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> 高級(jí)會(huì)計(jì)師 > 高級(jí)會(huì)計(jì)師考試 > 高會(huì)考試題庫(kù) > 2021年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題2 
2021年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格無紙化考試
高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題
(本試題共九道案例分析題。第一題至第七題為必答題；第八題、第九題為選答題, 考生應(yīng)選其中一題作答) 答題要求：
(1) 凡要求計(jì)算的，可不列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍 五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比只保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。
(2) 凡要求分析、說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。
(3) 請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答。
案例分析題二（本題15分）
甲公司是一家生產(chǎn)和銷售工業(yè)安保產(chǎn)品的企業(yè)，近年來，公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激 烈，毛利率逐年下降。為此，甲公司決定從2021年開始持續(xù)深化全面預(yù)算管理，強(qiáng)化 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考評(píng)，資料如下：
（1） 預(yù)算目標(biāo)。確定利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)時(shí)，公司重點(diǎn)考慮了前期股權(quán)投資協(xié)議中業(yè)績(jī) 承諾和現(xiàn)金分紅條款帶來的影響。結(jié)合上述協(xié)議內(nèi)容及自身發(fā)展、內(nèi)部積累等因素，公 司2020年至少應(yīng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 350萬元。據(jù)此公司最終確定，2021年利潤(rùn)金額預(yù)算目 標(biāo)為1 800萬元。
（2） 預(yù)算編制。在編制成本預(yù)算時(shí)，公司將生產(chǎn)過程劃為生產(chǎn)準(zhǔn)備、關(guān)鍵零件制 造、產(chǎn)品組裝和質(zhì)量檢驗(yàn)四個(gè)階段，共界定18項(xiàng)生產(chǎn)作業(yè)。公司以“成本動(dòng)因”為標(biāo) 準(zhǔn)將間接成本分配至生產(chǎn)作業(yè)，確定各產(chǎn)品消耗作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，并據(jù)此編制產(chǎn)品成本 預(yù)算。
(3) 預(yù)算考核。為加強(qiáng)預(yù)算過程管控，公司擬加大預(yù)算目標(biāo)完成情況及預(yù)算組織 工作的考核，但是A銷售分公司認(rèn)為，因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)銷存在大量不可控因素，收入預(yù) 算完成情況可能與目標(biāo)存在較大差異，建議對(duì)分公司預(yù)算目標(biāo)不作考核，僅供管理改進(jìn) 參考。
(4) 績(jī)效評(píng)價(jià)。公司在實(shí)施關(guān)鍵績(jī)效措施考核的相關(guān)情況如下。
① 圍繞計(jì)劃的各目標(biāo)，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，董事會(huì)研究確定2020年公司關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) 為銷量、利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率、客戶滿意度，并釆用專家調(diào)查 法確定各指標(biāo)權(quán)重。
② 公司將經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率確定為最重要的績(jī)效指標(biāo)，賦予其最高權(quán)重且要求 2021年該指標(biāo)在2020年基礎(chǔ)上提高至少0. 5個(gè)百分點(diǎn)，相關(guān)數(shù)據(jù)如下表。
表1-1
|
項(xiàng)目 |
2020 年 |
|
凈利潤(rùn) |
1 200 |
|
稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
1 500 |
|
平均資本占用 |
15 000 |
|
加權(quán)平均資本成本 |
8% |
假定不考慮其他因素:
要求:
1.根據(jù)資料i1指出甲公司利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)的研究方法
2.根據(jù)資料2，指出甲公司編制產(chǎn)品成本預(yù)算采用的方法，并說明該方法的適用范圍。
3、根據(jù)資料3，指出A銷售分公司所提建議是否恰當(dāng)，并說明理由。
4、根據(jù)資料4中的第①項(xiàng)，指出公司的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)中的動(dòng)因類指標(biāo)。
5、根據(jù)資料4中的第②項(xiàng)，分別計(jì)算甲公司2020年的經(jīng)濟(jì)增加值和經(jīng)濟(jì)增加 值回報(bào)率，并確定2021年經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率的最低目標(biāo)值。
案例分析題二（本題15分）
1. 上加法。
【本題考核的知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算目標(biāo)的確定方法——上加法】
2. 作業(yè)預(yù)算法。
適用范圍：主要適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長(zhǎng)、管理層對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確 性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高，以及間接或輔助資源費(fèi)用所占比重較大等特點(diǎn) 的企業(yè)。
【本題考核的知識(shí)點(diǎn)：全面預(yù)算的編制方法——作業(yè)預(yù)算法】
3. 不恰當(dāng)。
理由：預(yù)算考核應(yīng)以預(yù)算完成情況為考核核心，通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比 較，確定差異并査明產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而據(jù)以評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的工作業(yè)績(jī)，并通過與 相應(yīng)的激勵(lì)制度掛鉤，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)相一致。全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，是對(duì) 企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核。通過對(duì)超額完成的責(zé)任主體進(jìn)行獎(jiǎng) 勵(lì)，對(duì)未達(dá)標(biāo)者進(jìn)行處罰，鼓勵(lì)各預(yù)算執(zhí)行單位超額完成預(yù)算指標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最 大化。
【本題考核的知識(shí)點(diǎn)：對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核】
4. 銷售、客戶滿意度。
【本題考核的知識(shí)點(diǎn)：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的類型一動(dòng)因類指標(biāo)】
5. 經(jīng)濟(jì)增加值=1 500-15 000x8% = ! 500-1 200 = 300
經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率= 300+15 000 = 2%
最低目標(biāo)值=2%+0.5% = 2.5%
【本題考核的知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率的計(jì)算】
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