徐俊/文
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險客觀存在。我國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的原因很多，既有企業(yè)外部原因，也有企業(yè)自身原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險形成的具體原因也不盡相同。其中，企業(yè)自身原因引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險主要是由于以下情況：
其一，企業(yè)的理財(cái)活動尚未適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境
企業(yè)理財(cái)環(huán)境的變化莫測是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的外部原因,很多因素的變化難以預(yù)見、難以改變,這必然影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動,比如利率的變動必然會產(chǎn)生利率風(fēng)險,包括支付利息過多的風(fēng)險、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風(fēng)險和不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險。而國內(nèi)企業(yè)大多財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,缺乏市場觀念和對外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力,面對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見,反應(yīng)滯后,措施不力,財(cái)務(wù)風(fēng)險必然產(chǎn)生。
其二，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂,決策缺乏科學(xué)性
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂也是國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的一個重要原因。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無法得到保證。在采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、市場預(yù)測等各環(huán)節(jié)之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)配合,造成應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)損失嚴(yán)重。在進(jìn)行投資決策時不進(jìn)行深入市場調(diào)研和科學(xué)論證, 在不具備條件下盲目擴(kuò)張，讓企業(yè)進(jìn)入不太熟悉的行業(yè)或從事不了解的業(yè)務(wù)，不僅起不到預(yù)期的增加贏利渠道和分散風(fēng)險的作用，反而會加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。
其三，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)、內(nèi)控?zé)o效而誘發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險
權(quán)責(zé)對等的原則使得公司職員在進(jìn)行某項(xiàng)活動之前，權(quán)衡成功得利和失敗責(zé)任；在活動進(jìn)行時，公司職員時刻以所承擔(dān)的責(zé)任約束自身的行為。
另外，內(nèi)部監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng),為使其更能充分發(fā)揮其職能作用,不僅應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu),更重要的是要建立一套完整、系統(tǒng)、強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)控制度,才能保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。而國內(nèi)企業(yè)大多即使存在內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制,其監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格,特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一,缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度,對財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞,難以進(jìn)行有效的約束,財(cái)務(wù)風(fēng)險極易發(fā)生。
其四，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高,缺乏風(fēng)險意識
高素質(zhì)的管理人員是企業(yè)不可多得的財(cái)富。公司管理人員若缺乏相關(guān)的專業(yè)知識，缺乏風(fēng)險識別意識，就更談不上對這些風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避和管理。在我國有很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣性的將風(fēng)險管理簡單地看成制定一些書面材料，實(shí)際上企業(yè)不在于有多少風(fēng)險管理制度，更在于這些制度是否能被有效執(zhí)行。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的高效管理得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。應(yīng)在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險意識,打破傳統(tǒng)的風(fēng)險自我無關(guān)和自我分割管理的思想,建立起全面整體的風(fēng)險觀,在工作中處處時時評估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,把風(fēng)險管理的觀念和行動落實(shí)到每個人的身上。同時,管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險制度文化建設(shè),制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下。
首先，建立具有風(fēng)險意識的高級管理團(tuán)隊(duì)
企業(yè)最高管理者是企業(yè)文化的最初載體。以最高管理者為代表的企業(yè)風(fēng)險意識文化要靠高級管理團(tuán)隊(duì)分解，要靠高級管理團(tuán)隊(duì)向員工詮釋，并帶領(lǐng)著員工將之付諸行動，糾正職員的行為偏差，激發(fā)職員為改善企業(yè)風(fēng)險管理文化出謀劃策。如果說最高管理者是企業(yè)風(fēng)險管理文化的締造者，那么高級管理團(tuán)隊(duì)就是企業(yè)風(fēng)險管理文化推行的士卒，而員工是企業(yè)風(fēng)險管理文化得以存在和發(fā)展的土壤。
第二，塑造全員參與的氛圍
管理者在風(fēng)險管理方面的意識是員工參與日常風(fēng)險管理的一面旗幟。員工是風(fēng)險管理實(shí)踐的操作員，沒有員工參與的風(fēng)險管理只是紙上談兵。應(yīng)重視員工的參與，提高員工的參與意識，利用和發(fā)掘整個企業(yè)中的所有力量對企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)表意見和建議，借此建立全員對風(fēng)險意識的共識和認(rèn)同。
第三，構(gòu)建具有風(fēng)險管理能力的組織結(jié)構(gòu)
一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)能使不必要的后果與代價降至最低，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，則這樣的組織結(jié)構(gòu)是有效的。構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理文化，不但要注意企業(yè)內(nèi)控部門的設(shè)置，而且要注重各部門承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；在崗位設(shè)計(jì)上首先要有風(fēng)險責(zé)任的規(guī)定，而后才能賦予其權(quán)力，做到權(quán)責(zé)對等；同時還有注意企業(yè)組織結(jié)構(gòu)因風(fēng)險變動而靈活變動的適應(yīng)性。
第四，風(fēng)險管理文化注意力應(yīng)集中在市場
市場是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的來源，也是企業(yè)風(fēng)險最終暴露的場所。企業(yè)風(fēng)險管理部門必須把時間花在外面，花在市場上：監(jiān)測市場的波動以及時預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性；分析市場以找到分散財(cái)務(wù)風(fēng)險的途徑；跟蹤市場發(fā)展趨勢估計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險損失的發(fā)展態(tài)勢；權(quán)衡企業(yè)財(cái)力和風(fēng)險造成的最大損失額度。市場的風(fēng)險產(chǎn)生是單個企業(yè)不能控制的，企業(yè)對市場的研究決定企業(yè)是否進(jìn)入風(fēng)險領(lǐng)域，是保持謹(jǐn)慎態(tài)度繼續(xù)拼搏還是果斷退出。
第五，風(fēng)險管理文化要有金融上的遠(yuǎn)見
財(cái)務(wù)風(fēng)險最終的表現(xiàn)都是資不抵債，償還債務(wù)只能是企業(yè)的現(xiàn)金或者能轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的財(cái)產(chǎn)物資（服務(wù)），而利潤只是虛數(shù)。企業(yè)如果缺乏現(xiàn)金，就會產(chǎn)生金融上的危機(jī)，克服金融危機(jī)要付出很大的代價。風(fēng)險管理文化在金融上要有遠(yuǎn)見，要量“存”為出。風(fēng)險是無限的，但是現(xiàn)金卻是有限的。對于特定企業(yè)來說，現(xiàn)金永遠(yuǎn)也不能填補(bǔ)因風(fēng)險產(chǎn)生的“無底洞”。
加強(qiáng)國企財(cái)務(wù)風(fēng)險管理不是某個部門、某個領(lǐng)導(dǎo)人就能解決的。只有建立具有財(cái)務(wù)風(fēng)險意識的企業(yè)管理文化，以管理者的風(fēng)險管理精神為指導(dǎo)，配合高層管理團(tuán)隊(duì)對風(fēng)險管理文化的執(zhí)行和組織結(jié)構(gòu)的靈活應(yīng)變，輔之以現(xiàn)代化的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險管理融入全體職員的意識，滲透到員工的日常經(jīng)營活動中，才能形成抵御企業(yè)全局財(cái)務(wù)風(fēng)險的盾牌，才能長期減少或規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險損失。
作者單位：上海張江（集團(tuán)）有限公司
