小組到乙單位檢查 財務與會計工作情況，發(fā)現(xiàn)乙單位如下事項及其 處 理 ：
(4)乙單位上年A項目結(jié)轉(zhuǎn)資金260萬元， 由于國家政策的重大調(diào)整，預計本年難以支出， 經(jīng)乙單位集體研究，決定將項目資金用于急需資 金的B 項目。
(5)為了籌措資金加大科研投入，經(jīng)乙單位集體研究，將處于半閑置狀態(tài)的一臺科研設 (原值1800萬元)在不影響本單位科研情況 下對外單位開放，提高資產(chǎn)使用率。目前已收取 資產(chǎn)使用費60萬元，將其納入單位預算，統(tǒng)一 核算、統(tǒng)一管理。
(6)乙單位作為中央級事業(yè)單位，經(jīng)單位 辦公會議決定，對于已經(jīng)結(jié)題的科研項目均進行 績效評價。在預算績效管理中，乙單位設定的績 效目標符合指向明確、細化量化、合理可行、相 應匹配等相關要求；并按照“誰分配資金，誰 審核目標”的原則，績效目標由財政部按照預 算管理級次進行了審核；乙單位按照批復的績效 目標組織預算執(zhí)行，并根據(jù)設定的績效目標開展 了績效監(jiān)控、績效自評和績效評價。
(7)乙單位作為預算管理一體化試點單位 在資金支付上采取了如下做法：資金支付實行全 流程電子化管理，通過中央預算管理一體化系統(tǒng) 辦理業(yè)務，除單位資金中按往來收入管理的資金 外，其他資金支付堅持先有預算后有支出，根據(jù) 預算指標、國庫庫款或有關賬戶余額情況撥付 資 金 。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國家部門預算管理、政府采購、國有資 產(chǎn)管理、政府會計制度、內(nèi)部控制等有關規(guī)定， 回答下列問題：
1. 根據(jù)資料(1),判斷甲單位的處理是否 存在不當之處；如存在不當之處，請說明理由
2. 根據(jù)資料(2),判斷甲單位的處理是否 存在不當之處；如存在不當之處，請說明理由
3. 根據(jù)資料(3),判斷甲單位的處理是否 存在不當之處；如存在不當之處，請說明理由。
4. 根據(jù)資料(4),判斷乙單位的處理是否 存在不當之處；如存在不當之處，請說明理由。
5. 根據(jù)資料(5),判斷乙單位的處理是否 存在不當之處；如存在不當之處，請說明理由。
6. 根據(jù)資料(6),判斷乙單位的處理是否 存在不當之處；如存在不當之處，請說明理由。
7. 根據(jù)資料(7),判斷乙單位的處理是否 存在不當之處；如存在不當之處，請說明理由。
【分析與解釋】
1. 事項(1)的處理存在不當之處。
理由：在編制基本支出預算時，預算單位基本支出自主調(diào)整的范圍僅限于人員經(jīng)費經(jīng)濟分類 款級科目之間或日常公用經(jīng)費支出經(jīng)濟分類款級 科目之間的必要調(diào)劑，人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費 之間不允許自主調(diào)整。
2. 事項(2)的處理存在不當之處
理由：采購人采購納入集中采購目錄的政府 采購項目，應當實行集中采購，必須委托集中采 購機構(gòu)代理采購，不能由單位直接采購。
3. 事項(3)的處理存在不當之處。
理由：①行政單位將占有、使用的國有資產(chǎn) 對外出租的，必須事先上報同級財政部門審核批 準。②行政單位出租國有資產(chǎn)取得的租金收入 應按照政府非稅收入管理的規(guī)定，在扣除相關稅 費后及時、足額上繳國庫。
4. 事項(4)的處理存在不當之處。
理由：對結(jié)轉(zhuǎn)資金中預計當年難以支出的部 分，除基本建設項目外，中央部門按照規(guī)定程序 報經(jīng)批準后，可調(diào)劑用于其他急需資金的支出。
5. 事項(5)的處理存在不當之處。
理由：中央級事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn)單價 在1500萬元以上(含)的，由主管部門審核同 意并出具審核意見后報財政部審批。
6. 事項(6)的處理不存在不當之處。
7. 事項(7)的處理不存在不當之處。
習題二

甲單位為中央級事業(yè)單位(中央部門主管 的高等學校),2025年2月，甲單位審計處對本 單位預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、內(nèi)部控制 等情況進行了檢查。在檢查中注意到如下事項：
(1)關于預算管理。①甲單位在部門批復 20日內(nèi)，在本單位門戶網(wǎng)站公開了部門批復的 單位預決算。其中，公開的決算報表包括收入支 出決算總表、收入決算表、支出決算表、財政撥 款收入支出決算總表、 一般公共預算財政撥款支 出決算表、 一般公共預算財政撥款基本支出決算 明細表、 一般公共預算財政撥款“三公”經(jīng)費 支出決算表、政府性基金預算財政撥款收入支出 決算表、國有資本經(jīng)營預算財政撥款支出決算表 等。②甲單位正在實施的“病毒檢測優(yōu)化研究” 項目因疫情變化，經(jīng)甲單位集體研究決定予以終 止，將項目剩余資金200萬元調(diào)整到急需資金的 “重要作物線蟲病害成災規(guī)律研究”項目。③甲單位被主管部門選定為預算管理一體化試點單 位，甲單位在辦理資金支付業(yè)務時，通過中央一 體化系統(tǒng)填報資金支付申請，并通過實有資金賬 戶及時進行資金支付。④甲單位對預算執(zhí)行情況 和績效目標實現(xiàn)程度開展了監(jiān)督、控制，在績效 監(jiān)控中堅持“全面覆蓋、突出重點、權責對等、 約束有力、結(jié)果運用、及時糾偏”的原則，采 用目標比較法，用定量分析和定性分析相結(jié)合的 方式，將績效實現(xiàn)情況與績效目標進行比較，對 目標完成、預算執(zhí)行、組織實施、資金管理等情 況進行分析評判；績效監(jiān)控包括創(chuàng)新性、便利性 和滿意度監(jiān)控。
