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 （一）國家政策要求

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，我國財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十一條明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，2012年，我國財(cái)政部正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起正式施行?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。通過信息系統(tǒng)建設(shè)，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全,提升內(nèi)部控制的科學(xué)性、及時(shí)性、有效性。”

（二）企事業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)需求

根據(jù)調(diào)研數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，內(nèi)部控制建設(shè)采取自建方式的占比73.08%，自建與外包相結(jié)合的占比19.23%，其余采取的是外包方式，信息化水平偏低。從內(nèi)部控制體系開展進(jìn)度來看，處于建立階段的為主。通過調(diào)查群體所反映的問題、困難也驗(yàn)證了對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)的需求，以提高工作效率，減輕重復(fù)工作量造成的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，企事業(yè)單位希望通過信息化的建立，打通業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)的信息壁壘和信息孤島，以實(shí)時(shí)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一體化。

（1）內(nèi)控信息化建設(shè)意向模塊

圖1 內(nèi)控信息化意向類別情況

（2）內(nèi)部控制建設(shè)過程中迫切需要解決的問題

圖2 內(nèi)部控制建設(shè)需求類別情況

（三）適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要

內(nèi)部控制信息化建設(shè)在規(guī)范中明確規(guī)定，是內(nèi)部控制建設(shè)的最高等級(jí)，也是適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)及信息化的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，2017年3月5日，十二屆全國人大五次會(huì)議上，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在作政府工作報(bào)告時(shí)表示將促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)加快成長，讓企業(yè)廣泛受益、群眾普遍受惠，“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”首次被寫入政府工作報(bào)告。2017年10月18日，習(xí)近平總書記在黨的十九大報(bào)告中指出：中國經(jīng)濟(jì)保持中高速增長，在世界主要國家中名列前茅，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)率超過百分之三十，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深入推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，數(shù)字經(jīng)濟(jì)等新興產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。黨的十九屆五中全會(huì)更是將加快數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展納入十四五時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主要目標(biāo)，為新階段加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)提供了根本遵循。

實(shí)施內(nèi)部控制工作的信息化、智能化，利用相關(guān)性規(guī)則的挖掘算法，提取其反映相關(guān)性的規(guī)則、規(guī)律和模式，并對(duì)這些規(guī)則、規(guī)律和模式進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，有效地形成內(nèi)部控制知識(shí)庫。這些未來的發(fā)展趨勢，促進(jìn)并推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，并且走向人工智能內(nèi)部控制管理模式。

（四）提供可借鑒的內(nèi)部控制信息化建設(shè)方案

內(nèi)部控制建設(shè)通過建立健全端到端的全業(yè)務(wù)工作流程、管理制度和內(nèi)部監(jiān)督制度，將制度流程化，通過對(duì)不相容崗位的分離，明確各崗位的職責(zé)，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)按類別制定表單，結(jié)合單位議事決策機(jī)制形成表單的內(nèi)部控制流程，通過數(shù)據(jù)中臺(tái)或財(cái)務(wù)機(jī)器人與OA管理系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完美結(jié)合，讓數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，形成內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。

OA管理系統(tǒng)完成業(yè)務(wù)事前審批與執(zhí)行結(jié)果的表單化及表單相關(guān)審批流程電子信息化工作，OA管理系統(tǒng)事前審批結(jié)果、業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的確認(rèn)鏈接至CRM系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)，通過CRM系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)的報(bào)銷模塊、指標(biāo)控制模塊、總賬與報(bào)表模塊，使單位的業(yè)務(wù)管理按照內(nèi)部控制流程進(jìn)行信息化管理，做到預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)符合性審核，收付款表單的審批，財(cái)務(wù)系統(tǒng)確認(rèn)收付款并按財(cái)務(wù)核算要求進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算與賬務(wù)處理。實(shí)現(xiàn)與未來單位內(nèi)部控制發(fā)展趨勢相匹配，與單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)相結(jié)合的業(yè)務(wù)管控，真正地實(shí)現(xiàn)通過利用信息化這一工具來切實(shí)落地與踐行業(yè)財(cái)?shù)挠袡C(jī)融合。

