霍侃
知情人士昨日向《第一財經(jīng)日報》透露，適用于境內(nèi)大型企業(yè)、上市公司和其他涉及重大公眾利益企業(yè)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》(下稱《基本規(guī)范》)將于近期正式發(fā)布。
這意味著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設將取得重大進展。一位了解《基本規(guī)范》發(fā)布計劃的人士說，《基本規(guī)范》將由財政部等部門聯(lián)合發(fā)布。
去年3月，財政部發(fā)布《基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范的征求意見稿，向地方財政部門和中央直屬管理企業(yè)等征求意見。
《基本規(guī)范》征求意見稿介紹，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應用指南等，其中基本規(guī)范包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查、組織實施和附則8章。
與征求意見稿同時發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范起草說明》介紹，具體規(guī)范的設計主要以財務報告內(nèi)部控制為主線，初步定為26項。去年3月，已完成的貨幣資金、采購與付款、對外投資、擔保和財務報告編制等17項對外征求意見，包括關聯(lián)交易、資產(chǎn)減值、公允價值和衍生工具等在內(nèi)其他9項具體規(guī)范正由財政部加緊制定。
知情人士昨日說，近日將僅發(fā)布《基本規(guī)范》，具體規(guī)范暫時不發(fā)布，下一步按計劃逐步發(fā)布具體規(guī)范。
南開大學會計學系張繼勛教授接受本報采訪時說，財政部推動企業(yè)內(nèi)部控制體系建設對于防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標是非常有效的措施，同時對于保護企業(yè)資產(chǎn)的完整、保證企業(yè)會計信息的真實可靠和公允性也有很重要的作用。
國際財務界最著名的內(nèi)部控制規(guī)范是美國2002年發(fā)布的《薩班斯-奧克斯利法案》(即《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》)，對在美國上市的公司內(nèi)部控制提出嚴格要求和限制。
此后，加強國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的呼聲漸高。2006年7月15日，就在《薩班斯-奧克斯利法案》對在美國上市的內(nèi)地公司生效的當天，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，提出通過三到五年的努力，基本建立一套以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體的內(nèi)部控制制度體系的目標。此舉被認為“中國版薩奧法案”開始醞釀。
《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范起草說明》介紹，該規(guī)范起草過程中合理借鑒了以美國COSO(內(nèi)部控制框架)報告為代表的國外內(nèi)部控制框架，并根據(jù)我國國情進行了較大調(diào)整和改進，對不同所有制形式、不同組織形式、不同業(yè)務范圍、不同規(guī)模的企業(yè)在實施內(nèi)部控制中提出不同的要求，而且對特殊行業(yè)、特殊企業(yè)將實施內(nèi)部控制的特殊要求。