(2)關于政府采購。①甲單位為實施“地 表溫度遙感反演與驗證方法研究”項目需要進 行政府采購，購置相關科研設備。在審查供應商 資格時，發(fā)現(xiàn)A 公司前兩年在經(jīng)菅活動中存在 重大違法記錄，甲單位拒絕了其參與采購活動。
②甲單位為實施“高等植物避蔭反應分子調(diào)控 機理研究”項目，需要采購特種設備，采取邀 標方式邀請了5家供應商參與投標，并履行了招 標、投標、評標與開標程序，甲單位在收到評標 報告10個工作日后，在評標報告確定的中標候 選人名單中按順序確定了中標人。③甲單位為開 展對外投資、資產(chǎn)處置等各項經(jīng)濟活動，需要采 購集中采購目錄以外，采購限額標準以上，但屬 于小額零星采購的評估、審計等鑒證咨詢服務， 采取了框架協(xié)議采購方式進行采購。④甲單位采 取封閉式框架協(xié)議方式確定第一階段入圍供應商 時，發(fā)現(xiàn)提交響應文件和符合資格條件、實質(zhì)性 要求的供應商有38家，在入圍通知書發(fā)出之日 起2個月內(nèi)和入圍供應商簽訂了協(xié)議框架。⑤甲 單位科研人員前期取得了“高精度凝膠色譜技 術”重大科研成果，需要在單位扶持下進行科 技成果轉(zhuǎn)化，為此，甲單位采取詢價方式進行了 政府采購。
(3)關于資產(chǎn)管理。①甲單位淘汰報廢已 達使用年限的實驗室A 設備，該設備賬面原值 2600萬元，甲單位規(guī)定必須經(jīng)主管部門審核同 意，并經(jīng)財政部審批后予以報廢；②甲單位將A 設備處置收入10萬元，在扣除了相關稅費后及 時上繳中央國庫；③甲單位將閑置的 B 設備， 在履行了規(guī)定的審批程序后，將其出租給 D 公 司，收取租金300萬元，甲單位將租金收入納入單位預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
(4)關于內(nèi)部控制。①甲單位為支撐能源 綠色低碳轉(zhuǎn)型科技研究，經(jīng)規(guī)定程序批準建設一 棟科研大樓，審批下達的資金預算為3億元。甲 單位由于日常經(jīng)費緊張，臨時借用該建設資金 500萬元用于發(fā)放拖欠的職工工資。②內(nèi)部控制 評價是確保內(nèi)部控制建設不斷完善并有效實施的 重要環(huán)節(jié)，甲單位負責人在指定內(nèi)部審計部門負 責對本單位內(nèi)部控制設計和執(zhí)行的有效性進行評 價后，內(nèi)部審計部門將評價報告提交單位負責 人，并由單位負責人對評價報告所列示的內(nèi)部控 制缺陷及其整改建議作出了回應并監(jiān)督落實。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)部門預算管理、預算績效管理、政府采 購、國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等有關規(guī)定，回答 下列問題：
1. 根據(jù)資料(1),分別判斷事項①~④是 否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明 理 由 。
2. 根據(jù)資料(2),分別判斷事項①~⑤是 否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明 理 由 。
3. 根據(jù)資料(3),分別判斷事項①~③是 否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明 理 由 。
4. 根據(jù)資料(4),分別判斷事項①~②是 否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明 理 由 。
【分析與解釋】
1. 資料(1):
事項①不存在不當之處。
注：本題考核了預決算的公開時間、公開方 式、公開內(nèi)容(部分)。
事項②存在不當之處。
理由：預算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更、 終止的，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準， 并進行預算調(diào)整。
事項③存在不當之處。
理由：試點單位辦理資金支付業(yè)務時，應當 通過中央一體化系統(tǒng)填報資金支付申請，試點單 位原則上應當通過預算單位零余額賬戶支付資 金；未開設預算單位零余額賬戶的試點單位通過財政零余額賬戶支付資金。 事項④存在不當之處。
