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關(guān)于向社會公開征求對《企業(yè)財務(wù)通則（公開征求意見稿）》意見的通知
為規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，防控財務(wù)風(fēng)險，指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)價值管理，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律規(guī)定，財政部對《企業(yè)財務(wù)通則》進(jìn)行了修訂，起草了《企業(yè)財務(wù)通則（公開征求意見稿）》?，F(xiàn)向社會公開征求意見，公眾可在2021年5月31日前，通過以下途徑和方式提出意見：
一、通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http：//www.mof.gov.cn）“財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)”（網(wǎng)址：http：//lisms.mof.gov.cn/lisms）提出意見。
二、通過信函方式將意見郵寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部資產(chǎn)管理司（郵政編碼：100820），并在信封上注明“企業(yè)財務(wù)通則公開征求意見”字樣。
財政部資產(chǎn)管理司
2021年4月25日
企業(yè)財務(wù)通則（公開征求意見稿）
第一章 總則
第一條 [立法目的] 為規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，防控財務(wù)風(fēng)險，指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)價值管理，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律規(guī)定，制定本通則。
第二條 [適用范圍] 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的企業(yè)財務(wù)管理適用本通則。
第三條 [基本內(nèi)涵和總體要求] 財務(wù)管理，是指綜合運(yùn)用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析、評價、報告等方法和工具，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中財務(wù)資源的取得、配置、使用進(jìn)行管理和監(jiān)督，提高資源要素使用效益，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要建立健全財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，合規(guī)籌集資金，有效營運(yùn)資產(chǎn)，合理控制成本，規(guī)范收益分配及重組清算，加強(qiáng)信息管理，開展財務(wù)監(jiān)督，并不得與國家通用的企業(yè)財務(wù)制度相抵觸。
國家通用的企業(yè)財務(wù)制度，是指本通則以及財政部依據(jù)本通則制定的企業(yè)財務(wù)制度。
第四條 [財政管理職責(zé)] 財政部負(fù)責(zé)制定國家通用的企業(yè)財務(wù)制度，地方各級人民政府財政部門可以依據(jù)國家通用的企業(yè)財務(wù)制度制定符合本地區(qū)實際的企業(yè)財務(wù)制度。
各級人民政府財政部門（以下通稱主管財政機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)關(guān)系加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理工作的監(jiān)督、指導(dǎo)、服務(wù)，主要職責(zé)包括：
（一）監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，組織實施企業(yè)財務(wù)管理評估。
（二）匯總分析企業(yè)財務(wù)運(yùn)行狀況，為本級人民政府提供涉企決策支持。
（三）監(jiān)測重點企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，組織開展財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。
（四）指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)制度，為企業(yè)開展財務(wù)管理提供咨詢、培訓(xùn)等服務(wù)。
（五）制定財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)規(guī)劃，支持企業(yè)提升財務(wù)人員能力素質(zhì)。
（六）法律、行政法規(guī)及本級人民政府規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。
省級以上人民政府財政部門可以授權(quán)其派出機(jī)構(gòu)履行特定財務(wù)管理職責(zé)。
第五條 [財務(wù)關(guān)系確定原則] 各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)及其全資、控股的企業(yè)，由本級財政部門作為主管財政機(jī)關(guān)。
其他企業(yè)與財政部門的財務(wù)關(guān)系按照以下原則確定:
（一）企業(yè)法人登記地和實際業(yè)務(wù)所在地一致的，由企業(yè)法人登記機(jī)關(guān)同級財政部門作為主管財政機(jī)關(guān)。
（二）企業(yè)法人登記地和實際業(yè)務(wù)所在地不一致但在同一省（包括省、直轄市、自治區(qū)，下同）的，由該省級財政部門商該企業(yè)在本省范圍內(nèi)確定主管財政機(jī)關(guān)。
（三）企業(yè)法人登記地和實際業(yè)務(wù)所在地不一致且不在同一省的，由所涉省級財政部門共同協(xié)商確定主管財政機(jī)關(guān)；無法協(xié)商一致的，由財政部確定主管財政機(jī)關(guān)。
第六條 [財務(wù)與會計稅收的關(guān)系] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)以及國家通用的企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定建立健全內(nèi)部財務(wù)制度并嚴(yán)格執(zhí)行，持續(xù)提升經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法合規(guī)合理性。
企業(yè)對實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、核算和報告，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。
企業(yè)對實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項承擔(dān)繳稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的稅收制度規(guī)定計算繳納相關(guān)稅款。企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。
第二章 財務(wù)治理結(jié)構(gòu)
第七條 [原則性要求] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全權(quán)責(zé)明確、流程規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、制衡有效的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，處理好股東、債權(quán)人、職工、政府、市場等內(nèi)外部利益關(guān)系。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程中明確股東（大）會、董事會、經(jīng)理層等內(nèi)部治理主體的財務(wù)管理權(quán)責(zé)利，并在內(nèi)部制度中明確財務(wù)部門和其他職能部門在日常業(yè)務(wù)和重大財務(wù)事項中的職責(zé)分工及其工作關(guān)系。
第八條 [財務(wù)戰(zhàn)略管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析內(nèi)外部環(huán)境，制定與本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的財務(wù)戰(zhàn)略，對財務(wù)管理做出全面、長期規(guī)劃，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供資源保障。
第九條 [財務(wù)決策] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)決策制度，明確所涉事項、主體及權(quán)限、規(guī)則和程序、回避制度、追責(zé)機(jī)制等，提高決策的科學(xué)性。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過職工（代表）大會審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財務(wù)事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。
財務(wù)決策事項涉及與企業(yè)利益有沖突的董事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)關(guān)系方的，相關(guān)董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)主動回避。
前款所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指企業(yè)控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致企業(yè)利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。國家控股企業(yè)之間不能僅因為同受國家控股而認(rèn)為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。
第十條 [財務(wù)風(fēng)險管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度，明確各項業(yè)務(wù)所涉財務(wù)風(fēng)險類型、風(fēng)險識別依據(jù)、風(fēng)險信息收集及報告責(zé)任主體、風(fēng)險評估流程、風(fēng)險管理策略等，有效控制財務(wù)風(fēng)險。
第十一條 [預(yù)算管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理體制、編制主體及責(zé)任權(quán)限、編制流程及方法、執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、考核評價等，根據(jù)本企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)合理、高效配置資源，為實現(xiàn)年度經(jīng)營計劃提供財務(wù)保障。
有條件的企業(yè)可以推行全面預(yù)算管理。
第十二條 [股東財務(wù)管理職責(zé)] 企業(yè)的股東（含出資人、發(fā)起人、投資者等,下同）按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，通過股東（大）會等形式，履行以下財務(wù)管理職責(zé)：
(一) 審議批準(zhǔn)本企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。
(二) 審議批準(zhǔn)年度財務(wù)預(yù)算、決算以及利潤分配、彌補(bǔ)虧損方案。
(三) 對增加或減少注冊資本、發(fā)行債券、投資、擔(dān)保、重組、清算等重大財務(wù)事項作出決議。
(四) 決定企業(yè)聘用或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項。
(五) 聽取董事會對財務(wù)制度建設(shè)及執(zhí)行情況的報告，查閱財務(wù)會計報告、評估報告和會計賬簿。
(六) 決定董事會成員的薪酬事項。
(七) 法律法規(guī)、國家通用的企業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)章程規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。
企業(yè)股東可以通過章程約定、制度規(guī)范等方式，將前款（一）至（四）項財務(wù)管理職責(zé)授予董事會行使，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。企業(yè)不設(shè)股東會的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)章程、內(nèi)部制度中明確履行相關(guān)職責(zé)的治理主體和議事規(guī)則。
第十三條 [董事會財務(wù)管理職責(zé)] 企業(yè)的董事會按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程履行以下財務(wù)管理職責(zé)：
(一) 制訂本企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。
(二) 制訂年度財務(wù)預(yù)算、決算以及利潤分配、彌補(bǔ)虧損方案。
(三) 提請實施增加或減少注冊資本、發(fā)行債券、投資、擔(dān)保、重組、清算等重大財務(wù)事項，制訂相關(guān)實施方案并就其財務(wù)可行性聽取經(jīng)理層、中介機(jī)構(gòu)等意見。
(四) 提請聘用或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)。
(五) 決定聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人（含總會計師、首席財務(wù)官、財務(wù)總監(jiān)，下同）。
(六) 決定內(nèi)部財務(wù)制度，向股東（大）會報告制度建設(shè)及執(zhí)行情況。
(七) 執(zhí)行股東（大）會關(guān)于財務(wù)管理的決議。
(八) 決定經(jīng)理層成員的薪酬及激勵事項。
(九) 企業(yè)章程、內(nèi)部制度規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。
董事會可以將前款（一）至（四）項財務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)理層行使。企業(yè)不設(shè)董事會而由執(zhí)行董事等治理主體履行前款職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)章程、內(nèi)部制度中明確議事規(guī)則和決策程序。
第十四條 [財務(wù)負(fù)責(zé)人] 企業(yè)的董事會應(yīng)當(dāng)確定一名負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)財務(wù)管理的董事，該董事可以兼任財務(wù)負(fù)責(zé)人。
企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人包括但不限于首席財務(wù)官、財務(wù)總監(jiān)、總會計師，其主要職責(zé)包括參與重大財務(wù)和業(yè)務(wù)事項決策，組織開展財務(wù)管理、內(nèi)部控制和審計監(jiān)督，制訂財務(wù)部門設(shè)置方案，規(guī)劃財務(wù)人才隊伍建設(shè)等。
企業(yè)不任命財務(wù)負(fù)責(zé)人的，本通則規(guī)定的財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)由董事長或者執(zhí)行董事承擔(dān)。已任命財務(wù)負(fù)責(zé)人的，經(jīng)理層不再設(shè)置分管財務(wù)的副職。
第十五條 [經(jīng)理層財務(wù)管理職責(zé)] 企業(yè)的經(jīng)理層按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程履行以下財務(wù)管理職責(zé)：
(一) 執(zhí)行國家通用的企業(yè)財務(wù)制度，制訂并組織實施本企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。
(二) 編制年度財務(wù)預(yù)算、決算草案，組織實施經(jīng)審議批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算。
(三) 組織實施增加或減少注冊資本、發(fā)行債券、投資、擔(dān)保、重組、利潤分配、彌補(bǔ)虧損等方案，向董事會報告財務(wù)風(fēng)險管控情況。
(四) 組織實施董事會關(guān)于財務(wù)管理的決議。
(五) 提請聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人，決定財務(wù)部門設(shè)置。
(六) 執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費(fèi)、住房公積金等。
(七) 編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)會計信息。
(八) 配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實施的審計、評估、監(jiān)督、清算等。
(九) 董事會授予的其他財務(wù)管理職責(zé)。
第十六條 [集團(tuán)財務(wù)管理體制] 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立健全以資本（資金）為主要紐帶的母子（總分）公司財務(wù)管理體制。
集團(tuán)一級母公司、總公司、總部、本部（以下統(tǒng)稱母公司）應(yīng)當(dāng)在本集團(tuán)章程中合理配置、清晰劃分母公司與子公司、分支機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“成員單位”）在戰(zhàn)略管控、預(yù)算管理、資金管控、資本運(yùn)營、貨物（工程、服務(wù)）采購、研究開發(fā)、利潤分配、薪酬福利等事項上的財務(wù)管理權(quán)責(zé)利關(guān)系。
企業(yè)集團(tuán)可以建立財務(wù)共享中心，整合財務(wù)資源，降低財務(wù)管理成本，提升財務(wù)管理質(zhì)量和效率。
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部可以建立財務(wù)總監(jiān)委派和推薦制度，明確財務(wù)總監(jiān)的任職資格、職責(zé)權(quán)限、任免規(guī)則、工作要求等。
第三章 資金籌集
第十七條 [原則性要求] 企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，履行必要的籌資決策程序，利用好境內(nèi)和境外金融市場，統(tǒng)籌考慮監(jiān)管要求、籌資成本、籌資時間、籌資風(fēng)險等，合理確定籌資規(guī)模、方式、工具、期限等，持續(xù)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。
