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 【案例分析二】（10 分）
甲公司是一家主要從事城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的大型建筑企業(yè)。為提升全面預(yù)算水平，加強(qiáng)企業(yè) 績(jī)效管理，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，2024 年初， 甲公司召開全面預(yù)算與績(jī)效管理專題會(huì)議。
會(huì)議相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
（1）完善預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理要堅(jiān)持“穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進(jìn) ”的工作總基調(diào)，持
續(xù)推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展邁上新臺(tái)階，重點(diǎn)做好以下工作： ……
（2）優(yōu)化績(jī)效考核體系?？?jī)效考核工作要堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，充分發(fā)揮績(jī)效考核的
“指揮棒 ”作用，持續(xù)提高經(jīng)營(yíng)效率和發(fā)展質(zhì)量，重點(diǎn)做好以下工作： ……
假定不考慮其他因素。

要求：（1）根據(jù)資料（1），逐項(xiàng)指出①至③項(xiàng)體現(xiàn)的全面預(yù)算管理原則。
【參考答案】
資料①體現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。
資料②體現(xiàn)融合性原則。
資料③體現(xiàn)權(quán)變性原則。

要求：（2）根據(jù)資料（1），指出第④項(xiàng)體現(xiàn)的全面預(yù)算分析方法。
【參考答案】
對(duì)標(biāo)分析。

要求：（3）根據(jù)資料（1）第⑤項(xiàng)，指出甲公司預(yù)算體系與業(yè)績(jī)考核體系未能有效銜接可能
產(chǎn)生的不利影響。
【參考答案】
容易造成“預(yù)算松弛 ”或“預(yù)算過度 ”

要求：（4）根據(jù)資料（2）第①項(xiàng)，分別指出提高凈資產(chǎn)收益率和提高營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率的主要
途徑（每個(gè)指標(biāo)至少列出 3 項(xiàng)）。
【參考答案】
提高凈資產(chǎn)收益率的主要途徑：①加強(qiáng)銷售管理，提高銷售凈利率；②加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；③改善資本結(jié)構(gòu)，提高負(fù)債比重。
提高營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率的主要途徑：①提高存貨周轉(zhuǎn)率，減少資金占用；②利用信用折扣銷售，
對(duì)及時(shí)、提前付款的企業(yè)返利；③壓縮成本，減少固定資產(chǎn)投資。

要求：（5）根據(jù)資料（2）第②項(xiàng)，說(shuō)明設(shè)置考核指標(biāo)權(quán)重時(shí)應(yīng)考慮的主要因素，并指出甲
公司確定考核指標(biāo)權(quán)重所采用的具體方法。
【參考答案】
應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)或支持的程度，以及各指標(biāo)之間
的重要性水平。
甲公司確定考核指標(biāo)權(quán)重采用的是德爾菲法。