理由：績效監(jiān)控包括及時性、合規(guī)性和有效 性監(jiān)控。
2. 資料(2):
事項①不存在不當之處。
注：下列情形不得參加政府采購：被宣告破 產(chǎn)的；尚欠繳應納稅款或社保費；因違法行為， 被依法限制或者禁止參加政府采購；前三年內(nèi)在 經(jīng)營活動中存在重大違法記錄；單位負責人為同 一人或者存在直接控股、管理關系的不同供應 商，不得參加同一合同項下的政府采購活動等。
事項②存在不當之處。
理由：采購人應當自收到評標報告之日起5 個工作日內(nèi)，在評標報告確定的中標候選人名單 中按順序確定了中標人。
事項③不存在不當之處。
注：符合下列情形之一的，可以采用框架協(xié) 議：集中采購目錄以內(nèi)品目，以及與之配套的必 要耗材、配件等，屬于小額零星采購的；集中采 購目錄以外，采購限額標準以上，本部門、本系 統(tǒng)行政管理所需的法律、評估、會計、審計等鑒 證咨詢服務，屬于小額零星采購的；等。
事項④存在不當之處。
理由：集中采購機構(gòu)或主管預算單位應當在 入圍通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)和入圍供應商簽 訂協(xié)議框架。
事項⑤存在不當之處。
理由：市場競爭不充分的科研項目，以及需 要扶持的科技成果轉(zhuǎn)化項目，可以采取競爭性磋 商方式采購。
或者：符合下列情形之一的，可以采用詢價 方式采購：規(guī)格、標準統(tǒng)一，貨源充足的現(xiàn)貨； 技術、服務標準統(tǒng)一，已有固定市場的服務和工 程。需要扶持的科技成果轉(zhuǎn)化項目不適用采用詢 價方式采購。
3. 資料(3):
事項①存在不當之處。
理由：各部門所屬高等院校國有資產(chǎn)處置， 由各部門審批。其中，已達使用年限并且應淘汰 報廢的國有資產(chǎn)，由高校自主處置，并將處置結(jié) 果按季度報各部門備案。
事項②存在不當之處。

 理由：各部門所屬高校自主處置已達使用年 限并且應淘汰報廢的國有資產(chǎn)取得收益，留歸高 校，納入單位預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
事項③不存在不當之處。
注：中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借取 得的收入，應按照預算管理及事業(yè)單位財務管理 和會計制度的有關規(guī)定納入單位預算，統(tǒng)一核 算、統(tǒng)一管理。
4. 資料(4):
事項①存在不當之處。
理由：單位應當按照審批單位下達的投資計 劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截 留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。
事項②不存在不當之處。
注：本題考核了內(nèi)部控制評價中自我評價的 實施主體、評價內(nèi)容和評價報告。
習題三

甲單位為一家省級事業(yè)單位(材料科學研 究所),按其所在省財政部門的要求，執(zhí)行中央 級事業(yè)單位部門預算管理和國有資產(chǎn)管理等相關 規(guī)定。為了精準落實工作，甲單位新任總會計師 謝某召集由財務處、資產(chǎn)管理處負責人及相關人 員參加的工作會議，會議部分情況如下：
(1)內(nèi)部控制執(zhí)行情況：
①貨幣資金控制措施：財務專用章由專人保 管，分管財務的處長個人印章由其授權的李某保 管；對重要的貨幣資金支付業(yè)務實行集體決策； 銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員王某負責定期編制。
②設備采購控制措施：按照“先預算、后 計劃、再采購”的工作原則，根據(jù)實際需求和 相關標準編制設備采購預算，按照已批復的預算 安排設備采購計劃，實現(xiàn)預算控制計劃，計劃控 制采購，采購控制支付。設備使用部門按照實際 需求提出設備采購預算建議數(shù)，資產(chǎn)管理處作為 歸口管理部門嚴格審核設備采購預算，財務部門 作為預算編制部門從預算指標額度控制的角度進 行匯總平衡。
(2)關于政府采購及重大事項的處理：
③5月，甲單位根據(jù)批準的辦公樓擴建項目 支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于 集中采購目錄范圍),分管領導鑒于A 建筑安裝 工程公司實力強、信用好，決定直接委托 A 建筑安裝工程公司承接該擴建工程。
④甲單位將管理層研究決定并履行報批程序 后，將5年前用貨幣資金800萬元投資于C 公司 的股權轉(zhuǎn)讓給了D公司，轉(zhuǎn)讓價1000萬元已收 存銀行。甲公司將取得的股權轉(zhuǎn)讓收入納入預 算，按照現(xiàn)行政府會計制度規(guī)定進行了統(tǒng)一核 算、統(tǒng)一管理。
(3)關于2024年預算編制：
⑤甲單位擬申請財政專項資金購置一臺大型 設備，購置費預算1000萬元。財務處建議將該 項支出列入2025年度預算草案，并在向上級主 管部門報送預算草案及項目申報文本時一并遞交 資產(chǎn)購置申請。