（一）信息化使內(nèi)部控制建設(shè)簡單明晰

現(xiàn)代組織管理中，信息化已經(jīng)成為必要，尤其是疫情到來以后，更為迫切。這里所說的組織已經(jīng)不單指組織，可以是說一切有效運(yùn)行的機(jī)構(gòu)組織。信息化融入到了組織生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)，在逐步優(yōu)化和完善管理組織結(jié)構(gòu)，通過自動(dòng)控制和協(xié)同控制已經(jīng)形成了內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)分配的基礎(chǔ)，使內(nèi)部控制簡單明了。

（1）組織結(jié)構(gòu)扁平化

企業(yè)信息化都會(huì)將企業(yè)組織架構(gòu)作為實(shí)施的基礎(chǔ)條件之一， 在內(nèi)部控制建設(shè)過程中無論是OA系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等哪個(gè)系統(tǒng)，不管哪個(gè)品牌軟件，都會(huì)通過應(yīng)用信息化管理模式，使組織中溝通和協(xié)調(diào)的成本進(jìn)一步降低，能夠使得組織結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化和完善，增加了管理幅度，減少了管理層次，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)“扁平化”，提高了組織管理的效率和質(zhì)量。

（2）權(quán)責(zé)體系明晰化

在信息化中，表單審批流程將權(quán)責(zé)體系明確化、規(guī)范化、制度化，甚至是僵化，通過信息化管理模式使得機(jī)構(gòu)之間、人員之間能夠科學(xué)的分工，適當(dāng)?shù)姆謾?quán)、牽制，達(dá)到內(nèi)部控制要求，對(duì)組織內(nèi)部控制起著重要的作用。

（二）信息化使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍及方法得到引用與擴(kuò)展

制度表單化、表單流程化是信息化應(yīng)用的語言，信息化在內(nèi)部控制的應(yīng)用，使得組織內(nèi)部控制處于一個(gè)信息分散、數(shù)據(jù)共享的內(nèi)部環(huán)境中，大大擴(kuò)大了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范圍和內(nèi)容，同時(shí)促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的革新。

作為一個(gè)有效運(yùn)行的組織必須明確內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)組織內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估和控制。在信息化管理模式下，不是按照傳統(tǒng)的特定程度來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而是在特定內(nèi)部控制環(huán)境下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

在組織職責(zé)分離控制方面，在信息化管理模式下，信息系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的流程分配責(zé)權(quán)，有效地避免了組織職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息化使內(nèi)部控制活動(dòng)更加豐富

讓數(shù)據(jù)跑路代替人跑路是信息化提高效率的存在邏輯之一，內(nèi)部控制的大多數(shù)活動(dòng)必須依賴信息化來實(shí)現(xiàn)和完成，信息化使得業(yè)務(wù)流程更加簡單。提高效率是一個(gè)組織運(yùn)營發(fā)展的普遍需求，這要求組織對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行可靠性、安全性進(jìn)行管理和控制，因此豐富了內(nèi)部控制活動(dòng)。

（1） 基礎(chǔ)分權(quán)

要保證組織內(nèi)部控制工作人員及數(shù)據(jù)處理工作人員職責(zé)有效分離；所有信息系統(tǒng)處理都要經(jīng)過授權(quán)管理，通過設(shè)置信息訪問權(quán)限，并對(duì)為設(shè)置訪問權(quán)限的系統(tǒng)采取必要的安全防范措施；對(duì)組織內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行信息化管理時(shí)，要保證計(jì)算機(jī)軟件和硬件設(shè)備處于安全運(yùn)行狀態(tài)；通過信息技術(shù)對(duì)組織重要數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，以防止系統(tǒng)故障對(duì)組織業(yè)務(wù)造成影響。