企業(yè)籌集權(quán)益資金和債務(wù)資金，應(yīng)當(dāng)制定籌資方案，明確資金用途。對外提供的業(yè)務(wù)和財務(wù)資料應(yīng)當(dāng)真實、完整，不得編造、隱瞞營業(yè)收入、生產(chǎn)成本、資產(chǎn)價值等關(guān)鍵信息。
從境外金融市場籌集資金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時符合境內(nèi)外監(jiān)管規(guī)定，并做好外匯風(fēng)險管控。
第十八條 [權(quán)益資金籌集管理] 企業(yè)可以通過吸收直接投資，發(fā)行普通股、優(yōu)先股等權(quán)益工具，以及自我積累等方式籌集權(quán)益資金。
第十九條 [吸收直接投資] 企業(yè)可以接受股東以貨幣資金和實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等非貨幣資產(chǎn)出資，不得接受商譽(yù)、自然人姓名、信用等出資。其中，特定債權(quán)是指本企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券、永續(xù)債以及依法可以轉(zhuǎn)作股權(quán)的其他債權(quán)。
企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)核實資產(chǎn)的權(quán)屬、狀態(tài)、價值等，并及時辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。法律、行政法規(guī)要求聘請評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估的，依照其規(guī)定執(zhí)行。
第二十條 [出資證明和資本變動] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向股東出具出資證明，確定股東出資金額及所持股份（股權(quán)）。
企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間股東增加、減少和轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)當(dāng)遵循法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，履行必要決策程序，投資者不得抽逃或變相抽回資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就有關(guān)資本變動事項及時辦理工商變更登記，并重新出具出資證明。
有關(guān)法律法規(guī)以及本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對股東身份或者資質(zhì)有特殊要求的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過章程約定、制度規(guī)范等，對股東轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押股份（股權(quán)）作出限制。
第二十一條 [實收資本和資本公積] 實行注冊資本認(rèn)繳登記制的企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促股東按照章程約定的出資期限履行注冊資本繳納義務(wù)，股東以認(rèn)繳（認(rèn)購）的出資額為限對企業(yè)承擔(dān)責(zé)任。
企業(yè)按照股東實際繳付的出資確認(rèn)實收資本（含股本，下同），實收資本超出該名股東認(rèn)繳注冊資本或者股票票面金額的差額作為資本公積管理。經(jīng)股東（大）會決定，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增實收資本。
第二十二條 [盈余公積] 法定公積金和任意公積金統(tǒng)稱盈余公積，經(jīng)股東（大）會決定，可以用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增實收資本。以法定公積金轉(zhuǎn)增實收資本的，留存部分不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。
第二十三條 [未分配利潤] 企業(yè)稅后利潤提取盈余公積和向股東分配后的余額，應(yīng)當(dāng)作為未分配利潤管理，可以用于以后年度向股東分配、彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增實收資本。
第二十四條 [債務(wù)資金籌集管理] 企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃、保理等方式從境內(nèi)外金融市場籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確籌資目的，強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債期限匹配，確保項目收益可以還本付息，合理控制杠桿率和財務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)集團(tuán)母公司或者成員單位為其他成員單位籌集債務(wù)資金提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)持表決權(quán)三分之二以上股東同意；單一股東表決權(quán)超過三分之二的，還應(yīng)取得其他股東所持表決權(quán)的三分之二以上同意。
企業(yè)籌集債務(wù)資金需要提供擔(dān)保物的，擔(dān)保物的價值應(yīng)當(dāng)與籌資金額相當(dāng)。
第二十五條 [商業(yè)信用籌資] 企業(yè)通過應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、商業(yè)票據(jù)等方式籌集短期資金的，應(yīng)當(dāng)按時履約，避免損害本企業(yè)信用。
大型企業(yè)依法不得利用優(yōu)勢地位拖欠中小企業(yè)賬款。
第二十六條 [財政資金] 企業(yè)從各級人民政府取得的各類財政資金，區(qū)分以下情形處理：
（一）為鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動、提供市場稀缺產(chǎn)品服務(wù)、提升勞動者技術(shù)技能、安置職工等一次性給予的補(bǔ)助、貼息和稅費(fèi)返還，沖減相關(guān)成本（費(fèi)用）或者作為收益處理。
（二）對企業(yè)因自然災(zāi)害、意外事件、行政征收征用等導(dǎo)致?lián)p失的援助、補(bǔ)償，作為收益處理。
（三）企業(yè)在規(guī)定期間或者滿足規(guī)定條件時需償還的貸款、資助，作為負(fù)債處理。
（四）對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大技術(shù)改造等項目投資給予的補(bǔ)助，作為實收資本或者資本公積，由全體股東按收到補(bǔ)助時的持股比例享有權(quán)益。
（五）國家以股東身份注入資本，增加企業(yè)的國家資本。擬接受注資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂注資方案，明確國家資本所占比例，由占注資前表決權(quán)三分之二以上的股東審議通過。
企業(yè)承擔(dān)政府采購項目、建設(shè)運(yùn)營政府和社會資本合作（PPP）項目收到的財政資金，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)提供產(chǎn)品或者服務(wù)的收入處理。
第二十七條 [籌后管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按約定用途使用所籌資金，合理安排分紅和還本付息等資金來源并及時支付，維護(hù)企業(yè)信用和再籌資能力。將所籌資金進(jìn)行大額支付或轉(zhuǎn)賬的，應(yīng)當(dāng)符合籌資方案的資金用途，并嚴(yán)格執(zhí)行本通則關(guān)于大額資金的管理規(guī)定。
企業(yè)回購本企業(yè)股份（股權(quán)），應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定情形，評估論證該項回購對自身債務(wù)清償和持續(xù)經(jīng)營能力等影響，經(jīng)股東（大）會或者董事會決議后實施，并合理控制回購成本。
企業(yè)利用客戶押金、預(yù)收款、自有資金等對外開展投資、理財、借貸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融法律法規(guī)的規(guī)定，并不得影響生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。
第四章 資產(chǎn)營運(yùn)
第二十八條 [原則性要求] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營需要，遵循風(fēng)險與收益均衡、成本效益最優(yōu)等原則，實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理，合理配置生產(chǎn)要素，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和運(yùn)營效益。
第二十九條 [資金管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部資金（含有價證券）管理制度，明確資金調(diào)度、保管、使用和監(jiān)督的權(quán)限和程序。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)經(jīng)由財務(wù)部門對相關(guān)合同、憑證等進(jìn)行審核，按照內(nèi)部授權(quán)嚴(yán)格履行審批程序。
企業(yè)支付大額資金，應(yīng)當(dāng)在審核、審批和監(jiān)督等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置比一般資金更為嚴(yán)格的管理要求。
企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)外匯、稅收管理的規(guī)定。
第三十條 [集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管理] 企業(yè)集團(tuán)可以通過內(nèi)部結(jié)算中心、財務(wù)公司等方式，對母公司及成員單位資金實行集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害母公司少數(shù)股東和成員單位的利益。集團(tuán)境外投資所在國（地區(qū)）對資金調(diào)撥有限制的，可以通過符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的方式實行境外資金集中統(tǒng)一管理。
企業(yè)集團(tuán)實行統(tǒng)借統(tǒng)還，由母公司或者成員單位從外部籌集債務(wù)資金后轉(zhuǎn)借其他成員單位使用，并由母公司或者成員單位承擔(dān)對外償債責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)規(guī)定和籌資合同約定，并經(jīng)轉(zhuǎn)借方持表決權(quán)三分之二以上股東同意；單一股東表決權(quán)超過三分之二的，還應(yīng)取得其他股東所持表決權(quán)的三分之二以上同意。轉(zhuǎn)借方應(yīng)當(dāng)與資金使用企業(yè)簽訂合同，必要時可以要求其提供擔(dān)保。依法從事資金拆借業(yè)務(wù)的銀行、財務(wù)公司等金融企業(yè)除外。
第三十一條 [合同審核和應(yīng)收賬款管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售價格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價格策略，防范銷售風(fēng)險。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)部門和其他職能部門聯(lián)合審核銷售合同制度，明確審核流程和審批權(quán)限。未經(jīng)財務(wù)審核的合同，不得據(jù)此確認(rèn)收入。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項管理，評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約情況，建立催收責(zé)任制，落實相關(guān)職能部門及相關(guān)人員的收賬責(zé)任，減少壞賬損失。
第三十二條 [存貨管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨采購、倉儲、領(lǐng)用、盤點、處置等全過程管理制度，特別是要加強(qiáng)對存貨采購的審批和執(zhí)行管理，嚴(yán)格按照采購合同約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。
第三十三條 [固定資產(chǎn)管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)購建、使用、處置等全生命周期管理制度，優(yōu)化全生命周期成本，按照章程和內(nèi)部制度規(guī)定嚴(yán)格履行決策程序，落實執(zhí)行責(zé)任，提高資產(chǎn)使用效益。
企業(yè)投資重大固定資產(chǎn)（含技術(shù)改造）項目，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性研究，確保項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、項目資本金制度等規(guī)定，從決策環(huán)節(jié)控制投資風(fēng)險。對不符合企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)、缺乏管理經(jīng)驗和能力、對資金鏈造成過大壓力的項目建設(shè)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)投資后評價制度。企業(yè)集團(tuán)可以聘用中介機(jī)構(gòu)對成員單位重大固定資產(chǎn)投資項目實施績效評價。
第三十四條 [一般無形資產(chǎn)管理] 企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實財務(wù)部門和其他職能部門在無形資產(chǎn)使用、經(jīng)營、維護(hù)等環(huán)節(jié)的管理責(zé)任。
企業(yè)建設(shè)運(yùn)營政府和社會資本合作（PPP）項目形成的收益權(quán)應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)管理。
無形資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、租賃、授權(quán)經(jīng)營、質(zhì)押、連鎖經(jīng)營、對外投資等情形時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮合同期限、是否排他等因素，合理確定交易價格或者使用費(fèi)，并簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)。
第三十五條 [數(shù)據(jù)類無形資產(chǎn)管理] 企業(yè)創(chuàng)建和使用數(shù)據(jù)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，符合社會公德，不得侵犯、泄露個人隱私，明晰數(shù)據(jù)資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬，定期評估、及時記錄數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價值。
企業(yè)在數(shù)據(jù)收集、處理、傳輸、儲存、分析過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)授權(quán)管理，控制共享范圍，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定、不可更改。
第三十六條 [集團(tuán)集中采購] 企業(yè)集團(tuán)可以采取適當(dāng)方式對母公司及成員單位生產(chǎn)經(jīng)營所需存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù)等實施集中采購，通過規(guī)模采購和規(guī)范操作，節(jié)約采購成本，提高采購質(zhì)量。
實施集中采購的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部制度中，對集中采購的范圍目錄、限額標(biāo)準(zhǔn)、采購渠道、采購程序、評審方法、內(nèi)部信息公開、監(jiān)督檢查等作出規(guī)定。
企業(yè)采用招標(biāo)采購時，應(yīng)當(dāng)明確采購需求，綜合考慮供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量、性能、信譽(yù)、履約能力等，一般不得單純以最低價格為中標(biāo)條件。
第三十七條 [一般對外投資管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程和內(nèi)部制度中規(guī)定對外投資的決策程序、投后管理、監(jiān)督評價等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部團(tuán)隊或者委托具有能力的外部機(jī)構(gòu)對擬投資企業(yè)或項目開展盡職調(diào)查和可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序，落實決策和執(zhí)行責(zé)任。
企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)符合發(fā)展戰(zhàn)略，將股權(quán)架構(gòu)和投資鏈條控制在與自身投資管理和風(fēng)險控制能力相適應(yīng)的范圍，并遵守國家法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定。對外投資目的地在境外的，還應(yīng)建立健全境外投資財務(wù)管理制度，同時遵守境內(nèi)外投資項目管理、外匯、稅收等規(guī)定。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)與被投資企業(yè)或者合作方簽訂書面合同，明確投資金額及支付方式、投資權(quán)益、審計監(jiān)督等重要財務(wù)事項。對于采取注冊資本認(rèn)繳制的對外投資項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身財力和項目實際等，合理確定認(rèn)繳的出資額。對于大規(guī)模或者高風(fēng)險對外投資項目，企業(yè)可以在合同中約定向其選派財務(wù)負(fù)責(zé)人或者財務(wù)人員，加強(qiáng)投后管理。
第三十八條 [投資基金管理] 企業(yè)通過設(shè)立基金、融資平臺公司等形式開展對外投資，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定的設(shè)立條件和運(yùn)營要求，在基金、融資平臺公司等章程中明確投資方向、管理模式、風(fēng)險控制、收益實現(xiàn)、退出方式等重大事項。
