應(yīng)收賬款長(zhǎng)期以來(lái)都是企業(yè)比較頭痛的問(wèn)題。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體說(shuō)來(lái)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，而向購(gòu)貨客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)應(yīng)收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。提供貨款的賒賬是當(dāng)前企業(yè)普遍采用的銷(xiāo)售手段之一。
應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，提供應(yīng)收賬款無(wú)疑能夠維系企業(yè)與客戶(hù)之間的關(guān)系，提高銷(xiāo)售額。應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶(hù)提供的一種商業(yè)信用。但是高額的應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也隱藏著不小的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
首先應(yīng)收賬款占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，加劇了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力。企業(yè)貨物的銷(xiāo)售與款項(xiàng)收入如果長(zhǎng)期不能得到匹配的話，很容易給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和開(kāi)支帶來(lái)一定的影響。
其次，應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。因?yàn)槠髽I(yè)在完成銷(xiāo)售的時(shí)候就將這筆款項(xiàng)借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入），無(wú)論這筆收入是否已經(jīng)收到或是賒銷(xiāo)收入都全部記入當(dāng)期收入。因此在企業(yè)賬面上所表現(xiàn)出來(lái)的利潤(rùn)可能存在著一定的不真實(shí)性。最終這些應(yīng)收賬款能否收回也存在很大的不確定性。
另外，應(yīng)收賬款并不意味著企業(yè)資金的流入，反而意味著各種相關(guān)費(fèi)用的支出。因?yàn)殇N(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后，賬面上多增加的營(yíng)業(yè)收入按照稅法是要繳納各類(lèi)稅金的。而且企業(yè)在催討賬款的時(shí)候勢(shì)必要投入大量的人力和財(cái)力，加大了企業(yè)的開(kāi)支。
給應(yīng)收賬款上個(gè)保險(xiǎn)
由于應(yīng)收賬款的不確定性，給企業(yè)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)通常要對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提一定比例的壞賬準(zhǔn)備。但是如果企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量巨大，且客戶(hù)信譽(yù)良莠不齊，那么企業(yè)實(shí)際所發(fā)生的壞賬將有可能超過(guò)企業(yè)所提取的壞賬準(zhǔn)備。另外在一些大型的企業(yè)內(nèi)部還會(huì)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理部門(mén)，按照客戶(hù)的信用和款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)和管理。但是即便企業(yè)采取了以上幾種積極的手段來(lái)防止壞賬的發(fā)生，也是主要是從企業(yè)內(nèi)部著手。如果發(fā)生壞賬，損失也只能由企業(yè)自身承擔(dān)。那么目前市場(chǎng)上有沒(méi)有一種手段能夠幫助企業(yè)減少這部分損失的發(fā)生呢？
目前國(guó)內(nèi)有部分保險(xiǎn)公司就將信用保險(xiǎn)運(yùn)用到了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理上。這種新型的保險(xiǎn)模式在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上首推于2006年中旬，試圖用保險(xiǎn)的手段來(lái)幫助企業(yè)解決壞賬風(fēng)險(xiǎn)。此類(lèi)險(xiǎn)種在國(guó)外市場(chǎng)上已經(jīng)運(yùn)作的相當(dāng)完善了。
應(yīng)收賬款保險(xiǎn)這種險(xiǎn)種主要是承保由于客戶(hù)未付款（含長(zhǎng)期拖欠及喪失清償能力）造成的損失。投保該險(xiǎn)種后，企業(yè)不僅可以將壞賬帶來(lái)的主要成本轉(zhuǎn)嫁到第三方（保險(xiǎn)公司）以保持財(cái)務(wù)穩(wěn)健，還可以通過(guò)保險(xiǎn)公司更快、更清楚地了解客戶(hù)的狀況，增大對(duì)有償付能力客戶(hù)的銷(xiāo)售量。同時(shí)，企業(yè)若把保險(xiǎn)賠償受益權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行，則更容易獲得銀行的融資支持。
企業(yè)在進(jìn)行信用保險(xiǎn)的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)注意，很多應(yīng)收賬款保險(xiǎn)僅限于非正常的損失，保險(xiǎn)公司也會(huì)將保險(xiǎn)金融限制在一定的范圍之內(nèi)，因此企業(yè)也會(huì)承擔(dān)一部分壞賬損失。但是這種方式仍能夠?qū)⑵髽I(yè)不能預(yù)計(jì)的重大損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，將損失率降至最低。
總的來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款保險(xiǎn)能夠幫助企業(yè)防范信用風(fēng)險(xiǎn)、提供融資支持、擴(kuò)大企業(yè)銷(xiāo)售。但是每個(gè)企業(yè)自身的實(shí)際情況有所不同，因此他們所利用到的這種險(xiǎn)種的優(yōu)勢(shì)也不同。接下來(lái)，我們來(lái)看幾個(gè)例子：
I．A公司賬面上存在大量的應(yīng)收賬款，企業(yè)的賒銷(xiāo)率已經(jīng)占到了銷(xiāo)售額的80%以上。為了避免有過(guò)多的壞賬損失，這個(gè)時(shí)候A公司就可以選擇購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)。由保險(xiǎn)公司來(lái)幫企業(yè)轉(zhuǎn)移掉很大一部分信用風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保險(xiǎn)公司的介入還能幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)于客戶(hù)信用的維護(hù)，對(duì)款項(xiàng)的催討有積極的作用。
II．B公司同樣賬面上存在著大額的應(yīng)收賬款，同時(shí)其自身的資金流動(dòng)性又不足，他必須通過(guò)銀行來(lái)獲得資金上的支持?？墒钱?dāng)前銀根緊縮，B公司由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，一下子很難從銀行獲得融資。這個(gè)時(shí)候B公司也可以選擇應(yīng)收賬款保險(xiǎn)，將保險(xiǎn)賠償?shù)氖找鏅?quán)轉(zhuǎn)讓給銀行，這樣銀行的權(quán)益也能得到一定的保障，企業(yè)就更容易從銀行處獲得應(yīng)收賬款的融資支持。
