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“全電發(fā)票”的制度背景和建設(shè)目標(biāo) “金稅四期”工程是落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管體制改革的意見》，建設(shè)智慧稅務(wù)的主體工程。“全電發(fā)票”也是“金稅四期”的先發(fā)項目和關(guān)鍵支撐。 注：上述進程時點信息，是稅務(wù)機關(guān)政策規(guī)定開始執(zhí)行的時點。其中22年下半年為預(yù)期描述，非官方正式通知安排。 具體變化分析詳見畢馬威公眾號2021年12月8日《全電發(fā)票新引領(lǐng) 企業(yè)應(yīng)對早布局》。 機遇 支持發(fā)票應(yīng)用效率和合規(guī)提升 大幅降低開票成本，簡化開票規(guī)則；規(guī)范開票項目，提高開票安全管理。 支持企業(yè)財稅數(shù)字化能力升級 發(fā)票電子化更好銜接財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用，開放數(shù)據(jù)源解決發(fā)票財務(wù)應(yīng)用痛點。 支持企業(yè)整體數(shù)字化升級 提高交易效率，支持經(jīng)營數(shù)據(jù)的精細(xì)化強化企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值應(yīng)用。 挑戰(zhàn) 集團型企業(yè)（多區(qū)域多稅號），各機構(gòu)分散使用稅控單機版，無集中管理系統(tǒng)。 整體策略 充分利用政策契機，擺脫稅控設(shè)備的限制，低成本、快速實現(xiàn)集中開票管理，提高開票效率和服務(wù)能力。注意業(yè)、財、票一體化銜接，加強過程風(fēng)控。 具備集中開票基礎(chǔ) 全電發(fā)票取消了稅控和空白票領(lǐng)用限制，自然是集中管理模式。集團型企業(yè)利用政策契機，實現(xiàn)發(fā)票集中開具管理，首先應(yīng)建一個基礎(chǔ)系統(tǒng)作為集中管理線上工作臺，該系統(tǒng)至少應(yīng)包括組織用戶和開票信息的數(shù)字管理中心。 紙、電過渡安排 全電發(fā)票平臺支持紙質(zhì)發(fā)票的開具，存量試點納稅人應(yīng)對策略是原紙質(zhì)發(fā)票開具流程可以統(tǒng)一切換到新的基于全電發(fā)票的集中開票平臺，注意紙票屬地和開票人的對應(yīng)管理。短期可保持各地紙票開具流程，并盡快切換，避免并行復(fù)雜度。 集團型企業(yè)（多區(qū)域多稅號）， 使用稅控服務(wù)器集中管理開票。 整體策略 老稅控大概率能夠直接支持全電發(fā)票。因此，在原系統(tǒng)框架下直接增加票種即可。同時減少老稅控設(shè)備管理復(fù)雜度，逐步棄用傳統(tǒng)稅控，切換到全電發(fā)票管理流程。 新增票種 按既往經(jīng)驗，稅控服務(wù)器大概率支持全電發(fā)票應(yīng)用，這種情況下，直接增加票種，即可采用原流程開具“全電發(fā)票”。原有集中管理模式，在開票數(shù)據(jù)和申請流程環(huán)節(jié)可保持不變。 紙、電并行過渡 初始階段，原有體系下的紙票開具流程不變；逐步過渡，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)發(fā)票（打通鏈接流程）。對接過程中，重點做好可開票總額的控制。 直連開票 后續(xù)利用稅務(wù)機關(guān)推行的直連開票工具，全面替代稅控服務(wù)器。 單一型企業(yè)，稅控單機版開票。 對于開票量大的企業(yè) 對照集團企業(yè)單機版模式進行綜合升級。 對于中小型企業(yè)或者開票量不大的企業(yè) 直接使用國家稅務(wù)總局電子發(fā)票服務(wù)平臺管理開票全流程，新電票服務(wù)平臺功能強大，基本滿足一定規(guī)模單一型企業(yè)的應(yīng)用流程。 納稅人收到“全電發(fā)票”如何應(yīng)用？作為受票試點納稅人，還有哪些注意的要點？ 加強宣傳培訓(xùn) 試點納稅人要加大宣傳、培訓(xùn)力度，宣傳“全電發(fā)票”的概念和法律地位、獲取途徑和發(fā)票樣式。以便業(yè)務(wù)開展時減少分歧，避免風(fēng)險。 調(diào)整報銷流程 一是正常報銷流程中，承接全電發(fā)票的應(yīng)用；二是建設(shè)管理機制，避免重復(fù)報銷。 新增發(fā)票用途確認(rèn) 理解發(fā)票服務(wù)平臺“用途確認(rèn)”的功能和內(nèi)涵，準(zhǔn)確做好發(fā)票的用途確認(rèn)和自身的進項稅抵扣管理。 電子發(fā)票歸檔管理 嚴(yán)格執(zhí)行電子會計檔案管理要求，“全電發(fā)票”的電子原始文件必須歸檔。 整體策略 針對整體征管的變化，要做好自身稅務(wù)管理，不斷提升管理水平和能力，以加強整體合規(guī)和風(fēng)險控制，在此基礎(chǔ)上為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。應(yīng)對要點在于，強化整體數(shù)字化管理能力，實現(xiàn)精細(xì)化、精準(zhǔn)化管理效果。 實現(xiàn)業(yè)、財、稅、票一體化 打通業(yè)務(wù)收入、財務(wù)核算結(jié)果和待開票數(shù)據(jù)、以及實際開票流程的關(guān)聯(lián)關(guān)系，對于正常開票、提前開票等場景構(gòu)建完整流程。 精準(zhǔn)計稅 實現(xiàn)業(yè)務(wù)進銷項，財務(wù)核算進銷項、已開票銷項稅、未開票銷項稅、進項票之間的精準(zhǔn)銜接。實現(xiàn)暫估進銷項稅金和實際進銷項稅金之間的精準(zhǔn)銜接。實現(xiàn)進項轉(zhuǎn)出、視同銷售、加計抵扣、匯總計稅等各種專項政策的精準(zhǔn)計算。 加強風(fēng)險管理 管理銷項端的價稅分離規(guī)則風(fēng)險，銷項開票流程風(fēng)險，發(fā)票的交付風(fēng)險。管理進項端的票據(jù)自身風(fēng)險，開票供應(yīng)商風(fēng)險，基于業(yè)務(wù)的發(fā)票應(yīng)用風(fēng)險。管理計稅環(huán)節(jié)的規(guī)則風(fēng)險，業(yè)務(wù)場景覆蓋風(fēng)險，核算規(guī)則風(fēng)險、計稅和申報流程風(fēng)險。 “全電發(fā)票”應(yīng)對措施 增值稅管理優(yōu)化升級，升級增值稅系統(tǒng)的開票模塊，單機版用戶建議建立基礎(chǔ)系統(tǒng)作為集中管理線上工作臺，系統(tǒng)集合包括組織用戶和開票信息的全量數(shù)據(jù)，對接統(tǒng)一電子發(fā)票平臺開具“全電發(fā)票”。紙質(zhì)發(fā)票開具流程可以統(tǒng)一切換到新的“全電發(fā)票”集中開票流程。 稅務(wù)服務(wù)器用戶大概率能夠直接支持“全電發(fā)票”?？稍谠到y(tǒng)框架下直接增加票種實現(xiàn)“全電發(fā)票”開具。建議納稅人逐步減少稅控設(shè)備應(yīng)用，擇機棄用傳統(tǒng)稅控，切換到“全電發(fā)票”管理流程。
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