《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式發(fā)布,無疑是中國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一件大事，有觀點(diǎn)認(rèn)為，中國企業(yè)、中國資本市場乃至中國經(jīng)濟(jì)，都將因?yàn)檫@一行政作為，更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。有一位CFO這樣評價(jià)：“內(nèi)控等于給了我們CFO一把尚方寶劍，是財(cái)政部繼新會計(jì)準(zhǔn)則后為中國企業(yè)做的第二件大事和好事”。
但是，也有一種擔(dān)憂：內(nèi)控會不會增加成本，給企業(yè)帶來負(fù)擔(dān)？這種擔(dān)心，尤其在企業(yè)中存在較多。
誠然，加強(qiáng)內(nèi)控，肯定會增加企業(yè)的管理成本。但是，認(rèn)識這種增加的邊際成本，一定要與邊際效益相聯(lián)系。只要內(nèi)控給企業(yè)帶來的好處與增加的成本之差成正數(shù)，那么，這種成本的付出就是合算的。
說到內(nèi)控帶來的效益，首先就得清楚內(nèi)控不完善可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。有一些案例可以給我們啟示：2004年，內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)股份有限公司董事長鄭俊懷等人因挪用巨額企業(yè)資金被立案調(diào)查，經(jīng)查實(shí)，鄭俊懷等人在2000年和2001年間，未經(jīng)董事會同意，先后挪用1591萬元和1400萬元，分別給了呼和浩特華世商貿(mào)有限公司和啟元有限公司。而華世商貿(mào)公司是伊利公司的第五大股東，是由鄭俊懷等人以親屬名義注冊的私人企業(yè)；而啟元公司企業(yè)法人就是董事長鄭俊懷。同年，中國航油集團(tuán)唯一的海外公司——中國航油（新加坡）股份有限公司因石油衍生產(chǎn)品交易，總計(jì)虧損5.54億美元，凈資產(chǎn)不過1.45億美元的中航油（新加坡）因之嚴(yán)重資不抵債不得不向新加坡最高法院申請破產(chǎn)保護(hù)；四川長虹在其合作伙伴美國APEX家電進(jìn)口公司拖欠國內(nèi)多家公司的巨額欠款情況下，還與其簽訂了巨額賒銷合同，結(jié)果因其拖欠4.6億美元巨款而遭受巨大壞賬損失……
發(fā)生在這些企業(yè)身上的損失，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成了極大影響，嚴(yán)重者甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)為什么會發(fā)生這些問題？有一個(gè)答案是肯定的：企業(yè)的內(nèi)部控制不完善，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范見險(xiǎn)的機(jī)制不健全。從這個(gè)方面我們可以看到，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)在是企業(yè)自己的內(nèi)生性需求。因?yàn)閮?nèi)控本是為了企業(yè)的生存發(fā)展而存在的。
內(nèi)控不是企業(yè)的目標(biāo)，是促成企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種重要方法和手段，很多企業(yè)都表示：內(nèi)控能控制風(fēng)險(xiǎn)、消除弊端、提高效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。企業(yè)要改善現(xiàn)有的管理水平，就必須借助于內(nèi)控體系，完善的內(nèi)控體系是改進(jìn)管理的手段，可以促進(jìn)企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。北京理工大學(xué)陳宋生副教授也表示，內(nèi)控能真正幫助企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，良好的內(nèi)部控制制度是有利于企業(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)，為提高企業(yè)效益服務(wù)的。所以，不能把內(nèi)部控制制度的執(zhí)行當(dāng)作負(fù)擔(dān)，而應(yīng)作為一個(gè)改善企業(yè)業(yè)績的契機(jī)。
健全的內(nèi)部控制，在為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)時(shí)，對資本市場的健康和對整個(gè)經(jīng)濟(jì)秩序的完善也會產(chǎn)生非常積極的作用。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。正如中國證監(jiān)會紀(jì)委書記所說，健全有序的內(nèi)部控制，有利于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)報(bào)表的有效性，這對于保證投資者對高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息的需求，體現(xiàn)資本市場“公平、公開、公正”的原則，保護(hù)投資者合法權(quán)益有至關(guān)重要的意義。而健康有序的資本市場，又有利于企業(yè)在決策時(shí)，能掌握可靠的依據(jù)，增強(qiáng)行為的可遇測性；在具體經(jīng)營時(shí)，能享受公平的環(huán)境，得到更多的信任和合作。這些，都有利于企業(yè)防范化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。
內(nèi)部控制對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，正日益受到各國政府的重視，在世界范圍內(nèi)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范已經(jīng)陸續(xù)頒布和實(shí)施。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性的指引。作為企業(yè)來說，應(yīng)樹立正確的“內(nèi)控觀”，從實(shí)踐層出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，培育內(nèi)部控制文化，推動內(nèi)部控制體系的建立和持續(xù)改進(jìn)。
總之，如果企業(yè)花費(fèi)一定的成本，真心做好內(nèi)部控制，無論是企業(yè)還是社會，都將收獲很多的回報(bào)，好處顯而易見；反之，如果企業(yè)只是作為一種應(yīng)付政府監(jiān)管的形式，只能白白增加企業(yè)的成本，沒有任何的好處。