⑥2025年，甲單位水電費預算550萬元。 財務處建議按支出功能分類科目，列入“科學 技術支出”類；按支出經(jīng)濟分類科目，列入 “資本性支出”類。
假設不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國家部門預算管理、政府采購制度、行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關規(guī)定，回答下列問題：
1.根據(jù)資料(1),逐項判斷事項①和②是否 存在不當之處；如存在不當之處，請說明理由。
2. 根據(jù)資料(2)和資料(3),逐項判斷 事項③~⑥的處理是否正確；如不正確，請說明 理 由 。
【分析與解釋】
1. 事項①存在不當之處。
理由：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員王某定 期編制，違反了不相容職務分離的要求。
或：銀行存款余額調(diào)節(jié)表應指定不辦理貨幣 資金業(yè)務的會計人員定期編制。
或：違法了制衡性原則。 事項②不存在不當之處。
2. 事項③處理不正確。
理由：該擴建工程不符合采用單一來源方式 進行政府采購的條件，不能由分管領導直接確定 承建商 。
事項④中的處理正確。
注：中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資 形成的股權處置收入，利用貨幣資金對外投資形 成的處置收入納入單位預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一 管 理 。

事項⑤的處理建議不正確。
理由：購置有規(guī)定配備標準或限額以上資產(chǎn) 的，應先報經(jīng)財政部門審批同意后，才能將資產(chǎn) 購置項目列入年度部門預算，并在進行項目申報 時一并報送資產(chǎn)購置批復文件。
事項⑥中，有關支出功能分類的建議正確， 有關支出經(jīng)濟分類的建議不正確。
理由：按支出經(jīng)濟分類科目，應列入“商 品和服務支出”類。
習題四

甲單位為中央級行政單位，乙單位為甲單位 下屬的從事環(huán)境保護的事業(yè)單位。為了更好地做 好工作，甲單位召開本單位及附屬單位的財務工 作會議，財務處就下列事項或交易提出如下建議：
(1)乙單位對某城市地下水污染情況及其 改善措施進行了專項研究，該項目由同級財政部 門核撥經(jīng)費800萬元，至3月5日該項目已結(jié)題 通過評審驗收，共發(fā)生項目支出750萬元，項目 支出結(jié)余資金50萬元。鑒于近期物價上漲幅度 較大，財務處建議將該項目支出結(jié)余資金50萬 元，直接用于乙單位人員工資福利支出，以緩解 人員經(jīng)費緊張狀況，改善職工待遇。
(2)乙單位為業(yè)務發(fā)展需要，擬購買一臺 專業(yè)設備，該設備預算金額為1200萬元，已經(jīng) 財政部審核批準。為此，①該設備未列入集中采 購目錄但達到了限額以上標準，財務處建議直接 指定有長期合作關系的A 社會中介機構(gòu)代理采 購；②經(jīng)調(diào)查，該設備已列入《政府采購自主 創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》,財務處建議應當優(yōu)先購買自主 創(chuàng)新產(chǎn)品，在進口設備同等質(zhì)量和價格基本持平 的情況下，優(yōu)先購買國產(chǎn)設備。
(3)乙單位經(jīng)批準于6月末進行財產(chǎn)清查， 其中往來款掛賬3萬元因債務單位人去樓空無法 收回。財務處建議在財政部門批復之前，對資金 掛賬損失暫行處理，等財政部門批復后再進行 調(diào) 整 。
(4)乙單位為了更好地提高資金的使用效 益，按照“誰支出，誰負責”的原則，積極開 展預算績效日常監(jiān)控。財務處建議：監(jiān)控范圍應 包括一般公共預算、政府性基金預算和國有資本 經(jīng)營預算所有項目支出；監(jiān)控內(nèi)容應包括績效目 標完成情況、預算資金執(zhí)行情況、重點政策和重 大項目績效延伸監(jiān)控；并建議在8月份對1~7 月預算執(zhí)行情況和績效目標實現(xiàn)程度開展一次績 效監(jiān)控匯總分析。
(5)乙單位有一車庫原值1600萬元，位于 比較繁華的街道，為了實現(xiàn)增收節(jié)支的目標，擬 從B 項目經(jīng)費中臨時借用300萬元對其進行改 造，充分利用地理位置優(yōu)勢出租給企業(yè)進行經(jīng) 菅。財務處建議將該方案上報乙單位管理層批準 并借用300萬元資金后組織實施。
(6)乙單位有一臺舊儀器原值80萬元，已 計提折舊60萬元，擬淘汰處置，經(jīng)乙單位管理 層同意，報主管部門審批后進行處理。財務處建 議，處置時，預計處置收入為25萬元，扣除預 計的評估費等3萬元，處置凈收入22萬元留歸 本單位，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