第三十九條 [股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓] 企業(yè)轉(zhuǎn)讓對外投資形成的股權(quán)以及其他權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)參照市場價格、資產(chǎn)評估結(jié)果等合理確定轉(zhuǎn)讓時機(jī)、轉(zhuǎn)讓價格等。對于非上市股權(quán)投資，企業(yè)原則上應(yīng)當(dāng)通過公開方式征集受讓方，如因特殊商業(yè)考慮等不能公開征集的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)股東（大）會或者董事會同意。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)與受讓方簽訂轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議），明確約定股權(quán)價款收取、交割期間損益承擔(dān)等財務(wù)事項。如交割時仍有未收取價款的，應(yīng)當(dāng)取得受讓方提供的有效擔(dān)保；剩余價款遲延交付時間較長的，應(yīng)當(dāng)按照約定利率收取利息。國家對國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四十條 [擔(dān)保和捐贈管理] 企業(yè)對外擔(dān)保和捐贈應(yīng)當(dāng)遵循量力而行原則,符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照內(nèi)部授權(quán)履行決策程序。
企業(yè)對外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，設(shè)立備查賬簿登記，實行跟蹤監(jiān)督。必要時，可以要求被擔(dān)保單位提供反擔(dān)保。
企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)誠實守信,及時辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，不得影響持續(xù)經(jīng)營能力，不得以捐贈名義轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)。
第四十一條 [高風(fēng)險業(yè)務(wù)管理] 企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券投資、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托專業(yè)機(jī)構(gòu)和管理團(tuán)隊開展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)建立健全業(yè)務(wù)審批、操作流程、風(fēng)險管控、交易報告、信息披露等制度。
除主營業(yè)務(wù)即為上述業(yè)務(wù)的金融企業(yè)外，企業(yè)開展上述業(yè)務(wù)原則上應(yīng)取得股東（大）會或者董事會授權(quán)，并保障股東知情權(quán)，且不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展。國家對國有及國有控股企業(yè)從事上述業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四十二條 [委托代理業(yè)務(wù)管理] 企業(yè)委托其他企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個人或者接受其委托從事特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)評估必要性和相應(yīng)風(fēng)險，審慎選擇代理人或者委托人，明確約定委托代理雙方權(quán)責(zé)利。
企業(yè)作為委托人的，應(yīng)當(dāng)落實對代理人實施跟蹤監(jiān)督的責(zé)任，不得利用委托規(guī)避監(jiān)管規(guī)定，不得以委托為由放松風(fēng)險管控。
企業(yè)作為代理人的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同約定，實現(xiàn)代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分開管理和核算，不得挪用客戶資金，不得互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。
第四十三條 [資產(chǎn)減值管理] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度。各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場價格變化趨勢、行業(yè)慣例、本企業(yè)實際等因素合理確定，必要時可以征詢中介機(jī)構(gòu)、外部專家意見。計提標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)選用，若前述因素未發(fā)生重大變化，不得變更。
企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門和財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期開展減值測試，及時足額計提準(zhǔn)備，真實反映資產(chǎn)價值變動情況。資產(chǎn)計提準(zhǔn)備存在較大爭議或者對企業(yè)利潤影響較大的，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)將計提方案報董事會或股東（大）會審議通過。
對計提準(zhǔn)備后的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部職能部門后續(xù)監(jiān)管責(zé)任。沒有證據(jù)表明資產(chǎn)損失已實際發(fā)生的，不得核銷資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備。對已計提準(zhǔn)備，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定予以轉(zhuǎn)回的，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)向董事會作出書面說明。
第四十四條 [資產(chǎn)損失核銷] 企業(yè)實際發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)及時核實，查清責(zé)任，追償損失，按照規(guī)定程序核銷資產(chǎn)。
前述資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備不足以補(bǔ)償實際損失的，不足部分作為當(dāng)期損益處理；未計提減值準(zhǔn)備的，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)向董事會作出書面說明。
企業(yè)對已經(jīng)全額核銷的資產(chǎn)，除有證據(jù)表明相關(guān)權(quán)利義務(wù)已經(jīng)終結(jié)外，應(yīng)當(dāng)實行賬銷案存管理，落實內(nèi)部追償和清收責(zé)任。
第四十五條 [資產(chǎn)處置] 企業(yè)以出售、抵押、質(zhì)押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。其中，處置主要資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股東（大）會審議通過的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實施。
第四十六條 [關(guān)聯(lián)交易] 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，按照獨(dú)立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算。股東、董事、經(jīng)理層不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。
第五章 成本控制
第四十七條 [原則性要求] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略建立成本（含費(fèi)用、支出，下同）控制系統(tǒng)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，對各項成本進(jìn)行合理分類，落實成本控制責(zé)任，合理選擇成本控制方法，強(qiáng)化成本預(yù)算約束，逐步實現(xiàn)成本全員管理和全過程控制。
第四十八條 [存貨管理成本] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮市場供需變化、自身生產(chǎn)經(jīng)營需求、采購價格等因素，合理確定存貨采購的渠道、批次、方式等，從源頭上控制采購成本、占用資金成本、倉儲費(fèi)用、損耗支出等成本。
第四十九條 [研發(fā)費(fèi)用] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合所處產(chǎn)業(yè)和自身戰(zhàn)略等合理確定研發(fā)方向和具體項目，并根據(jù)研發(fā)項目、研發(fā)環(huán)節(jié)或者研發(fā)部門設(shè)立臺賬，歸集管理本企業(yè)研究和開發(fā)產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)、管理信息系統(tǒng)等過程中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部研發(fā)資源，提升整體研發(fā)投入強(qiáng)度和效率。母公司出于集中研發(fā)資源、提高研發(fā)效率等合理商業(yè)目的，可以在全資和控股子公司范圍內(nèi)統(tǒng)籌使用研發(fā)費(fèi)用，但應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)利一致原則，確定研發(fā)費(fèi)用集中收支以及研發(fā)成果的分享辦法。
第五十條 [業(yè)務(wù)費(fèi)用] 企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓，以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎勵等業(yè)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部銷售政策、合同約定、有效憑證等作為依據(jù)，由相關(guān)職能部門和財務(wù)部門聯(lián)合對其真實性和合規(guī)性進(jìn)行審核，履行內(nèi)部審批手續(xù)，防止采用業(yè)務(wù)費(fèi)用形式進(jìn)行賄賂等違法行為。
企業(yè)向非經(jīng)營單位以及個人支付上述業(yè)務(wù)費(fèi)用，因?qū)儆谂R時性、一次性或小額支出未制定內(nèi)部銷售政策、未簽訂合同，以及對方無法出具有效憑證的，應(yīng)當(dāng)制作書面文件，列明支出用途、本企業(yè)經(jīng)手人、對方經(jīng)手人等信息，由收款人簽字并履行內(nèi)部審批手續(xù)后備查。
第五十一條 [履行法定義務(wù)支出] 企業(yè)依法承擔(dān)安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)、環(huán)境保護(hù)、售后服務(wù)等義務(wù)所需支出，國家有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由內(nèi)部職能部門和財務(wù)部門合理測算，必要時可以聘用中介機(jī)構(gòu)、外部專家評估測算。國家規(guī)定或企業(yè)估算的支出不足的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)據(jù)實列入成本，不得掛賬虛增利潤。
對于棄置費(fèi)等未來一次性發(fā)生的大額法定支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前作出財務(wù)安排，保障到期支付資金的需要。
第五十二條 [稅費(fèi)支出] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納稅款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用、占用國有資源的費(fèi)用等。
企業(yè)對沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的各種攤派、收費(fèi)、集資，有權(quán)拒絕并向有關(guān)部門反映。
第五十三條 [成本責(zé)任制] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全成本責(zé)任制，根據(jù)成本動因等確定各項成本的歸口管理職能部門，加強(qiáng)對關(guān)鍵成本項目的預(yù)算控制、績效評價和監(jiān)督檢查。
對于存在較大管理風(fēng)險的成本項目，如業(yè)務(wù)招待、廣告宣傳、公務(wù)用車等支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全專項管理制度，明確開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限、報銷流程等。
第五十四條 [人工成本內(nèi)涵] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對生產(chǎn)經(jīng)營中使用勞動力要素發(fā)生的所有成本進(jìn)行全口徑歸集和管理，建立健全人工成本投入產(chǎn)出評價指標(biāo)體系。
人工成本包括企業(yè)向個人支付的勞動報酬，為職工繳納或提取的社會保險費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險（含年金，下同）、補(bǔ)充醫(yī)療保險、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)，為特定群體或個人支付的勞動保護(hù)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，以及按照國家法律法規(guī)、有關(guān)收入分配和勞動保障政策、勞動合同約定支付的其他人工成本。
第五十五條 [勞動報酬] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法及時、足額支付勞動報酬。
企業(yè)發(fā)生工資（含獎金、津貼、補(bǔ)貼）、勞務(wù)費(fèi)等形式的勞動報酬支出，原則上應(yīng)當(dāng)以貨幣形式支付給職工本人或者為本企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)的單位；經(jīng)職工或者單位書面同意，可以以實物、債權(quán)資產(chǎn)等非貨幣形式支付。
企業(yè)可以對管理人員、核心技術(shù)人員等實行年薪制、股權(quán)激勵等與其他職工不同的報酬辦法，所需支出納入勞動報酬管理。其中，實行股權(quán)激勵的企業(yè)不得為股權(quán)激勵對象提供墊資、擔(dān)保、借貸、補(bǔ)助等財務(wù)資助。企業(yè)可以對本款規(guī)定的勞動報酬實行延期支付和追回制度，但應(yīng)在勞動合同或者激勵方案中作出書面約定。
第五十六條 [勞動報酬附加項之一] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工繳納養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等社會保險費(fèi)和住房公積金。
對于企業(yè)依法參加城鎮(zhèn)職工社會養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險，而職工個人依法參加城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險和合作醫(yī)療的，企業(yè)除向職工依法支付勞動報酬外，還應(yīng)根據(jù)職工個人提供的社會保險費(fèi)繳納憑據(jù)，向其支付相關(guān)社會保險費(fèi)用。前述職工社會保險費(fèi)繳納在勞動合同中有明確約定的，企業(yè)按勞動合同約定支付的相關(guān)費(fèi)用不計入工資總額。
企業(yè)可以遵循量力而行原則，按照國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險或企業(yè)年金。
第五十七條 [勞動報酬附加項之二] 企業(yè)按照本企業(yè)職工工資總額的一定比例提取職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)，其中：職工教育經(jīng)費(fèi)由本企業(yè)專項用于提高職工素質(zhì)和能力所需教育和培訓(xùn)支出并向基層職工傾斜，工會經(jīng)費(fèi)依法向工會撥繳。
企業(yè)職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的范圍編制預(yù)算，在預(yù)算內(nèi)據(jù)實列支。
第五十八條 [制度成本] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)所處內(nèi)外部環(huán)境變化情況，適時調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行流程再造，推動技術(shù)革新，改進(jìn)管理制度，提高管理效能，降低制度成本。
第五十九條 [禁止性規(guī)定] 除符合前述規(guī)定的人工成本外，企業(yè)不得為股東、董事、經(jīng)理層以及其他個人承擔(dān)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的下列支出：
（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。
（二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。
（三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?br />
（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。
（五）應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。
第六章 收益分配
第六十條 [原則性要求] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范開展稅后利潤分配，建立健全績效考核評價和激勵約束機(jī)制，促進(jìn)股東、董事、經(jīng)理層及其他職工根據(jù)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部章程和制度約定，按照資本、勞動、知識、技術(shù)、管理、數(shù)據(jù)等要素貢獻(xiàn)有序參與企業(yè)收益分配。
第六十一條 [業(yè)務(wù)收入歸屬] 企業(yè)股東、董事、經(jīng)理層及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)所得的收入，包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎勵等，全部屬于企業(yè)。
前述個人為取得相關(guān)收入發(fā)生的成本，由企業(yè)通過報銷、獎勵等方式予以補(bǔ)償，不得從收入中直接抵扣。
第六十二條 [稅后利潤分配基本要求] 企業(yè)進(jìn)行稅后利潤分配，應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循可持續(xù)原則，兼顧自身發(fā)展和回報股東的需要，并提請股東（大）會等審議批準(zhǔn).
