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2022年度高級會計資格
《高級會計實務(wù)》全真模擬試題(一)
案例分析題一(本題15分)
A企業(yè)集團是一家大型國有上市公司,公司的2020年度財務(wù)報表主要數(shù)據(jù)如下表 所示。
單位: 萬元
項 目 |
金額 |
收入 |
1 000 |
稅后利潤 |
100 |
股利 |
40 |
留存收益 |
60 |
負(fù)債 |
I 000 |
股東權(quán)益(200萬股,每股面值1元) |
1─000 |
負(fù)債及所有者權(quán)益總計 |
2─000 |
公司董事長在2021年初工作會上提出: "公司發(fā)展要進一步聚焦主業(yè),通過渠道 整合并實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級等舉措,用將近3年的時間實現(xiàn)進入世界500強的發(fā)展目標(biāo)."根 據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要,經(jīng)研究決定,公司擬收購一家企業(yè)實現(xiàn)銷售渠道的整合.
總經(jīng)理在工作會議上提到,公司預(yù)計在2021年的銷售增長率是10%.公司擬通過 提高銷售凈利率的方式來解決資金不足問題。
董秘發(fā)言指出,近年來資本市場開始關(guān)注 ESG披露,公司現(xiàn)有戰(zhàn)略目標(biāo)中更多的 是突出經(jīng)濟指標(biāo),體現(xiàn)定量要求;但資本市場逐步開始重視非經(jīng)濟目標(biāo)和定性要求. 因此,建議公司在新的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃中增加社會責(zé)任目標(biāo),以滿足資本市場對信
12高級會計實務(wù)·全真模擬試題
息披露的需求。
要求 :
1.計算該公司的可持續(xù)增長率
2.董事長發(fā)言中,表明了公司將采用何種發(fā)展戰(zhàn)略 (包括細(xì)分戰(zhàn)略) ?
3. 根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言 ,請分析要實現(xiàn) 10% 增長率 , 應(yīng)該要確保多少利潤率水平才
能實現(xiàn)目標(biāo)?(計算分析時假設(shè)除正在考察的財務(wù)比率之外其他財務(wù)比率不變,銷售不 受市場限制,銷售凈利率涵蓋了負(fù)債的利息, 并且公司不打算發(fā)行新的股份)
4.根據(jù)董秘的分析,社會責(zé)任目標(biāo)應(yīng)該包括哪些內(nèi)容?
案 例 分 析 題 二 ( 本 題 1 0 分 )
甲公司是一家從事服裝生產(chǎn)和流通的大型上市公司。隨著互聯(lián)網(wǎng)電商平臺銷售模 式不斷成熟 ,傳統(tǒng)的銷售模式受到了挑戰(zhàn) , 更加加劇了未來銷售量的不確定性 .2018 年 , 甲公司計劃通過升級管理信息系統(tǒng) , 構(gòu)建大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)平臺夯實實施預(yù)算管理和績 效管理的基礎(chǔ) ,其主要做法如下 :
(1) 2017 年 , 甲公司的預(yù)算編制方法是固定預(yù)算法 . 自 2018 年起 , 甲公司計劃實 行彈性預(yù)算 ,在年度業(yè)務(wù)量分析的基礎(chǔ)上 , 編制彈性預(yù)算 .
(2) 2017年 , 公司主要的業(yè)績評價指標(biāo)有凈利潤、投資收益率和經(jīng)營活動凈現(xiàn)金 流 .2018 年 , 為了充分發(fā)揮績效評價在戰(zhàn)略規(guī)劃實施中的作用 , 甲公司開始實施KPI 績效考核體系 . 經(jīng)過分析 , 甲公司的關(guān)鍵成功因素歸納為產(chǎn)品適銷對路、客戶認(rèn)可度 高、資金周轉(zhuǎn)快、供應(yīng)鏈可靠。甲公司選定T公司作為制定績效目標(biāo)的參考。
(3) 2018 年 6 月 30 日 , 甲公司各項預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果如下表所示 .
單位: %
指標(biāo) |
甲公司預(yù)算 |
甲公司實際 |
T公司實際 |
營業(yè)收入增長率 |
12.9 |
7.06 |
10 |
存貨周轉(zhuǎn)率 |
1.82 |
2 |
|
市場占有率 |
15 |
23 |
30 |
準(zhǔn)時供貨率 |
10 |
16 |
20 |
假設(shè)不考慮其他因素。
要求 :
1.請根據(jù)資料 (1) ,指出定期預(yù)算法的適用范圍和滾動預(yù)算法的優(yōu)點.
2.請根據(jù)資料 (2) , 指出彈性預(yù)算編制的方法有哪些 .
3. 請根據(jù)資料 (3),指出甲公司預(yù)算執(zhí)行的不足之處及改進措施 .
4.請根據(jù)資料(2)、(3),指出甲公司使用了哪些預(yù)算分析方法.
2022年度高級會計資格
《高級會計實務(wù)》全真模擬試題(一)
參考答案及解析
案例分析題一
1.可持續(xù)增長率=0.6×10%×2×0.5/(1-0.6×10%×2×0.5) =0.06/0.94= 6.38%.
或者: 可持續(xù)增長率=權(quán)益凈利率×收益留存率/(1-權(quán)益凈利率×收益留存
率) =(100/1000) ×(60/100) /[1-(100/1000) ×(60/100)] =0.1×0.6/(1-0.1× 0.6) =6.38%.
2.公司收購下游企業(yè)實現(xiàn)銷售渠道的整合,目的是實現(xiàn)進一步的發(fā)展,其從公司 戰(zhàn)略類型角度來看是公司成長戰(zhàn)略中的一體化戰(zhàn)略,由于是收購渠道,所以是縱向一 體化戰(zhàn)略,而且是其中的前向一體化戰(zhàn)略.
3.設(shè)銷售凈利率為x,則: x×10%×2×0.5/(1-x×10%×2×0.5) =10%,計算 得到x=90.9%.
4.社會責(zé)任目標(biāo)包括: 合理利用資源、保護生態(tài)環(huán)境、支持社會公益事業(yè)、推動 社會進步與和諧。
案例分析題二
1.定期預(yù)算法主要適用于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相對穩(wěn)定的企業(yè).滾動預(yù)算法主要適用 于運營環(huán)境變化較大,最高管理者希望從更長遠(yuǎn)視角來進行決策的企業(yè).滾動預(yù)算法 的優(yōu)點是: 通過滾動預(yù)算的編制、逐期滾動管理,實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合 平衡,從而有效指導(dǎo)企業(yè)運營,強化決策與控制職能.
2.公式法和列表法.
3.甲公司預(yù)算執(zhí)行的不足之處是: (1) 營業(yè)收入增長過慢,低于預(yù)算和本公司的
標(biāo)桿T公司.下一 步公司應(yīng)該進一步加強市場營銷,努力實現(xiàn)收入增長.(2) 部分指 標(biāo)和對標(biāo)企業(yè)的差距甚大,仍需不斷改進.
4.對比分析、對標(biāo)分析、差異分析(回答因素分析的不得分) .
因為專業(yè),所以信賴,因為專業(yè),所以靠譜。
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