（2） 應(yīng)用分權(quán)

“制度表單化、表單流程化”，具體分為三個(gè)方面：輸入控制，通過用信息系統(tǒng)具有自動(dòng)檢查和平衡的功能，合理保證輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；處理控制，通過信息系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算以及分批匯總的功能合理保證處理結(jié)果的正確性；輸出控制，通過信息系統(tǒng)設(shè)置權(quán)限等安全功能合理保證信息傳遞到有權(quán)限的使用者手中。

（3） 監(jiān)督控制

通過在組織內(nèi)部控制管理過程中應(yīng)用監(jiān)控技術(shù)、異常預(yù)警技術(shù)，能夠?qū)ぷ魅藛T行為進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作人員存在的舞弊行為，減少組織員工道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)通過內(nèi)部控制軟件系統(tǒng)，能夠?qū)M織重要數(shù)據(jù)及其傳播進(jìn)行有效的監(jiān)控，以保證組織重要數(shù)據(jù)及信息的安全。

（四）信息化使溝通有效性得到提高

信息化在內(nèi)部控制的運(yùn)用，促進(jìn)了信息的溝通與交流，能夠?yàn)榻M織的管理者、員工及客商等提供信息溝通平臺(tái)和交流渠道，實(shí)現(xiàn)信息溝通效益最大化。

例如：ERP 管理系統(tǒng)在組織管理中的應(yīng)用， 能夠?qū)Y源進(jìn)行有效的管理和控制，能夠幫助領(lǐng)導(dǎo)者掌握工作進(jìn)展，并為組織的戰(zhàn)略發(fā)展決策提供重要依據(jù)。同時(shí) ERP 管理系統(tǒng)與生產(chǎn)、投入、經(jīng)營等有著密切的聯(lián)系，能夠及時(shí)將生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)活動(dòng)反饋給財(cái)務(wù)管理部門，以保證財(cái)務(wù)信息流通的有效性，使得財(cái)務(wù)管理和控制模式從事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮锌刂?，降低了組織財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

圖3 數(shù)字化企業(yè)類型

（五）信息化讓監(jiān)督在線、決策在線

信息化使得內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容、方式更加豐富。通過信息化能夠?qū)M織業(yè)務(wù)運(yùn)行整個(gè)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和控制。

圖4 數(shù)字化轉(zhuǎn)型

（六）組織內(nèi)各信息系統(tǒng)之間的有效連通使內(nèi)部控制精準(zhǔn)高效

現(xiàn)代企業(yè)往往運(yùn)行多套系統(tǒng)、面向銷售的客戶關(guān)系管理系統(tǒng)CRM系統(tǒng)、面向行政審批的行政自動(dòng)化辦公系統(tǒng) OA系統(tǒng)、面向研發(fā)的項(xiàng)目全生命周期管理系統(tǒng)PLM系統(tǒng)、面向企業(yè)生產(chǎn)制造、物料管理和財(cái)務(wù)管理的ERP系統(tǒng)、面向生產(chǎn)工序工藝管理的MES系統(tǒng)等等。這些系統(tǒng)往往是獨(dú)立運(yùn)行，系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)鴻溝往往是組織內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，打通數(shù)據(jù)鴻溝成為組建風(fēng)險(xiǎn)隔離墻的關(guān)鍵。2015年開始興起的數(shù)據(jù)中臺(tái)概念，為其帶來新的理念和解決方案。

數(shù)據(jù)中臺(tái)強(qiáng)調(diào)的是數(shù)據(jù)及分析技術(shù)對(duì)于前臺(tái)業(yè)務(wù)的復(fù)用價(jià)值，強(qiáng)調(diào)通過數(shù)據(jù)治理業(yè)務(wù)，形成使用的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，打通數(shù)據(jù)間業(yè)務(wù)間無用的隔閡；數(shù)據(jù)中臺(tái)的應(yīng)用體現(xiàn)在頂層框架與業(yè)務(wù)邏輯之上，是從整體出發(fā)，逐步落實(shí)的數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)資產(chǎn)開發(fā)及數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)三大方面，也是基于單個(gè)數(shù)據(jù)梳理、運(yùn)營、分析等解決方案演化而來的重要數(shù)據(jù)管理概念之一，體現(xiàn)了數(shù)據(jù)結(jié)合業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)間打通的企業(yè)管理新思路，將是組織內(nèi)部控制的新方法和思路。