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程和內(nèi)部制度中規(guī)定利潤分配的條件、頻率、順序、形式，以及參與分配的股東類別、分配比例等，并按規(guī)定制定年度利潤分配方案。
第六十三條 [年度稅后利潤分配順序] 企業(yè)當(dāng)年稅后利潤應(yīng)當(dāng)按照以下順序分配：
（一）彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金。有待彌補(bǔ)以前年度虧損的，如果稅后利潤足以彌補(bǔ)以前年度虧損，按照彌虧后余額的10%提取法定公積金；如果不足以彌補(bǔ)，當(dāng)年利潤分配終止。無待彌補(bǔ)以前年度虧損的，直接按照稅后利潤的10%提取法定公積金。法定公積金累計額已達(dá)到注冊資本50%以上的，當(dāng)年可以不提取法定公積金。
（二）支付優(yōu)先股股息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程中明確支付情形、計算方法、足額支付后優(yōu)先股股東是否與普通股股東一起參加后續(xù)分配、當(dāng)期未分配或未足額支付的股息是否累計到下一年度等，并按照約定計算和支付股息。
（三）提取任意公積金。經(jīng)過前兩項分配后稅后利潤仍有余額的，企業(yè)可以根據(jù)股東（大）會決議，按照稅后利潤的一定比例提取任意公積金。
（四）向普通股股東分配利潤。經(jīng)過前三項分配后的稅后利潤余額，并入以前年度未分配利潤，作為當(dāng)年可供分配利潤，全額或部分向普通股股東分配。其中：除全體股東另有約定外，有限責(zé)任公司和股份有限公司股東分別按照實繳出資比例和所持股份比例分配利潤；章程明確約定取得優(yōu)先股股利的優(yōu)先股股東可以繼續(xù)與普通股股東參加利潤分配的，應(yīng)當(dāng)按約定向優(yōu)先股股東分配利潤；股份有限公司依法回購后暫未轉(zhuǎn)讓或者注銷的股份，不得參與利潤分配。各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)直接出資設(shè)立的企業(yè)上交國有資本收益，按照統(tǒng)一的國有資本經(jīng)營預(yù)算制度執(zhí)行。
第六十四條 [中期利潤分配] 企業(yè)一般按照年度進(jìn)行利潤分配，中期盈利狀況良好且相關(guān)經(jīng)營和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流充裕的情況下，按照章程約定，履行決策程序后也可以進(jìn)行中期利潤分配。
企業(yè)中期利潤分配參照本通則關(guān)于年度利潤分配順序的規(guī)定進(jìn)行。中期期末存在待彌補(bǔ)以前年度虧損的，應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)虧損；年度結(jié)束前企業(yè)盈利狀況存在較大不確定性或者有較大現(xiàn)金流支出安排的，不宜進(jìn)行中期利潤分配。
第六十五條 [虧損彌補(bǔ)] 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，持續(xù)經(jīng)營情形下，可以用盈余公積彌補(bǔ)，或者在稅法規(guī)定的結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)；稅法規(guī)定的結(jié)轉(zhuǎn)年限屆滿后，仍未得到彌補(bǔ)的虧損用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)，或者用盈余公積等彌補(bǔ)。
第六十六條 [利潤分配形式] 企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)特點、發(fā)展階段、盈利能力、現(xiàn)金流量狀況、實收資本規(guī)模等，可以采取發(fā)放現(xiàn)金股利、股票股利等形式進(jìn)行利潤分配。
第六十七條 [非資本要素參與收益分配] 企業(yè)的董事、經(jīng)理層、技術(shù)人員及其他職工憑借管理、知識、技術(shù)、勞動、數(shù)據(jù)等要素參與收益分配的，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)章程或者內(nèi)部制度中對激勵分配辦法作出規(guī)定，并區(qū)分兩類情形加強(qiáng)管理：
（一）取得本企業(yè)或其投資企業(yè)股權(quán)的，以股權(quán)參與稅后利潤分配相關(guān)方案應(yīng)當(dāng)由本企業(yè)股東（大）會審議通過，企業(yè)授予股權(quán)的支出應(yīng)當(dāng)在如實列入成本。
（二）取得項目分成、崗位分紅、技術(shù)創(chuàng)新獎勵等貨幣或?qū)嵨锛畹?，企業(yè)相關(guān)支出應(yīng)當(dāng)如實列入成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全要素貢獻(xiàn)考核評價制度，客觀反映有關(guān)要素貢獻(xiàn)，據(jù)此確定激勵形式和金額，決策過程應(yīng)當(dāng)落實激勵對象回避制度。
第七章 重組清算
第六十八條 [原則性要求] 企業(yè)為提高要素生產(chǎn)率、改善財務(wù)狀況、轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營模式、完善治理結(jié)構(gòu)、形成或擴(kuò)大市場競爭優(yōu)勢等擬實施重組，對各類資源要素進(jìn)行重新配置的，應(yīng)當(dāng)論證重組的必要性和可行性，合理選擇重組方式，擬訂重組方案，履行決策程序。
企業(yè)因解散、破產(chǎn)等擬實施清算的，應(yīng)當(dāng)成立清算組，確保將全部資產(chǎn)、債務(wù)納入清算范圍，按照法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定分配剩余財產(chǎn)。
針對重組、清算不同于持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)的管理要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明晰重組、清算期間的管理權(quán)限特別是財務(wù)權(quán)限。
第六十九條 [重組共性要求] 企業(yè)實施重組，涉及的財務(wù)工作包括但不限于：
（一）清查財產(chǎn)，核實債務(wù)，委托會計師事務(wù)所審計。
（二）參與制訂職工安置方案，依法測算職工安置成本。
（三）與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置方案。
（四）委托評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并以評估結(jié)果作為交易或者作價的參考依據(jù)。
（五）參與擬訂重組方案，履行審議批準(zhǔn)程序。
（六）執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的重組方案，加強(qiáng)方案實施過程的財務(wù)控制。
企業(yè)可以根據(jù)重組類型及涉及利益主體，減少或者增加財務(wù)工作內(nèi)容。涉及產(chǎn)權(quán)重組的，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式保障全體股東的知情權(quán)。
第七十條 [分立式重組] 企業(yè)采取分立方式進(jìn)行重組，應(yīng)當(dāng)在分立協(xié)議中明晰原企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在分立企業(yè)間如何分割，以及原企業(yè)股東在分立企業(yè)的股權(quán)比例。
企業(yè)劃分各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則明確分割方案。對不能分割的整體資產(chǎn)，可以在評估機(jī)構(gòu)評估基礎(chǔ)上，經(jīng)分立各方協(xié)商，由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
第七十一條 [合并式重組] 企業(yè)采取合并方式進(jìn)行重組，吸收合并或者新設(shè)合并前企業(yè)的各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，由合并后企業(yè)承繼，合并協(xié)議中應(yīng)當(dāng)明確合并前各企業(yè)股東在合并后企業(yè)的股權(quán)比例、合并各方資產(chǎn)作價辦法；控股合并不應(yīng)涉及被控股企業(yè)的資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)移。
合并后企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)協(xié)同，完善財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，整合財務(wù)資源。
第七十二條 [托管重組] 企業(yè)采取托管方式進(jìn)行重組，應(yīng)當(dāng)與受托方簽訂托管協(xié)議，明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管期限、托管資產(chǎn)處置權(quán)限、收益分配辦法、財務(wù)監(jiān)管措施、責(zé)任追究等，由股東（大）會審議批準(zhǔn)。
受托方應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管協(xié)議制訂實施方案，管理托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)。未經(jīng)托管企業(yè)股東（大）會授權(quán)，不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移托管企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對外擔(dān)保。
托管期限屆滿，托管企業(yè)應(yīng)當(dāng)對托管情況進(jìn)行專項審計，評價托管方履職績效。
第七十三條 [國有資源權(quán)益財務(wù)處理] 企業(yè)重組時，對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，履行相關(guān)手續(xù)，并區(qū)別以下情形處理：
（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記。國家另有規(guī)定的除外。
（二）采取作價入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財政機(jī)關(guān)確認(rèn)的單位持有。
（三）采取出讓方式的，由企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用。
（四）采取租賃方式的，由企業(yè)租賃使用并繳納租金。
企業(yè)重組時，對占有使用的水域、灘涂、海域等國有資源，以及探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)、采砂權(quán)等特許經(jīng)營權(quán)，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。
第七十四條 [特殊情形重組虧損彌補(bǔ)] 企業(yè)實施股東變更的重組時，未分配利潤為負(fù)的，可以用盈余公積、資本公積、實收資本依次彌補(bǔ)，以凈資產(chǎn)作為重組前股東的股權(quán)計價基礎(chǔ)。
股東變更范圍限于企業(yè)集團(tuán)母公司及成員單位的，未分配利潤只能用以后年度稅后利潤和盈余公積彌補(bǔ)。
第七十五條 [清算共性要求] 企業(yè)實施清算，應(yīng)當(dāng)確定清算人并成立清算組。清算組承擔(dān)的財務(wù)工作包括但不限于：
（一） 發(fā)布清算公告，要求債權(quán)人申報債權(quán)。
（二） 清理財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單。
（三） 組織收回清算企業(yè)擁有的債權(quán)，確實不能收回的壞賬予以核銷。清算時仍有未繳出資的，向相關(guān)股東追繳。
（四） 核查清算組成立前重大資產(chǎn)處置和經(jīng)營事項，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)處置和經(jīng)營造成損失或者轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的，予以追索。
（五） 處理未了結(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。
（六） 組織財產(chǎn)變現(xiàn)。
（七） 清償各類債務(wù)。
（八） 分配剩余財產(chǎn)。
（九） 提交清算報告，造具清算財務(wù)賬冊，辦理注銷登記，公告企業(yè)終止。
第七十六條 [股東有限責(zé)任和注銷] 企業(yè)清算時，股東以出資額為限承擔(dān)責(zé)任，法律另有規(guī)定或者企業(yè)章程另有約定的除外。
股東通過清算組的形式履行財務(wù)管理職責(zé)，決定清算財產(chǎn)、債務(wù)處置和剩余財產(chǎn)分配事項。
企業(yè)清算報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)全體股東或者人民法院確認(rèn)，必要時可以委托會計師事務(wù)所審計。清算報告經(jīng)確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)及時辦理企業(yè)注銷登記，并向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。
第七十七條 [經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金處理] 企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給解除勞動關(guān)系職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的計入當(dāng)期損益外，區(qū)別以下情形處理：
（一）企業(yè)重組時發(fā)生的，作為重組成本，可以約定由重組方或本企業(yè)承擔(dān)。由本企業(yè)承擔(dān)的重組成本，不涉及產(chǎn)權(quán)重組的，計入當(dāng)期損益；涉及產(chǎn)權(quán)重組的，依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本。
（二）企業(yè)清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。
第七十八條 [職工權(quán)益處理] 企業(yè)重組、清算導(dǎo)致法人主體不再存續(xù)的，有關(guān)職工權(quán)益按照以下原則處理：
（一）原企業(yè)拖欠職工的工資，醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助，撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險費(fèi)用，以及依法支付給解除、終止勞動合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，如果沒有承繼單位，以原企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)為限優(yōu)先清償。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
（二）企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險未計入職工個人賬戶部分和補(bǔ)充醫(yī)療保險及職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不屬于拖欠職工債務(wù)，重組、清算時予以核減，相應(yīng)核增未分配利潤。
第八章 信息管理
第七十九條 [原則性要求] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部和外部需求建立健全相關(guān)財務(wù)信息管理制度，明確內(nèi)部財務(wù)部門和其他職能部門的信息收集、提供、處理、報告、保密等權(quán)責(zé)，提高財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性、時效性、有用性。