(7)乙單位在編制下年度預算時，根據(jù)財 政部下達的基本支出預算控制數(shù)，甲單位擬安排 本級人員經(jīng)費3000萬元(均為在職人員經(jīng)費), 擬安排本級日常公用經(jīng)費5000萬元(其中，辦 公費3200萬元，水費200萬元，電費100萬元， 供暖費500萬元，專用設備購置費1000萬元)。 對于支出的分類，財務處建議：
①對于本級人員經(jīng)費，按支出功能分類，應 列入“節(jié)能環(huán)保支出”類3000萬元；按照支出 經(jīng)濟分類，應列入“工資福利支出”類3000 萬 元 。
②對于本級日常公用經(jīng)費，按支出功能分 類，應列入“節(jié)能環(huán)保支出”類5000萬元；按 照支出經(jīng)濟分類，應列入“商品和服務支出” 類5000萬元。
假設不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國家部門預算管理、政府采購制度、國 有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關規(guī) 定，回答下列問題：
1. 判斷乙單位對事項(1)的處理建議是否 正確；如不正確，請說明理由。
2. 判斷乙單位對事項(2)中①和②的處理 建議是否正確；如不正確，分別說明理由。
3. 判斷乙單位對事項(3)的處理建議是否 正確；如不正確，請說明理由。
4. 判斷乙單位對事項(4)的處理建議是否 正確；如不正確，請說明理由。

 5. 判斷乙單位對事項(5)的處理建議是否 正確；如不正確，請說明理由。
6. 判斷乙單位對事項(6)的處理建議是否 正確；如不正確，請說明理由。
7. 判斷乙單位對事項(7)的處理建議是否 正確；如不正確，請說明理由。
【分析與解釋】
1. 事項(1)的處理建議不正確。
理由：項目支出結(jié)余資金原則上由財政部 收 回 。
2. 事項(2):
①財務處建議不正確。
理由：任何單位和個人不得以任何方式為采 購人指定采購代理機構(gòu)。
②財務處建議正確。
3. 事項(3)財務處建議對資金掛賬損失的 處理不正確。
理由：財政部門批復、備案前的資產(chǎn)損失和 資金掛賬，單位不得自行進行賬務處理，待財政 部門批復、備案后，進行賬務處理。
4. 事項(4)財務處建議正確。
5. 事項(5)財務處建議不正確。
①財務處建議從B 項目經(jīng)費中借用300萬元 用于車庫改造不正確。
理由：項目經(jīng)費應該?？顚Ｓ茫唇?jīng)財政部 門批準不得改變用途。
②財務處建議將方案上報乙單位管理層批準 后組織實施不正確。
理由：中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出 借，資產(chǎn)單項或批量價值在1500萬元人民幣以 上(含1500萬元)的，經(jīng)主管部門審核同意并 出具審核意見后報財政部審批。
6. 事項(6)財務處建議處置凈收入的處理 不正確。
理由：中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入， 在扣除相關稅金、評估費、拍賣傭金等費用后， 按照政府非稅收入和國庫集中收繳管理有關規(guī)定 及時上繳中央國庫。
7. 事項(7)財務處建議的支出功能分類和 經(jīng)濟分類中：
①對于本級人員經(jīng)費，支出功能分類正確， 支出經(jīng)濟分類正確。
②對于本級日常公用經(jīng)費，支出功能分類正確，支出經(jīng)濟分類不正確。
正確的處理：按照支出經(jīng)濟分類，應列入 “商品和服務支出”類4000萬元(包括辦公費 3200萬元，水費200萬元，電費100萬元，供 暖費500萬元),列入“資本性支出(各單位安 排的)”類1000萬元。
習題五

甲單位是 一 家中央級事業(yè)單位(以下簡稱 甲單位)。2025年2月，甲單位所在地市的審計 局按照國家有關規(guī)定，對甲單位的國有資產(chǎn)管理 情況進行了全面審計。在審計過程中，審計人員 發(fā)現(xiàn)甲單位2024年度的下列事項可能存在問題：
( 1 ) 2 0 2 4 年 3 月 1 日，經(jīng)甲單位管理層研 究決定，甲單位與乙公司簽訂采購合同，用自籌 資金購置大型研究設備一臺。根據(jù)合同規(guī)定，甲 單位向乙企業(yè)采購價值為1000萬元的大型辦公 自動化設備(規(guī)定限額以上),其中40%的合同 款項由甲單位在合同簽訂后5日內(nèi)支付，余款在 收到設備后的1個月內(nèi)付清；甲單位在合同簽訂 后15日內(nèi)收到所購設備。
(2)2024年6月10日，甲單位管理層研究 決定，擬將一棟閑置的舊辦公樓對外出租，年租 金收入為80萬元。該出租事項已報主管部門備 案。該辦公樓于1997年購置，資金來源為社會 相關人員捐贈，入賬原值為1980萬元。
(3)2024年9月15日，甲單位經(jīng)領導班子 研究決定，并報主管部門審批，將一項閑置的設 備(賬面原值1850萬元)出借給急需使用該設 備的乙單位，并適當收取資產(chǎn)使用費，以提高資 產(chǎn)使用效率。
(4)2024年12月15日，甲單位管理層研 究決定，將一棟建筑物出售。該建筑物賬面原值 為2500萬元，售價為2300萬元。甲單位將出 售建筑物事項報主管部門審批，主管部門批準了 該事項，并報同級財政部門備案。甲單位收到主 管部門的批復后，將該建筑物出售，收取價款 2300萬元，存入銀行，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