圖5、6  數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)過程示意圖及產(chǎn)品應(yīng)用架構(gòu)

注：目前用友公司、EN+公司都有類似的產(chǎn)品應(yīng)用。

（七）大數(shù)據(jù)助力內(nèi)部控制技術(shù)快速發(fā)展

利用大數(shù)據(jù)，尤其是互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)，通過對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)提高組織內(nèi)部控制水平?，F(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，助力了企業(yè)內(nèi)部控制技術(shù)的發(fā)展。

例如：新客戶風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可以連接“企查查”；可以連接稅務(wù)系統(tǒng)，外國客戶可以連接“中信保”，有效降低新客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。

再例如：企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)廣告的數(shù)據(jù)可以清楚的看到哪些人感興趣，感興趣的是哪款產(chǎn)品，發(fā)給客戶廣告頁客戶是不是已經(jīng)收到，已經(jīng)觀看甚至是觀看的次數(shù)與時(shí)間。數(shù)據(jù)對(duì)于廣告費(fèi)用的支出效力提供數(shù)據(jù)依據(jù)。組織內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)之間的對(duì)標(biāo)為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)提供幫助。

（一）制度流程化、流程表單化、表單體系化和體系電子化

按照“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單體系化和體系循環(huán)化”的思路推進(jìn)信息化建設(shè)工作：內(nèi)部控制信息化建設(shè)部門結(jié)合單位制度與管理部門、業(yè)務(wù)部門做好流程與信息化建設(shè)整體規(guī)劃，建議在開展信息化建設(shè)之前至少提前一年開展流程建設(shè)，將流程與表單進(jìn)行固化，并在線下進(jìn)行操作與驗(yàn)證流程的可操作性，業(yè)務(wù)流程的實(shí)際運(yùn)作是否順暢、是否存在例外情況。

（二）硬件、軟件的選擇

單位建設(shè)內(nèi)部控制信息化時(shí)，作為信息化的用戶有許多具體要求，但要根據(jù)自己的財(cái)力和現(xiàn)有計(jì)算機(jī)軟硬件配置進(jìn)行選擇。由于計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的更新?lián)Q代太快，致使許多單位在購置當(dāng)時(shí)配置較高的計(jì)算機(jī)硬件資源后，在不到兩年的時(shí)間里，原有配置便不再能夠滿足一些最新的內(nèi)部控制系統(tǒng)的硬件需求。軟硬件的同時(shí)更新必然給企業(yè)帶來沉重的負(fù)擔(dān)，所以單位選擇內(nèi)部控制信息化軟件系統(tǒng)時(shí)必須考慮自身財(cái)力與現(xiàn)有計(jì)算機(jī)軟硬件的配置。

（三）將管理理念、控制規(guī)則、控制活動(dòng)、控制手段等嵌入軟件系統(tǒng)內(nèi)

分級(jí)授權(quán)、并行審批、條件分支審批，對(duì)預(yù)算指標(biāo)的絕對(duì)控制與提醒約束等各種管理模式與方案轉(zhuǎn)移至軟件環(huán)境中，將線下可操作的管理模式、流程、規(guī)則完全通過軟件實(shí)現(xiàn)。