第八十條 [信息化管理] 有條件的企業(yè)可以建立財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化、標(biāo)準(zhǔn)化的信息處理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)信息化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理，為企業(yè)實施降本增效、轉(zhuǎn)型升級、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管控等提供支撐。
有條件的企業(yè)集團(tuán)可以通過統(tǒng)籌企業(yè)資源計劃、財務(wù)共享中心等，整合規(guī)范各類業(yè)務(wù)、財務(wù)流程，對集團(tuán)內(nèi)部物流、資金流、信息流進(jìn)行集成管理。
第八十一條 [外部財報] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，按時編制財務(wù)會計報告，任何單位和個人不得拖延、阻撓。
企業(yè)對外提供的年度財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過會計師事務(wù)所審計。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第八十二條 [企業(yè)報送和財政服務(wù)義務(wù)] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管財政機(jī)關(guān)報送中期和年度財務(wù)會計報告，不得在報送的財務(wù)會計報告上作虛假記載或者隱瞞重要事實。
主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向報送財務(wù)會計報告的企業(yè)提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持。
第八十三條 [內(nèi)部財報] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)股東（大）會和董事會等決策需要編制內(nèi)部財務(wù)報告，科學(xué)設(shè)計指標(biāo)體系、報表格式、報告頻率等，基于可得信息開展財務(wù)分析和預(yù)測。
第八十四條 [財務(wù)預(yù)警] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，參照國家有關(guān)規(guī)定或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確定財務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，重點監(jiān)測杠桿率、經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的適配性等指標(biāo)，及時就有關(guān)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息進(jìn)行內(nèi)外部溝通，提出應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的措施和方案。
主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)匯總企業(yè)報送的財務(wù)會計報告等材料，分析企業(yè)財務(wù)運(yùn)行狀況，選擇重點企業(yè)監(jiān)測財務(wù)風(fēng)險，向本級人民政府及上級財政機(jī)關(guān)報告有關(guān)情況，提供涉企決策支持。
第八十五條 [保密責(zé)任] 企業(yè)股東、董事、經(jīng)理層、財務(wù)人員及其他職工應(yīng)當(dāng)按照授權(quán)使用和報告工作中掌握的企業(yè)財務(wù)信息，不得向沒有相應(yīng)權(quán)限的外部單位及個人和內(nèi)部職能部門及人員泄露。
主管財政機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)使用所掌握的企業(yè)財務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用企業(yè)的財務(wù)信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。
第九章 財務(wù)監(jiān)督
第八十六條 [內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。
企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律法規(guī)、本通則和企業(yè)章程、內(nèi)部制度的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。
經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部財務(wù)控制，配合股東、董事會、監(jiān)事會以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審計工作。
第八十七條 [股東對高管的追責(zé)] 企業(yè)董事、經(jīng)理層違反本通則和企業(yè)章程、內(nèi)部制度有關(guān)財務(wù)規(guī)定的，股東可以依法追究有關(guān)人員責(zé)任。
第八十八條 [中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督] 企業(yè)依法聘請審計、評估等中介機(jī)構(gòu)，以鑒證、咨詢等形式開展監(jiān)督。企業(yè)選擇和更換中介機(jī)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制要求，監(jiān)督對象和相關(guān)業(yè)務(wù)所在職能部門應(yīng)當(dāng)回避。
第八十九條 [財政監(jiān)督] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受主管財政機(jī)關(guān)的財務(wù)監(jiān)督。
主管財政機(jī)關(guān)可以通過會計信息質(zhì)量檢查、財務(wù)“雙隨機(jī)，一公開”巡查等方式，對企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性、有效性進(jìn)行監(jiān)督。
第九十條 [財務(wù)管理評估] 主管財政機(jī)關(guān)建立健全企業(yè)財務(wù)管理評估制度，采用企業(yè)自評和委托第三方評估相結(jié)合、定性和定量相結(jié)合的方式，對企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行綜合評估。
企業(yè)自愿公開本企業(yè)財務(wù)管理自評和第三方評估結(jié)果。主管財政機(jī)關(guān)通過適當(dāng)方式向社會發(fā)布財務(wù)管理綜合評估結(jié)果。
第九十一條 [財務(wù)違法行為處罰] 企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒收違法所得，并可依法處以違法所得1倍至3倍的罰款；沒有違法所得的，可以處以20萬元以下的罰款。
（一）違反本通則規(guī)定以虛假的業(yè)務(wù)、財務(wù)資料籌集資金損害股東或者債權(quán)人利益的。
（二）違反本通則規(guī)定抽逃股東出資或者非法轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)的。
（三）不按本通則規(guī)定執(zhí)行導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，企業(yè)資產(chǎn)損失嚴(yán)重或者信用評級降低的。
（四）違反本通則規(guī)定列支成本費(fèi)用的。
（五）違反本通則規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。
（六）違反本通則規(guī)定進(jìn)行利潤分配或者不按本通則規(guī)定進(jìn)行利潤分配的。
（七）違反本通則規(guī)定處置國有資源致使國家利益受損的。
（八）不按本通則規(guī)定清償職工債務(wù)損害職工權(quán)益的。
第九十二條 [財務(wù)制度違規(guī)處罰] 企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告。
（一）未按本通則規(guī)定建立健全各項內(nèi)部財務(wù)制度的。
（二）內(nèi)部財務(wù)制度明顯與法律、行政法規(guī)和國家通用企業(yè)財務(wù)制度相抵觸，且不按主管財政機(jī)關(guān)要求修正的。
第九十三條 [財報違規(guī)處罰] 企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員、其他人員不按本通則規(guī)定編制、報送財務(wù)會計報告等材料的，縣級以上主管財政機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
第九十四條 [行政機(jī)構(gòu)及人員追責(zé)] 主管財政機(jī)關(guān)以及政府其他部門、機(jī)構(gòu)有關(guān)工作人員，在企業(yè)財務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。
第十章 附則
第九十五條 [適用范圍補(bǔ)充規(guī)定] 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位按照本通則執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
小微企業(yè)執(zhí)行本通則時，按照管理成本與經(jīng)濟(jì)效益相適應(yīng)的原則，在制度建設(shè)、財務(wù)治理結(jié)構(gòu)、決策程序等方面，可以根據(jù)實際情況適當(dāng)簡化。
從事營利性生產(chǎn)經(jīng)營活動的有限合伙制企業(yè)、基金、合作項目等非法人經(jīng)濟(jì)組織可以參照本通則執(zhí)行。
國家對金融企業(yè)補(bǔ)充資本、稅后利潤中提取和使用準(zhǔn)備金、風(fēng)險控制等另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第九十六條 [境外企業(yè)特殊規(guī)定] 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的法人企業(yè)和非法人組織在境外有全資或者控股子企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照本通則規(guī)定對境外子企業(yè)開展財務(wù)管理。
本通則規(guī)定與所在地法律法規(guī)不一致的，境外子企業(yè)報經(jīng)境內(nèi)控股股東批準(zhǔn)或境內(nèi)參股股東知曉后，執(zhí)行所在地相關(guān)規(guī)定。
第九十七條 [施行時間] 本通則自XXXX年X月X日起施行。
《企業(yè)財務(wù)通則》（公開征求意見稿）新舊對照表
序號 《企業(yè)財務(wù)通則》新條款 《企業(yè)財務(wù)通則》原條款 修訂說明
1 第一章 總則 第一章 總則 -
2 第一條 [立法目的]為規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，防控財務(wù)風(fēng)險，指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)價值管理，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律規(guī)定，制定本通則。 第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本通則。 "1.公司法自06年以來兩次修改，外商投資法于2019年頒布，大部分全民所有制企業(yè)完成改制，以公司制為典范的現(xiàn)代企業(yè)制度基本確立，階段性目標(biāo)已完成。
2.通則通過規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，達(dá)到防控財務(wù)風(fēng)險，指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)價值管理，保護(hù)企業(yè)及其股東、債權(quán)人等相關(guān)方合法權(quán)益的目的。
3.明確主要法律依據(jù)。"
3 第二條 [適用范圍]在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的企業(yè)財務(wù)管理適用本通則。 " 第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。
其他企業(yè)參照執(zhí)行。 " "1.企業(yè)財務(wù)制度屬于市場經(jīng)濟(jì)基本規(guī)則，為保障公平競爭市場環(huán)境，通則應(yīng)普遍適用各類企業(yè)，而不應(yīng)因所有制、行業(yè)、規(guī)模等不同有所區(qū)別。
2.金融企業(yè)提供金融產(chǎn)品和服務(wù)，其經(jīng)營過程中涉及的財務(wù)管理與實體企業(yè)并無本質(zhì)不同，無需也不應(yīng)除外。"
4 " 第三條 [基本內(nèi)涵和總體要求]財務(wù)管理，是指綜合運(yùn)用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析、評價、報告等方法和工具，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中財務(wù)資源的取得、配置、使用進(jìn)行管理和監(jiān)督，提高資源要素使用效益，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要建立健全財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，合規(guī)籌集資金，有效營運(yùn)資產(chǎn)，合理控制成本，規(guī)范收益分配及重組清算，加強(qiáng)信息管理，開展財務(wù)監(jiān)督，并不得與國家通用的企業(yè)財務(wù)制度相抵觸。
國家通用的企業(yè)財務(wù)制度，是指本通則以及財政部依據(jù)本通則制定的企業(yè)財務(wù)制度。" " 第三條 國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部財務(wù)管理體制，建立健全財務(wù)管理制度，控制財務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運(yùn)資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理。" "1.根據(jù)黨中央關(guān)于完善要素市場化配置的決定精神，結(jié)合實踐發(fā)展情況，對財務(wù)管理的內(nèi)涵進(jìn)行界定。
2.概括后續(xù)各章主要內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)管理提出總體要求。"
5 " 第四條 [財政管理職責(zé)]財政部負(fù)責(zé)制定國家通用的企業(yè)財務(wù)制度，地方各級人民政府財政部門可以依據(jù)國家通用的企業(yè)財務(wù)制度制定符合本地區(qū)實際的企業(yè)財務(wù)制度。
各級人民政府財政部門（以下通稱主管財政機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)關(guān)系加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理工作的監(jiān)督、指導(dǎo)、服務(wù)，主要職責(zé)包括：
（一）監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，組織實施企業(yè)財務(wù)管理評估。
（二）匯總分析企業(yè)財務(wù)運(yùn)行狀況，為本級人民政府提供涉企決策支持。
（三）監(jiān)測重點企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，組織開展財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。
（四）指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)制度，為企業(yè)開展財務(wù)管理提供咨詢、培訓(xùn)等服務(wù)。
（五）制定財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)規(guī)劃，支持企業(yè)提升財務(wù)人員能力素質(zhì)。
（六）法律、行政法規(guī)及本級人民政府規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。
