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 【案例分析三】（15 分）
甲公司為一家非國(guó)有控股高端裝備制造上市公司，為進(jìn)一步完善公司治理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理和 內(nèi)部控制水平， 甲公司于 2024 年 1 月召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，對(duì)照資本市場(chǎng)管理監(jiān)督制度，查找內(nèi)
部治理和風(fēng)險(xiǎn)管控方面的差距，積極研究應(yīng)對(duì)措施，會(huì)議要點(diǎn)摘要如下：
（1）完善公司治理……
（2）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理……
（3）規(guī)范內(nèi)部控制……
（4）強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)……
假設(shè)不考慮其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1），指出至③是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，
并說(shuō)明理由。
【參考答案】
資料①存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處： 甲公司高級(jí)管理人員可以在控股股東 A 公司擔(dān)任非獨(dú)立董事、監(jiān)事，但不得擔(dān)
任除此以外的其他職務(wù)。
理由：根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》第六十九條，上市公司人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東。上市公 司的高級(jí)管理人員在控股股東不得擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他行政職務(wù)?？毓晒蓶|高級(jí)管 理人員兼任上市公司董事、監(jiān)事的，應(yīng)當(dāng)保證有足夠的時(shí)間和精力承擔(dān)上市公司的工作。本
題中甲公司高級(jí)管理人員可以在控股股東 A 公司擔(dān)任獨(dú)立董事。
資料②不存在不當(dāng)之處。
資料③不存在不當(dāng)之處。

要求：（2）根據(jù)資料（2），指出至③是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，
并說(shuō)明理由。
【參考答案】
資料①存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在確定公司風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將公司核心風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)
險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)。
理由：風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控制在

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍之內(nèi)。
資料②存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)矩陣的數(shù)學(xué)運(yùn)算將個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)匯總得出總體風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)。 理由：應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣所確定的風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)是通過(guò)相互比較確定的，因而無(wú)法將列示的個(gè)
別風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)通過(guò)數(shù)學(xué)運(yùn)算得到總體風(fēng)險(xiǎn)的重要性等級(jí)。
資料③不存在不當(dāng)之處。

要求：（3）根據(jù)資料（3），指出至③是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，
并說(shuō)明理由。
【參考答案】
資料①不存在不當(dāng)之處。
資料②存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的戰(zhàn)略性創(chuàng)新項(xiàng)目，不論金額大小，授權(quán)總經(jīng)理審批后實(shí)施
理由：對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單
獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體訣策。
資料③存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：公司財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用
理由：《內(nèi)部控制應(yīng)用指引一一財(cái)務(wù)報(bào)告》第十六條，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)
當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用，而不是財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：（4）根據(jù)資料（4），指出至③是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，
并說(shuō)明理由。
【參考答案】
資料①存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：建立權(quán)責(zé)相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度
理由：企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理考核指標(biāo)，并納入企業(yè)績(jī)效管理，建立明確的、
權(quán)責(zé)利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度， 以保證風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的持續(xù)性和有效性，不是權(quán)責(zé)相結(jié)合的。
資料②存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：評(píng)價(jià)組工作成員重點(diǎn)對(duì)其所在部門(mén)內(nèi)控有效性展開(kāi)評(píng)價(jià)工作。

理由：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和
事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。
資料③存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處： 內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍應(yīng)保持一致。
理由：內(nèi)部控制審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行外部評(píng)價(jià)，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)自我評(píng)價(jià)， 兩者區(qū)別一是評(píng)價(jià)主體不同，二是評(píng)價(jià)目標(biāo)不同，三是評(píng)估結(jié)論不同。內(nèi)部控制審計(jì)由注冊(cè) 會(huì)計(jì)師進(jìn)行，側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評(píng)價(jià)，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效
性發(fā)表意見(jiàn)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由企業(yè)董事會(huì)實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見(jiàn)并出具結(jié)論。