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高級會計師考試輔導(dǎo)2022年高級會計實務(wù)案例分析模擬試卷

 案例分析題一（本題15分）【知識點：經(jīng)營戰(zhàn)略的內(nèi)涵與類型、業(yè)務(wù)組合管理模型——SWOT模型、投資決策方法、現(xiàn)金流量的估計】

　　甲公司為一家大型集團公司，旗下業(yè)務(wù)包括農(nóng)業(yè)機械設(shè)備、廚具小家電、電動車等的生產(chǎn)與銷售，下設(shè)A、B、C三個子公司。三個子公司的有關(guān)情況如下所示：
　　（1）A公司主要生產(chǎn)制造農(nóng)業(yè)機械設(shè)備。相對于農(nóng)業(yè)發(fā)達國家來說，目前我國農(nóng)業(yè)機械化水平還比較低。隨著農(nóng)村產(chǎn)業(yè)化進程的加快，一些科技含量高的農(nóng)機設(shè)備將會成為未來一個相當長時期的消費熱點。但是我國農(nóng)村人口分布很分散，造成了購買力的分散。A子公司生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)機械設(shè)備在農(nóng)村市場非常受歡迎，消費者的忠誠度很高，但是公司規(guī)模較小，售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)密度低，品種單一。

　?。?span lang="EN-US">2）B公司集中全部資源，生產(chǎn)廚具小家電產(chǎn)品。該子公司利用與發(fā)達國家企業(yè)OEM合作方式獲得的設(shè)備，進行大批量生產(chǎn)，從而獲得規(guī)模經(jīng)濟優(yōu)勢。在此基礎(chǔ)上，公司多次主動大幅度降低產(chǎn)品價格，以致連生產(chǎn)劣質(zhì)產(chǎn)品的企業(yè)都無利可圖，在市場上既淘汰了高成本和劣質(zhì)企業(yè)，又令新進入者望而卻步。
　?。?span lang="EN-US">3）C公司主要從事電動車的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2018年10月，為了擴充生產(chǎn)能力，C公司決定購入一批大型設(shè)備?，F(xiàn)有丙、丁兩個方案可供選擇：
　　丙方案：需投資30000萬元，使用壽命5年，采用直線法計提折舊，5年后設(shè)備無殘值（稅法殘值等于殘值變現(xiàn)凈收入），5年中每年銷售收入（稅前）為15000萬元，每年付現(xiàn)成本（稅前）為5000萬元。

　　丁方案：需投資36000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命也是5年，5年后有殘值收入6000萬元（稅法殘值等于殘值變現(xiàn)凈收入）。5年中每年銷售收入（稅前）為17000萬元，付現(xiàn)成本（稅前）第一年為6000萬元，以后隨著設(shè)備陳舊，逐年將增加修理費300萬元。另需墊支營運資本3000萬元。
　　假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，加權(quán)平均資本成本為10%，不考慮其他因素。

期數(shù)

1

2

3

4

5

復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（10%）

0.9091

0.8264

0.7513

0.6830

0.6209

年金現(xiàn)值系數(shù)（10%）

      

3.1699

3.7908

 

　　要求：
　　1.根據(jù)資料（1），結(jié)合SWOT模型，指出A子公司的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅。
　　2.根據(jù)資料（2），指出B子公司所采取的經(jīng)營戰(zhàn)略類型，并說明理由。
　　3.根據(jù)資料（3），分別計算丙、丁方案的現(xiàn)金凈流量。
　　4.根據(jù)資料（3），分別計算丙、丁方案的凈現(xiàn)值、非折現(xiàn)回收期，并指出C子公司采用凈現(xiàn)值和非折現(xiàn)回收期的決策結(jié)論是否一致，并說明理由。

  

『正確答案』
　　1.優(yōu)勢：A子公司生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)機械設(shè)備在農(nóng)村市場非常受歡迎，消費者的忠誠度很高。
　　劣勢：公司規(guī)模較小，售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)密度低，品種單一。
　　機會：隨著農(nóng)村產(chǎn)業(yè)化進程的加快，一些科技含量高的農(nóng)機設(shè)備將會成為未來一個相當長時期的消費熱點。
　　威脅：我國農(nóng)村人口分布很分散，造成了購買力的分散。
　　2.B公司所采取的經(jīng)營戰(zhàn)略類型：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。
　　理由：B公司利用與發(fā)達國家企業(yè)OEM合作方式獲得的設(shè)備，進行大批量生產(chǎn)，從而獲得規(guī)模經(jīng)濟優(yōu)勢，屬于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。
　　3.

年份

0

1

2

3

4

5

丙方案：

            

初始投資

－30000

          

折舊額

  

6000

6000

6000

6000

6000

稅后銷售收入

  

11250

11250

11250

11250

11250

稅后付現(xiàn)成本

  

3750

3750

3750

3750

3750

現(xiàn)金凈流量

－30000

9000

9000

9000

9000

9000

丁方案：

            

初始投資

－36000

          

折舊額

  

6000

6000

6000

6000

6000

墊支營運資本

－3000

          

稅后銷售收入

  

12750

12750

12750

12750

12750

稅后付現(xiàn)成本

  

4500

4725

4950

5175

5400

初始投資殘值

          

6000

營運資本收回

          

3000

現(xiàn)金凈流量

－39000

9750

9525

9300

9075

17850

　　4.凈現(xiàn)值：
　　NPV（丙）＝－30000＋9000×3.7908＝4117.2（元）
　　NPV（丁）＝－39000＋9750×0.9091＋9525×0.8264＋9300×0.7513＋9075×0.6830＋17850×0.6209＝2003.57（元）
　　非折現(xiàn)回收期：
　　丙方案＝3＋（3000/9000）＝3.33（年）
　　丁方案＝4＋（1350/17850）＝4.08（年）
　　采用兩種方法的決策結(jié)論一致。
　　理由：采用凈現(xiàn)值法，丙方案凈現(xiàn)值大，優(yōu)于丁方案；采用非折現(xiàn)回收期法，丙方案回收期短，優(yōu)于丁方案。

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