省級以上人民政府財政部門可以授權(quán)其派出機(jī)構(gòu)履行特定財務(wù)管理職責(zé)。" " 第四條 財政部負(fù)責(zé)制定企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度。
各級財政部門（以下通稱主管財政機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督，其主要職責(zé)包括：
（一）監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度，按照財務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)制度。
（二）制定促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的財政財務(wù)政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。
（三）建立健全企業(yè)年度財務(wù)會計報告審計制度，檢查企業(yè)財務(wù)會計報告質(zhì)量。
（四）實施企業(yè)財務(wù)評價，監(jiān)測企業(yè)財務(wù)運(yùn)行狀況。
（五）研究、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預(yù)算的制度。
（六）參與審核屬于本級人民政府及其有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。
（七）根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。
" "1.根據(jù)“放管服”有關(guān)精神，調(diào)整財政部門職責(zé)。
2.結(jié)合地方監(jiān)管局改革實際，明確其在授權(quán)范圍內(nèi)履行財務(wù)管理職責(zé)。"
6 " 第五條 [財務(wù)關(guān)系確定原則]各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)及其全資、控股的企業(yè)，由本級財政部門作為主管財政機(jī)關(guān)。
其他企業(yè)與財政部門的財務(wù)關(guān)系按照以下原則確定:
（一）企業(yè)法人登記地和實際業(yè)務(wù)所在地一致的，由企業(yè)法人登記機(jī)關(guān)同級財政部門作為主管財政機(jī)關(guān)。
（二）企業(yè)法人登記地和實際業(yè)務(wù)所在地不一致但在同一?。òㄊ?、直轄市、自治區(qū)，下同）的，由該省級財政部門商該企業(yè)在本省范圍內(nèi)確定主管財政機(jī)關(guān)。
（三）企業(yè)法人登記地和實際業(yè)務(wù)所在地不一致且不在同一省的，由所涉省級財政部門共同協(xié)商確定主管財政機(jī)關(guān)；無法協(xié)商一致的，由財政部確定主管財政機(jī)關(guān)。" 第七條 各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政機(jī)關(guān)。 "1.國有及國有控股企業(yè)按終極出資級次確定財務(wù)關(guān)系。
2.鑒于屬地化管理切實可行，其他企業(yè)按法人登記地和實際業(yè)務(wù)所在地不同，區(qū)分三種情形確定財務(wù)關(guān)系。
3.非法人經(jīng)濟(jì)組織按實際業(yè)務(wù)所在地確定財務(wù)關(guān)系。"
7 " 第六條 [財務(wù)與會計稅收的關(guān)系]企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)以及國家通用的企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定建立健全內(nèi)部財務(wù)制度并嚴(yán)格執(zhí)行，持續(xù)提升經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法合規(guī)合理性。
企業(yè)對實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、核算和報告，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。
企業(yè)對實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項承擔(dān)繳稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的稅收制度規(guī)定計算繳納相關(guān)稅款。企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。" 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。 明確財務(wù)與會計制度、稅收的功能區(qū)別和聯(lián)系。
8 第二章 財務(wù)治理結(jié)構(gòu) 第二章 企業(yè)財務(wù)管理體制 修改后的名稱與本章內(nèi)容更為匹配。若無特別說明，本通則條款涉及財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的，以公司制企業(yè)為準(zhǔn)。非公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，參考本通則建立健全內(nèi)部財務(wù)治理結(jié)構(gòu)。
9 " 第七條 [原則性要求]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全權(quán)責(zé)明確、流程規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、制衡有效的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，處理好股東、債權(quán)人、職工、政府、市場等內(nèi)外部利益關(guān)系。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程中明確股東（大）會、董事會、經(jīng)理層等內(nèi)部治理主體的財務(wù)管理權(quán)責(zé)利，并在內(nèi)部制度中明確財務(wù)部門和其他職能部門在日常業(yè)務(wù)和重大財務(wù)事項中的職責(zé)分工及其工作關(guān)系。" " 第八條 企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財務(wù)管理級次。企業(yè)集團(tuán)公司自行決定集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理體制。" 修改原第八條規(guī)定，將其作為本章的總括性規(guī)定。
10 第八條 [財務(wù)戰(zhàn)略管理]企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析內(nèi)外部環(huán)境，制定與本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的財務(wù)戰(zhàn)略，對財務(wù)管理做出全面、長期規(guī)劃，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供資源保障。 - 財務(wù)戰(zhàn)略屬于頂層設(shè)計，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)需圍繞既定財務(wù)戰(zhàn)略設(shè)計和推行。單獨(dú)增加一條規(guī)定，有利于引導(dǎo)企業(yè)重視全局性、長期性財務(wù)管理問題，提高管理水平。
11 " 第九條 [財務(wù)決策]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)決策制度，明確所涉事項、主體及權(quán)限、規(guī)則和程序、回避制度、追責(zé)機(jī)制等，提高決策的科學(xué)性。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過職工（代表）大會審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財務(wù)事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。
財務(wù)決策事項涉及與企業(yè)利益有沖突的董事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)關(guān)系方的，相關(guān)董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)主動回避。
前款所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指企業(yè)控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致企業(yè)利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。國家控股企業(yè)之間不能僅因為同受國家控股而認(rèn)為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。
" " 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過職工（代表）大會審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財務(wù)事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策回避制度。對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務(wù)決策事項，相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)回避。" "1.進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)決策制度內(nèi)容。
2.根據(jù)公司法，進(jìn)一步規(guī)范需要申請回避的情形及人員范圍。"
12 第十條 [財務(wù)風(fēng)險管理]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度，明確各項業(yè)務(wù)所涉財務(wù)風(fēng)險類型、風(fēng)險識別依據(jù)、風(fēng)險信息收集及報告責(zé)任主體、風(fēng)險評估流程、風(fēng)險管理策略等，有效控制財務(wù)風(fēng)險。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)風(fēng)險管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財務(wù)風(fēng)險。 進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理制度內(nèi)容。
13 " 第十一條 [預(yù)算管理]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理體制、編制主體及責(zé)任權(quán)限、編制流程及方法、執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、考核評價等，根據(jù)本企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)合理、高效配置資源，為實現(xiàn)年度經(jīng)營計劃提供財務(wù)保障。
有條件的企業(yè)可以推行全面預(yù)算管理。" 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面預(yù)算管理。 "1.進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理制度內(nèi)容。
2.實施全面預(yù)算（包括財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算）對企業(yè)管理能力要求很高，對一些生產(chǎn)經(jīng)營不確定性較大的企業(yè)也不盡適用，可以鼓勵提倡，不宜一刀切要求。"
14 " 第十二條 [股東財務(wù)管理職責(zé)]企業(yè)的股東（含出資人、發(fā)起人、投資者等,下同）按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，通過股東（大）會等形式，履行以下財務(wù)管理職責(zé)：
(一) 審議批準(zhǔn)本企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。
(二) 審議批準(zhǔn)年度財務(wù)預(yù)算、決算以及利潤分配、彌補(bǔ)虧損方案。
(三) 對增加或減少注冊資本、發(fā)行債券、投資、擔(dān)保、重組、清算等重大財務(wù)事項作出決議。
(四) 決定企業(yè)聘用或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項。
(五) 聽取董事會對財務(wù)制度建設(shè)及執(zhí)行情況的報告，查閱財務(wù)會計報告、評估報告和會計賬簿。
(六) 決定董事會成員的薪酬事項。
(七) 法律法規(guī)、國家通用的企業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)章程規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。
企業(yè)股東可以通過章程約定、制度規(guī)范等方式，將前款（一）至（四）項財務(wù)管理職責(zé)授予董事會行使，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。企業(yè)不設(shè)股東會的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)章程、內(nèi)部制度中明確履行相關(guān)職責(zé)的治理主體和議事規(guī)則。" " 第五條 各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者（以下通稱投資者），企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實際負(fù)責(zé)經(jīng)營管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員（以下通稱經(jīng)營者），依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理職責(zé)。
第十二條 投資者的財務(wù)管理職責(zé)主要包括：
（一）審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。
（二）決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項。
（三）決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項。
（四）對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核。
（五）按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。
投資者應(yīng)當(dāng)通過股東（大）會、董事會或者其他形式的內(nèi)部機(jī)構(gòu)履行財務(wù)管理職責(zé)，可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)營者。" "1.依據(jù)公司法，明晰企業(yè)股東的財務(wù)管理職責(zé)。
2.明確可以授權(quán)董事會行使的財務(wù)管理職責(zé)。
3.對不設(shè)股東會的企業(yè)，如一人有限責(zé)任公司、國有獨(dú)資公司，要求企業(yè)明確履行職責(zé)的治理主體和議事規(guī)則。"
15 " 第十三條 [董事會財務(wù)管理職責(zé)]企業(yè)的董事會按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程履行以下財務(wù)管理職責(zé)：
(一) 制訂本企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。
(二) 制訂年度財務(wù)預(yù)算、決算以及利潤分配、彌補(bǔ)虧損方案。
(三) 提請實施增加或減少注冊資本、發(fā)行債券、投資、擔(dān)保、重組、清算等重大財務(wù)事項，制訂相關(guān)實施方案并就其財務(wù)可行性聽取經(jīng)理層、中介機(jī)構(gòu)等意見。
(四) 提請聘用或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)。
(五) 決定聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人（含總會計師、首席財務(wù)官、財務(wù)總監(jiān)，下同）。