（四）測試及試運(yùn)行

自主開發(fā)的軟件需要進(jìn)行軟件測試，利用測試工具按照測試方案和流程對(duì)開發(fā)軟件進(jìn)行功能和性能測試，主要由開發(fā)設(shè)計(jì)方進(jìn)行測試，也可委托有資質(zhì)第三方進(jìn)行測試。測試合格的自主開發(fā)軟件或購置的成熟的軟件模塊產(chǎn)品，如OA模塊、財(cái)務(wù)報(bào)銷模塊、指標(biāo)控制模塊、工資模塊、財(cái)務(wù)總賬與報(bào)表模塊等，按照單位的實(shí)際業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)表單、控制規(guī)則等進(jìn)行工作場景的搭建與實(shí)施后，移交單位試運(yùn)行。軟件試運(yùn)行是按實(shí)際工作場景、業(yè)務(wù)流程對(duì)軟件進(jìn)行使用，一般試用三個(gè)月或更長時(shí)間沒問題后即可正常使用，試運(yùn)行過程中，一般要進(jìn)行線上、線下雙線運(yùn)行，即同時(shí)按信息化建設(shè)上線試運(yùn)行前的操作和在試運(yùn)行的軟件中操作。

（五）驗(yàn)收及正式運(yùn)行

按照單位確定的表單、流程、控制規(guī)則在軟件中的實(shí)現(xiàn)性，各流程節(jié)點(diǎn)控制有效性，各節(jié)點(diǎn)及要素的穿透查詢、統(tǒng)計(jì)完整準(zhǔn)確性等符合要求后通過驗(yàn)收。驗(yàn)收通過的內(nèi)部控制信息化建設(shè)系統(tǒng)，可以正式運(yùn)行。

（一）制度未形成固化的表單與流程

大部分單位具備一定內(nèi)控體系，只是有效的應(yīng)用不多，主要是制度流程化不足，管理流程明確性、細(xì)化性不足。這主要是由于制度編寫不清晰、對(duì)待內(nèi)控認(rèn)識(shí)與認(rèn)知不足，以及政策變化、崗位變化人員變化造成的。若想得到真正的應(yīng)用，必須先要完成制度流程化、流程表單化、表單體系化和體系循環(huán)化，在完成這些轉(zhuǎn)化后，再進(jìn)入內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)。

（二）管理目標(biāo)、控制規(guī)則不清晰

單位在遵守以收入控支出，按預(yù)算支出不超總體原則進(jìn)行控制時(shí)，單位不同會(huì)造成管理模式存在著差異，如部門管理、橫縱向業(yè)務(wù)分項(xiàng)目管理等，需要按照不同的業(yè)務(wù)狀態(tài)，提煉總結(jié)有效的管理流程、控制目標(biāo)與規(guī)則，從而滿足業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度、不相容崗位分離等控制的要求。

（三）擴(kuò)展空間不足

在實(shí)施內(nèi)部控制信息化過程中，由于單位目標(biāo)不明確，對(duì)實(shí)施要求提出的少；或者軟件實(shí)施人員經(jīng)驗(yàn)不足，使軟件實(shí)施結(jié)果只按單位現(xiàn)狀進(jìn)行設(shè)計(jì)實(shí)施，在基礎(chǔ)設(shè)置中擴(kuò)展結(jié)構(gòu)未保留或者保留不足，使軟件實(shí)施后，隨著外界管理要求及業(yè)務(wù)的變化，無法添加新的管理要求。因此，需要在軟件的工作環(huán)境搭建過程中留有充足擴(kuò)展空間與方式。

（四）無固定的內(nèi)部控制信息化管理人員

單位由于人員編制配置不足或?qū)π畔⒒J(rèn)知存在著欠缺，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的管理無專人負(fù)責(zé)，使系統(tǒng)的日常維護(hù)與管理缺失，造成整個(gè)系統(tǒng)的使用與管理混亂，失去內(nèi)部控制的效果。