(5)甲單位屬于網(wǎng)絡化基礎設施建設實施 單位，市場現(xiàn)有技術不能滿足要求，需要進行技 術突破，通過應用新技術形成新的管理模式，在 政府采購中采取合作創(chuàng)新采購方式進行采購。為 此，甲單位采取了如下做法：①甲單位組建談判小組，談判小組由采購人代表和評審專家共6人 組成，評審專家中有1名法律專家和1名經(jīng)濟專 家；②甲單位按照研發(fā)合同約定開展創(chuàng)新產(chǎn)品首 購，甲單位向首購產(chǎn)品供應商 A 公司支付預付 款用于創(chuàng)新產(chǎn)品生產(chǎn)制造，預付款金額為首購總 金額的25%。
假定不考慮其他因素。
要求：
分析判斷事項(1)~(5)的處理是否正確； 如不正確，請說明理由。
【分析與解釋】
1. 事項(1)的處理不正確。
理由：事業(yè)單位用其他資金購置規(guī)定限額以 上資產(chǎn)的，報主管部門審批；主管部門應當將審 批結(jié)果定期報同級財政部門備案。
2. 事項(2)的處理不正確。
理由：中央級事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外出 租，資產(chǎn)單項價值在1500萬元及以上的，經(jīng)主 管部門審核同意并出具審核意見后，報同級財政 部門審批。
3. 事項(3)的處理不正確。
理由：中央級事業(yè)單位出借國有資產(chǎn)，單項 或批量價值(賬面原值)在1500萬元人民幣以 上(含1500萬元)的，經(jīng)主管部門審核同意并 出具審核意見后報財政部審批。
4. 事項(4)的處理不正確。
理由：①中央級事業(yè)單位一次性處置單位價 值 ( 賬 面 原 值 ) 在 1 5 0 0 萬 元 人 民 幣 以 上 ( 含 1500萬元)的國有資產(chǎn)，應當經(jīng)各部門審核同 意后報財政部當?shù)乇O(jiān)管局審核，審核通過后由各 部門報財政部審批；②中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn) 處置收入，在扣除相關稅金、評估費、拍賣傭金 等費用后，按照政府非稅收入和國庫集中收繳管 理有關規(guī)定及時上繳中央國庫。
5. 事 項 ( 5 ) :
事項①的處理不正確。
理由：談判小組由采購人代表和評審專家共 5人以上單數(shù)組成，評審專家中應當包含1名法 律專家和1名經(jīng)濟專家。
事項②的處理不正確。
理由：采購人應當向首購產(chǎn)品供應商支付預 付款用于創(chuàng)新產(chǎn)品生產(chǎn)制造，預付款金額不得低 于首購協(xié)議約定的首購總金額的30%。

 習題六

甲單位為一家中央級事業(yè)單位，甲單位新任 總會計師董某召集由財務處、資產(chǎn)管理處負責人 及相關人員參加的工作會議，了解到以下情況：
(1)關于預算執(zhí)行情況：
①為了更好地保障公民對預決算的知情權、 參與權、表達權、監(jiān)督權，甲單位根據(jù)有關規(guī) 定，在收到部門批復30日后，將本單位預算、 決算和報表通過本單位官網(wǎng)向社會公開，有力推 進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設。
② 4月，甲單位某實驗室修繕項目完成，結(jié) 余資金25萬元，甲單位經(jīng)領導班子集體研究決 定將這些項目支出結(jié)余資金用于支付職工食堂基 建工程項目。
③ 5月，甲單位根據(jù)批準的辦公樓擴建項目 支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于集 中采購目錄范圍),甲單位采用公開招標方式進 行政府采購。為保證工程質(zhì)量，甲單位根據(jù)價格 測算情況，在采購預算額度內(nèi)設定了最低限價。
④甲單位為了順應時代發(fā)展，緊緊抓住信息 高速公路建設的機遇，積極開展科技攻關。根據(jù) 科技創(chuàng)新項目的實際情況和前期調(diào)查可以確定項 目的具體要求，采取了招標方式實施政府采購。 鑒于難以準確估算研發(fā)成本，資產(chǎn)管理處建議， 采用成本補償定價方式確定合同價格。
⑤甲單位一實驗項目A 在12月31 日尚未完 成，財政撥款項目支出剩余資金120萬元。財務 處建議將項目 A 剩余的財政撥款資金作為結(jié)轉(zhuǎn) 資金，繼續(xù)用于原項目支出。
⑥ 5月，甲單位報經(jīng)主管部門審核同意，報 經(jīng)同級財政部門備案后，將 一 棟辦公樓(賬面 原值3200萬元)報廢。
(2)關于2025年預算編制：
⑦甲單位在編制2025年預算時，為完成保 障任務，決定臨時上馬一個項目。財務處建議， 將該項目預算列入年度預算向財政申請資金。
⑧2025年，甲單位辦公用房租賃費預算550 萬元。財務處建議按支出功能分類科目，列入 “科學技術支出”類；按支出經(jīng)濟分類科目，列 入“資本性支出”類。
(3)內(nèi)部控制執(zhí)行情況：