(六) 決定內(nèi)部財務(wù)制度，向股東（大）會報告制度建設(shè)及執(zhí)行情況。
(七) 執(zhí)行股東（大）會關(guān)于財務(wù)管理的決議。
(八) 決定經(jīng)理層成員的薪酬及激勵事項。
(九) 企業(yè)章程、內(nèi)部制度規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。
董事會可以將前款（一）至（四）項財務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)理層行使。企業(yè)不設(shè)董事會而由執(zhí)行董事等治理主體履行前款職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)章程、內(nèi)部制度中明確議事規(guī)則和決策程序。
" " 第五條（略）
第十三條 經(jīng)營者的財務(wù)管理職責(zé)主要包括：
（一）擬訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃，編制財務(wù)預(yù)算。
（二）組織實施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。
（三）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。
（四）組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，實施財務(wù)控制。
（五）編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。
（六）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。" "1.依據(jù)公司法，明晰企業(yè)董事會的財務(wù)管理職責(zé)。
2.對不設(shè)董事會而由執(zhí)行董事履職的企業(yè)，要求企業(yè)明確議事規(guī)則和決策程序。
"
16 " 第十四條 [財務(wù)負(fù)責(zé)人]企業(yè)的董事會應(yīng)當(dāng)確定一名負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)財務(wù)管理的董事，該董事可以兼任財務(wù)負(fù)責(zé)人。
企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人包括但不限于首席財務(wù)官、財務(wù)總監(jiān)、總會計師，其主要職責(zé)包括參與重大財務(wù)和業(yè)務(wù)事項決策，組織開展財務(wù)管理、內(nèi)部控制和審計監(jiān)督，制訂財務(wù)部門設(shè)置方案，規(guī)劃財務(wù)人才隊伍建設(shè)等。
企業(yè)不任命財務(wù)負(fù)責(zé)人的，本通則規(guī)定的財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)由董事長或者執(zhí)行董事承擔(dān)。已任命財務(wù)負(fù)責(zé)人的，經(jīng)理層不再設(shè)置分管財務(wù)的副職。" - "單獨(dú)增加一條規(guī)定，明確財務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位設(shè)立和崗位職責(zé)。針對財務(wù)無法參與前期決策，只能被動接受和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的常見問題，提出要求。
"
17 " 第十五條 [經(jīng)理層財務(wù)管理職責(zé)]企業(yè)的經(jīng)理層按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程履行以下財務(wù)管理職責(zé)：
(一) 執(zhí)行國家通用的企業(yè)財務(wù)制度，制訂并組織實施本企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。
(二) 編制年度財務(wù)預(yù)算、決算草案，組織實施經(jīng)審議批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算。
(三) 組織實施增加或減少注冊資本、發(fā)行債券、投資、擔(dān)保、重組、利潤分配、彌補(bǔ)虧損等方案，向董事會報告財務(wù)風(fēng)險管控情況。
(四) 組織實施董事會關(guān)于財務(wù)管理的決議。
(五) 提請聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人，決定財務(wù)部門設(shè)置。
(六) 執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費(fèi)、住房公積金等。
(七) 編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)會計信息。
(八) 配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實施的審計、評估、監(jiān)督、清算等。
(九) 董事會授予的其他財務(wù)管理職責(zé)。" " 第五條（略）
第十三條（略）" "依據(jù)公司法，明晰企業(yè)經(jīng)理層的財務(wù)管理職責(zé)。
"
18 " 第十六條 [集團(tuán)財務(wù)管理體制]企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立健全以資本（資金）為主要紐帶的母子（總分）公司財務(wù)管理體制。
集團(tuán)一級母公司、總公司、總部、本部（以下統(tǒng)稱母公司）應(yīng)當(dāng)在本集團(tuán)章程中合理配置、清晰劃分母公司與子公司、分支機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“成員單位”）在戰(zhàn)略管控、預(yù)算管理、資金管控、資本運(yùn)營、貨物（工程、服務(wù)）采購、研究開發(fā)、利潤分配、薪酬福利等事項上的財務(wù)管理權(quán)責(zé)利關(guān)系。
企業(yè)集團(tuán)可以建立財務(wù)共享中心，整合財務(wù)資源，降低財務(wù)管理成本，提升財務(wù)管理質(zhì)量和效率。
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部可以建立財務(wù)總監(jiān)委派和推薦制度，明確財務(wù)總監(jiān)的任職資格、職責(zé)權(quán)限、任免規(guī)則、工作要求等。" " 第八條 企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財務(wù)管理級次。企業(yè)集團(tuán)公司自行決定集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理體制。" "1.根據(jù)我國企業(yè)數(shù)量和規(guī)模逐年遞增，集團(tuán)化、國際化程度越來越高的新形勢，對集團(tuán)公司的財務(wù)管理體制作出要求。
2.基于行之有效的財務(wù)管理實踐，允許企業(yè)集團(tuán)建立財務(wù)共享中心，向被投資企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。"
19 第三章 資金籌集 第三章 資金籌集 －
20 " 第十七條 [原則性要求]企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，履行必要的籌資決策程序，利用好境內(nèi)和境外金融市場，統(tǒng)籌考慮監(jiān)管要求、籌資成本、籌資時間、籌資風(fēng)險等，合理確定籌資規(guī)模、方式、工具、期限等，持續(xù)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。
企業(yè)籌集權(quán)益資金和債務(wù)資金，應(yīng)當(dāng)制定籌資方案，明確資金用途。對外提供的業(yè)務(wù)和財務(wù)資料應(yīng)當(dāng)真實、完整，不得編造、隱瞞營業(yè)收入、生產(chǎn)成本、資產(chǎn)價值等關(guān)鍵信息。
從境外金融市場籌集資金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時符合境內(nèi)外監(jiān)管規(guī)定，并做好外匯風(fēng)險管控。" - 將原第十五和二十一條關(guān)于籌集權(quán)益和債務(wù)資金的共性要求整合至此條，作為本章的總括性規(guī)定。
21 第十八條 [權(quán)益資金籌集管理]企業(yè)可以通過吸收直接投資，發(fā)行普通股、優(yōu)先股等權(quán)益工具，以及自我積累等方式籌集權(quán)益資金。 " 第十五條 企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報批手續(xù)，控制籌資成本。
企業(yè)籌集的實收資本，應(yīng)當(dāng)依法委托法定驗資機(jī)構(gòu)驗資并出具驗資報告。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家有關(guān)資本管理制度，在獲準(zhǔn)工商登記后30日內(nèi)，依據(jù)驗資報告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權(quán)益。
企業(yè)籌集的實收資本，在持續(xù)經(jīng)營期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。
除《公司法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)條件和財務(wù)處理辦法，并經(jīng)投資者決議。" "1.根據(jù)實踐在權(quán)益資金籌集方式中增加優(yōu)先股。
2.新修訂的公司法將注冊資本實繳登記制改為認(rèn)繳登記制（特殊行業(yè)除外），不再要求對募集設(shè)立以外的公司出資進(jìn)行驗資。
"
22 " 第十九條 [吸收直接投資]企業(yè)可以接受股東以貨幣資金和實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等非貨幣資產(chǎn)出資，不得接受商譽(yù)、自然人姓名、信用等出資。其中，特定債權(quán)是指本企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券、永續(xù)債以及依法可以轉(zhuǎn)作股權(quán)的其他債權(quán)。
企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)核實資產(chǎn)的權(quán)屬、狀態(tài)、價值等，并及時辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。法律、行政法規(guī)要求聘請評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估的，依照其規(guī)定執(zhí)行。" " 第十四條 企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式的出資。其中，特定債權(quán)是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券、符合有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)等。
企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時，法律、行政法規(guī)對出資形式、程序和評估作價等有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)接受投資者商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術(shù)等無形資產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。" "1.公司法修訂和外商投資法出臺后，對非貨幣資產(chǎn)出資比例不再作限制，刪除原第十四條第三款。
2.增加對企業(yè)核實非貨幣資產(chǎn)的規(guī)定，以做實出資。
"
23 " 第二十條 [出資證明和資本變動]企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向股東出具出資證明，確定股東出資金額及所持股份（股權(quán)）。
企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間股東增加、減少和轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)當(dāng)遵循法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，履行必要決策程序，投資者不得抽逃或變相抽回資。金企業(yè)應(yīng)當(dāng)就有關(guān)資本變動事項及時辦理工商變更登記，并重新出具出資證明。
有關(guān)法律法規(guī)以及本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對股東身份或者資質(zhì)有特殊要求的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過章程約定、制度規(guī)范等，對股東轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押股份（股權(quán)）作出限制。
" " 第十六條 第二款（略）
第十九條 企業(yè)增加實收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本，由投資者履行財務(wù)決策程序后，辦理相關(guān)財務(wù)事項和工商變更登記。" "1.根據(jù)新修訂的公司法，修改原第十六條對出資證明和資本變動的規(guī)定。
2.增加對特殊股東轉(zhuǎn)讓和質(zhì)押股份（股權(quán)）限制的規(guī)定。"
24 " 第二十一條 [實收資本和資本公積]實行注冊資本認(rèn)繳登記制的企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促股東按照章程約定的出資期限履行注冊資本繳納義務(wù)，股東以認(rèn)繳（認(rèn)購）的出資額為限對企業(yè)承擔(dān)責(zé)任。
企業(yè)按照股東實際繳付的出資確認(rèn)實收資本（含股本，下同），實收資本超出該名股東認(rèn)繳注冊資本或者股票票面金額的差額作為資本公積管理。經(jīng)股東（大）會決定，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增實收資本。" " 第十七條 對投資者實際繳付的出資超出注冊資本的差額(包括股票溢價)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為資本公積管理。
經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。" 新修訂的公司法將注冊資本實繳登記制改為認(rèn)繳登記制（特殊行業(yè)除外），不再要求對募集設(shè)立以外的公司出資進(jìn)行驗資。據(jù)此，對原第十七條進(jìn)行修改。
25 第二十二條 [盈余公積]法定公積金和任意公積金統(tǒng)稱盈余公積，經(jīng)股東（大）會決定，可以用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增實收資本。以法定公積金轉(zhuǎn)增實收資本的，留存部分不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。 第十八條 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%為限。 修改完善表述。
26 第二十三條 [未分配利潤]企業(yè)稅后利潤提取盈余公積和向股東分配后的余額，應(yīng)當(dāng)作為未分配利潤管理，可以用于以后年度向股東分配、彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增實收資本。 - 原通則未對所有者權(quán)益項目中的未分配利潤作出規(guī)定，新增一條規(guī)定后更為完整。
27 " 第二十四條 [債務(wù)資金籌集管理]企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃、保理等方式從境內(nèi)外金融市場籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確籌資目的，強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債期限匹配，確保項目收益可以還本付息，合理控制杠桿率和財務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)集團(tuán)母公司或者成員單位為其他成員單位籌集債務(wù)資金提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)持表決權(quán)三分之二以上股東同意；單一股東表決權(quán)超過三分之二的，還應(yīng)取得其他股東所持表決權(quán)的三分之二以上同意。