（五）持續(xù)改進(jìn)與完善能力差

由于當(dāng)前單位的內(nèi)部控制發(fā)展受到傳統(tǒng)行政管理制度的影響，并且內(nèi)部控制的理念也不夠完善，加之負(fù)責(zé)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的工作人員素質(zhì)參差不齊，信息化知識(shí)不足，在初使設(shè)計(jì)階段存在著先天不足，后續(xù)在運(yùn)行過程中，很少有人積極提出改進(jìn)的方案，更多依賴于服務(wù)外包的方式管理內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，使得整個(gè)系統(tǒng)在運(yùn)行過程中持續(xù)改進(jìn)與完善能力差。

（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，“一把手責(zé)任制”

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。因此，內(nèi)部控制建設(shè)是“一把手”主責(zé)的工作，內(nèi)部控制信息化的建設(shè)更需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視與支持，建立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和實(shí)施機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)、實(shí)施計(jì)劃、年度計(jì)劃和資金保證計(jì)劃。

（二）明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合

內(nèi)部控制信息化建設(shè)涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，審批、執(zhí)行、監(jiān)督，各部門均參與使用。因此，單位按照“三定方案”、內(nèi)部控制制度的管理要求、業(yè)務(wù)的管理流程、控制規(guī)則的要求，進(jìn)行信息化建設(shè)期間的職責(zé)分工，相互配合，使各部門的使用簡潔流暢，業(yè)務(wù)流程與各管控節(jié)點(diǎn)的銜接有效。

（三）重視基礎(chǔ)，強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)化

重視內(nèi)部控制信息化的基礎(chǔ)工作和標(biāo)準(zhǔn)化工作，重點(diǎn)是基礎(chǔ)資料設(shè)置中的項(xiàng)目、人員、地區(qū)、供應(yīng)商、客戶、預(yù)算條目、合同編號(hào)等，在編碼方面規(guī)范，排列整齊，便于檢索，在名稱方面統(tǒng)一錄入標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)重復(fù)。

本課題系統(tǒng)梳理了內(nèi)部控制、信息化、基于信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制相關(guān)研究成果及相關(guān)理論，并對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)步驟、流程、共性問題以及問題解決措施進(jìn)行了研究。相關(guān)研究成果在案例A組織內(nèi)部控制體系建設(shè)中成功應(yīng)用，為相關(guān)行業(yè)組織借助信息化手段進(jìn)一步提升內(nèi)部控制有效性，進(jìn)而更高效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供了指南，具有較強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)意義。尤其近期，國務(wù)院就進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量提出意見，明確要求規(guī)范公司治理與內(nèi)部控制，要求內(nèi)控規(guī)范體系加快推行，內(nèi)控有效性要提升，且嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，當(dāng)前這種背景下，本課題研究意義更顯重要。

但本課題未對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的實(shí)施主體進(jìn)行詳細(xì)研究，實(shí)施內(nèi)部控制信息化建設(shè)的主體需要具備哪些專業(yè)知識(shí)、技能等，后續(xù)相關(guān)研究可以在實(shí)施內(nèi)部控制信息化的人才培養(yǎng)方面進(jìn)行進(jìn)一步探討研究。

隨著5G、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展，內(nèi)部控制信息化建設(shè)的涉及的載體、平臺(tái)不僅僅局限互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等軟硬件環(huán)境，后續(xù)相關(guān)研究可以在內(nèi)部控制信息化建設(shè)的環(huán)境方面進(jìn)一步探討研究。

內(nèi)部控制不是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，而是貫穿于單位所有管理環(huán)節(jié)中，因此，信息化也不是廢除單位已有的信息系統(tǒng)，而是將內(nèi)部控制嵌入到單位的信息系統(tǒng)中。

隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展，信息化的應(yīng)用場景會(huì)變得越來越細(xì)小，信息的應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)鏈接及數(shù)據(jù)加工處理方式越來越簡單，適用于使用者簡易操作、管理個(gè)性化等需求的應(yīng)用平臺(tái)會(huì)快速發(fā)展，使內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)防控，提高單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力和內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)“智慧內(nèi)控”、“安全財(cái)務(wù)”。