實物資產(chǎn)控制措施：設備采購由采購部門確定需要量并提出設備購置申請書；采購的設備到 貨后，由設備管理部門組織驗收；設備驗收合格 后，由采購部門開具付款通知書，交財務部門辦 理付款手續(xù)。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國家部門預算管理、國有資產(chǎn)管理、行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關規(guī)定：
1. 根據(jù)資料(1)和(2),逐項判斷甲單位 對事項①~⑧的處理是否正確；如不正確，分別 說明理由。
2. 根據(jù)資料(3),指出甲單位在內(nèi)部控制 中存在的不當之處，并簡要說明理由。
【分析與解釋】
1. 事項①的處理不正確。
理由：各部門所屬單位的預算、決算及報 表，應當在部門批復20日內(nèi)由單位向社會公開。
事項②的處理不正確。
理由：項目支出結(jié)余資金原則上由財政部 收 回 。
事項③的處理不正確。
理由：采購人根據(jù)價格測算情況，可以在采 購預算額度內(nèi)合理設定最高限價，但不得設定最 低限價 。
事項④的處理建議正確。 事項⑤的處理建議正確。 事項⑥的處理不正確。
理由：中央級事業(yè)單位一次性處置單位價值 (賬面原值)在1500萬元人民幣以上(含1500 萬元)的國有資產(chǎn)，應當經(jīng)各部門審核同意后 報財政部當?shù)乇O(jiān)管局審核，審核通過后由各部門 報財政部審批。
事項⑦的處理建議不正確。
理由：所有項目納入項目庫管理，年度預算 安排項目從項目庫中擇優(yōu)選取。
事項⑧中，有關支出功能分類的建議正確。 有關支出經(jīng)濟分類的建議不正確。
正確分類：辦公用房租賃費按支出經(jīng)濟分類 科目，應列入“商品和服務支出”類。
2. 實物資產(chǎn)控制措施存在的不當之處：設 備的采購由采購部門確定需要量，并提出購置申 請 書 。
理由：不符合不相容職務分離原則，應由設備使用部門提出購置申請。

習題七

甲單位為一家中央級高校事業(yè)單位，2025 年初，甲單位為做好2024年度的財務決算工作 及2025年度的預算工作，總會計師召集財務處 及相關部門人員參加的會議，有關事項與處理建 議如下 ：
(1)甲單位2024年實際取得的事業(yè)收入比 已批準的事業(yè)收入預算數(shù)超出180萬元。甲單位 考慮當年物價上漲幅度較大等因素，從該項超收 收入中支出120萬元以補貼形式一次性發(fā)放給 職 工 。
(2)2024年甲單位財政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 資金40萬元，其中，人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金15萬 元，公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金25萬元。在安排2025年 預算時，將公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金中25萬元用于安 排本單位尚有資金缺口的A項目。
(3)甲單位制定了本單位《內(nèi)部控制規(guī)范 工作手冊(試行)》,規(guī)定：財務專用章由專人 保管，分管財務的處長的個人印章由其授權的辦 公室主任鄭某保管；對重要的貨幣資金支付業(yè) 務，實行集體決策；現(xiàn)金收入及時存入銀行，特 殊情況下，經(jīng)領導班子集體研究批準后，可以將 政府非稅收入臨時用于單位周轉(zhuǎn)資金；銀行存款 余額調(diào)節(jié)表由會計趙某負責定期編制。
(4)甲單位根據(jù)業(yè)務需要，需要采購與項 目配套的小額零星耗材，耗材預算金額超出政府 采購限額標準，并列入了集中采購目錄范圍。為 此，甲單位委托集中采購機構(gòu)，采用框架協(xié)議采 購方式進行了采購。
(5)甲單位化工學院積極推廣科技成果應 用，課題組將已取得專利的項目成果在經(jīng)規(guī)定程 序批準后轉(zhuǎn)讓給企業(yè)投入實際應用，獲得轉(zhuǎn)讓科 技成果收入900萬元。甲單位將該收入納入單位 預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。經(jīng)單位領導班子 研究決定，除100萬元用于獎勵作出重要貢獻 的科研人員外，其余800萬元用于學生的生活
困難補助。
假設不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國家部門預算管理、國有資產(chǎn)管理、政 府采購、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關規(guī)定，逐項判斷甲單位財務處對事項(1)~(5)的處理建 議是否正確；如處理建議不正確，分別說明理由。
【分析與解釋】
1. 事項(1)的處理不正確。
理由：甲單位在預算執(zhí)行中發(fā)生的非財政 補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基 本支出。
2. 事項(2)的處理不正確。
理由：年度預算結(jié)束時，尚未列支的基本支 出全部作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用于基 本支出 。
3. 事項(3)的做法不正確。
理由：政府非稅收入應及時、足額上繳國 庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或 者私分。
4. 事項(4)的處理正確。
注：采購人采購納入集中采購目錄的政府 采購項目，應當實行集中采購；集中采購目錄 以內(nèi)品目，以及與之配套的必要耗材、配件等， 屬于小額零星采購的，可以采用框架協(xié)議采購 方式采購。
5. 事項(5)的處理不正確。
理由：高校轉(zhuǎn)化科技成果獲得的收入全部留 歸本單位，主要用于對完成和轉(zhuǎn)化職務科技成果 作出重要貢獻人員的獎勵和報酬、科學技術研發(fā) 與成果轉(zhuǎn)化等相關工作。

習題八

甲單位是一家中央級事業(yè)單位(某行業(yè)研 究院),為認真貫徹落實財政部發(fā)布的部門預算 管理、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》 的要求，召開專題會議，討論有關問題。在專題 會議上，有關人員發(fā)言要點如下：
張院長：由于目前財政資金比較緊張，我要 求對當年批復的預算，預計年底將形成結(jié)轉(zhuǎn)資金 的部分，除基本建設項目外，按照規(guī)定程序報經(jīng) 財政部批準后，調(diào)劑用于行業(yè)專項研究等急需資 金的支出，提高資金使用效率。
黃副院長：做好預算執(zhí)行工作有賴于加強單 位內(nèi)部控制。我提兩點建議：①在貫徹落實內(nèi)部 控制中， 一定要堅持全面性、重要性、制衡性、 適應性和成本效益五個原則，才能取得好的效 果。②為了確保財務各項支出不出紕漏，單位的 一切開支實行院長“一支筆”審批，嚴把資金 支出關。
國有資產(chǎn)管理處劉處長：數(shù)年前我院利用閑 置資產(chǎn)對丁公司進行投資，該資產(chǎn)評估價值為 1500萬元。在目前艱難時刻，我建議將該股權 進行轉(zhuǎn)讓，預計能夠取得2500萬元的股權轉(zhuǎn)讓 收入，扣除相關稅費50萬元后，預計剩余2450 萬元用于補充經(jīng)費不足。
審計部主任：為了加強政府采購執(zhí)行管理， 我建議對于供應商能夠在線提供的材料，不得要 求供應商同時提供紙質(zhì)材料；我院在政府采購中 收取履約保證金的，應當在采購合同中約定履約 保證金退還的方式、時間、條件和不予退還的情 形，明確逾期退還履約保證金的違約責任，盡量 避免產(chǎn)生糾紛。
財務部主任：開展績效評價是全面推進預算 績效管理的重要內(nèi)容和重要手段，尤其要做好項 目支出的績效評價工作。我建議單位自評指標要 根據(jù)實際情況來設定，包括項目的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì) 量、時效、成本，以及經(jīng)濟效益、社會效益、生 態(tài)效益、可持續(xù)影響、服務對象滿意度等。其 中，預算執(zhí)行率和一級指標權重統(tǒng)一設置為：預 算執(zhí)行率70%、產(chǎn)出指標10%、效益指標10%、 服務對象滿意度指標10%。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國家部門預算管理、內(nèi)部控制和政府采 購等有關規(guī)定，逐項分析判斷上述成員的發(fā)言是 否存在不當之處；存在不當之處的，請指出不當 之處，并簡要說明理由。

【分析與解釋】
張院長的發(fā)言不存在不當之處。 黃副院長的發(fā)言存在不當之處。
事項①不當之處：在內(nèi)部控制中堅持成本效 益原則。
理由：因行政事業(yè)單位公益性的特點，故不 宜采用成本效益原則，而應該遵循全面性原則、 重要性原則、制衡性原則和適應性原則。
事項②不當之處：為了確保財務各項支出不 出紕漏，單位的一切開支實行院長“一支筆” 審 批 。
理由：按照內(nèi)部授權審批控制辦法，單位 應明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審 批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和 會簽制度。
國有資產(chǎn)管理處劉處長的發(fā)言存在不當之處。
不當之處：將股權轉(zhuǎn)讓款扣除稅費后預計剩 余2450萬元用于補充經(jīng)費不足。
理由：利用其他國有資產(chǎn)對外投資形成的股 權出售，扣除投資收益以及相關稅費后，上繳中 央國庫，投資收益納入單位預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng) 一管理。單位留下的投資收益=股權轉(zhuǎn)入價款 2500 - 投資成本1500=1000(萬元),而不是 2450萬元。
審計部主任的發(fā)言不存在不當之處。 財務部主任的發(fā)言存在不當之處。
理由：原則上預算執(zhí)行率和一級指標權重統(tǒng) 一 設置為：預算執(zhí)行率10%、產(chǎn)出指標50%、 效益指標30%、服務對象滿意度指標10%。