企業(yè)籌集債務(wù)資金需要提供擔(dān)保物的，擔(dān)保物的價值應(yīng)當(dāng)與籌資金額相當(dāng)。
" " 第二十一條 企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確籌資目的，根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險和合理的資金需求，進(jìn)行必要的資本結(jié)構(gòu)決策，并簽訂書面合同。
企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項目的，應(yīng)當(dāng)遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。
企業(yè)籌集資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。" "1.根據(jù)實踐，對債務(wù)資金籌集中的資產(chǎn)債務(wù)期限匹配、項目收益和利息費(fèi)用權(quán)衡、杠桿率和財務(wù)風(fēng)險控制、擔(dān)保物價值與籌資金額匹配等提出原則要求。
2.將第二款固定資產(chǎn)投資項目規(guī)定調(diào)整至資產(chǎn)營運(yùn)一章。
3.將第三款規(guī)定調(diào)整至本章最后一條“籌后管理”。"
28 " 第二十五條 [商業(yè)信用籌資]企業(yè)通過應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、商業(yè)票據(jù)等方式籌集短期資金的，應(yīng)當(dāng)按時履約，避免損害本企業(yè)信用。
大型企業(yè)依法不得利用優(yōu)勢地位拖欠中小企業(yè)賬款。" - "1.企業(yè)的應(yīng)付賬款、商業(yè)票據(jù)等，實質(zhì)是憑借自身的信用，短期內(nèi)無償或低成本占用上游供應(yīng)商和下游客戶的資金，用于自身生產(chǎn)經(jīng)營，屬于正常的資金籌資行為。
2.實踐中，存在大型企業(yè)倚仗采購或貨源等優(yōu)勢地位，對中小企業(yè)設(shè)置過長賬期或者超期支付，為保護(hù)中小企業(yè)權(quán)益，2019年10月頒布的《優(yōu)化營商環(huán)境條例》中專門對此類行為作出限制性規(guī)定。據(jù)此，通則作了相應(yīng)規(guī)定。"
29 " 第二十六條 [財政資金]企業(yè)從各級人民政府取得的各類財政資金，區(qū)分以下情形處理：
（一）為鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動、提供市場稀缺產(chǎn)品服務(wù)、提升勞動者技術(shù)技能、安置職工等一次性給予的補(bǔ)助、貼息和稅費(fèi)返還，沖減相關(guān)成本（費(fèi)用）或者作為收益處理。
（二）對企業(yè)因自然災(zāi)害、意外事件、行政征收征用等導(dǎo)致?lián)p失的援助、補(bǔ)償，作為收益處理。
（三）企業(yè)在規(guī)定期間或者滿足規(guī)定條件時需償還的貸款、資助，作為負(fù)債處理。
（四）對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大技術(shù)改造等項目投資給予的補(bǔ)助，作為實收資本或者資本公積，由全體股東按收到補(bǔ)助時的持股比例享有權(quán)益。
（五）國家以股東身份注入資本，增加企業(yè)的國家資本。擬接受注資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂注資方案，明確國家資本所占比例，由占注資前表決權(quán)三分之二以上的股東審議通過。
企業(yè)承擔(dān)政府采購項目、建設(shè)運(yùn)營政府和社會資本合作（PPP）項目收到的財政資金，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)提供產(chǎn)品或者服務(wù)的收入處理。
" " 第二十條 企業(yè)取得的各類財政資金，區(qū)分以下情況處理：
（一）屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。
（二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。
（三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理。
（四）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負(fù)債管理。
（五）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。" "1.根據(jù)原規(guī)定執(zhí)行情況和新形勢作了細(xì)化修訂，第 （一）至（四）項是各級政府履行公共管理職責(zé)給予企業(yè)的補(bǔ)助、援助、補(bǔ)償，第（五）項是國家以股東身份給予企業(yè)的注資。
2.將企業(yè)承擔(dān)政府采購項目、建設(shè)運(yùn)營政府和社會資本合作（PPP）項目收到的財政資金排除在外，避免泛化理解財政補(bǔ)助。"
30 " 第二十七條 [籌后管理]企業(yè)應(yīng)當(dāng)按約定用途使用所籌資金，合理安排分紅和還本付息等資金來源并及時支付，維護(hù)企業(yè)再籌資能力。將所籌資金進(jìn)行大額支付或轉(zhuǎn)賬的，應(yīng)當(dāng)符合籌資方案的資金用途，并嚴(yán)格執(zhí)行本通則關(guān)于大額資金的管理規(guī)定。
企業(yè)回購本企業(yè)股份（股權(quán)），應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定情形，評估論證該項回購對自身債務(wù)清償和持續(xù)經(jīng)營能力等影響，經(jīng)股東（大）會或者董事會決議后實施，并合理控制回購成本。
企業(yè)利用客戶押金、預(yù)收款、自有資金等對外開展投資、理財、借貸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融法律法規(guī)的規(guī)定，并不得影響生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。" 第二十一條 （略） "1.整合原第二十一條第三款規(guī)定，增加對大額資金支付、利用預(yù)收款投資等特殊情形管理的原則性要求。
2.將企業(yè)回購股份的規(guī)定由原第十六條調(diào)整至本條第二款，對決策和回購成本提出管理要求。"
31 第四章 資產(chǎn)營運(yùn) 第四章 資產(chǎn)營運(yùn) -
32 第二十八條 [原則性要求]企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營需要，遵循風(fēng)險與收益均衡、成本效益最優(yōu)等原則，實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理，合理配置生產(chǎn)要素，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和運(yùn)營效益。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險與收益均衡等原則和經(jīng)營需要，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理。 修改原第二十二條規(guī)定，將其作為本章的總括性規(guī)定。
33 " 第二十九條 [資金管理]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部資金（含有價證券）管理制度，明確資金調(diào)度、保管、使用和監(jiān)督的權(quán)限和程序。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)經(jīng)由財務(wù)部門對相關(guān)合同、憑證等進(jìn)行審核，按照內(nèi)部授權(quán)嚴(yán)格履行審批程序。
企業(yè)支付大額資金，應(yīng)當(dāng)在審核、審批和監(jiān)督等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置比一般資金更為嚴(yán)格的管理要求。
企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)外匯、稅收管理的規(guī)定。
" " 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續(xù)。
企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。
企業(yè)集團(tuán)可以實行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。" "1.進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部資金管理要求。
2.增加對大額資金支付管理的原則性要求。"
34 " 第三十條 [集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管理]企業(yè)集團(tuán)可以通過內(nèi)部結(jié)算中心、財務(wù)公司等方式，對母公司及成員單位資金實行集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害母公司少數(shù)股東和成員單位的利益。集團(tuán)境外投資所在國（地區(qū)）對資金調(diào)撥有限制的，可以通過符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的方式實行境外資金集中統(tǒng)一管理。
企業(yè)集團(tuán)實行統(tǒng)借統(tǒng)還，由母公司或者成員單位從外部籌集債務(wù)資金后轉(zhuǎn)借其他成員單位使用，并由母公司或者成員單位承擔(dān)對外償債責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)規(guī)定和籌資合同約定，并經(jīng)轉(zhuǎn)借方持表決權(quán)三分之二以上股東同意；單一股東表決權(quán)超過三分之二的，還應(yīng)取得其他股東所持表決權(quán)的三分之二以上同意。轉(zhuǎn)借方應(yīng)當(dāng)與資金使用企業(yè)簽訂合同，必要時可以要求其提供擔(dān)保。依法從事資金拆借業(yè)務(wù)的銀行、財務(wù)公司等金融企業(yè)除外。" "1.根據(jù)實踐，進(jìn)一步明確資金集中統(tǒng)一管理的方式，允許企業(yè)對境外資金實行集中統(tǒng)一管理。
2.根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還實務(wù)，將資金籌集方和使用方不是同一法人企業(yè)的情況作為重大財務(wù)事項，單獨(dú)作一款規(guī)定，切實保護(hù)中小股東權(quán)益。"
35 " 第三十一條 [合同審核和應(yīng)收賬款管理]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售價格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價格策略，防范銷售風(fēng)險。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)部門和其他職能部門聯(lián)合審核銷售合同制度，明確審核流程和審批權(quán)限。未經(jīng)財務(wù)審核的合同，不得據(jù)此確認(rèn)收入。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項管理，評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約情況，建立催收責(zé)任制，落實相關(guān)職能部門及相關(guān)人員的收賬責(zé)任，減少壞賬損失。" " 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同的財務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實行財務(wù)監(jiān)控。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項的管理，評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約情況，落實收賬責(zé)任，減少壞賬損失。
第四十七條第二款 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售價格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價格策略，防范銷售風(fēng)險。" "1.將原第四十七條規(guī)定第二款調(diào)整至本條第一款。
2.進(jìn)一步規(guī)范銷售合同審核規(guī)定，明確未經(jīng)財務(wù)審核的合同，不得據(jù)此確認(rèn)收入。
3.進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收款項管理。"
36 第三十二條 [存貨管理]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨采購、倉儲、領(lǐng)用、盤點、處置等全過程管理制度，特別是要加強(qiáng)對存貨采購的審批和執(zhí)行管理，嚴(yán)格按照采購合同約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。 " 第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序，根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。
企業(yè)選擇供貨商以及實施大宗采購，可以采取招標(biāo)等方式進(jìn)行。 " 進(jìn)一步規(guī)范存貨管理要求。
37 " 第三十三條 [固定資產(chǎn)管理]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)購建、使用、處置等全生命周期管理制度，優(yōu)化全生命周期成本，按照章程和內(nèi)部制度規(guī)定嚴(yán)格履行決策程序，落實執(zhí)行責(zé)任，提高資產(chǎn)使用效益。
企業(yè)投資重大固定資產(chǎn)（含技術(shù)改造）項目，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性研究，確保項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、項目資本金制度等規(guī)定，從決策環(huán)節(jié)控制投資風(fēng)險。對不符合企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)、缺乏管理經(jīng)驗和能力、對資金鏈造成過大壓力的項目建設(shè)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)投資后評價制度。企業(yè)集團(tuán)可以聘用中介機(jī)構(gòu)對成員單位重大固定資產(chǎn)投資項目實施績效評價。
" " 第二十一條 (略)
第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購建、使用、處置制度。
企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法，可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家的意見，并由投資者審議批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)說明理由，經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)。
企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財務(wù)決策程序，落實決策和執(zhí)行責(zé)任。
企業(yè)在建工程項目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。" "1.根據(jù)實踐，引入固定資產(chǎn)全生命周期管理要求。
2.刪除原第二十六條第二和第四款規(guī)定，將原第二十三條固定資產(chǎn)籌資規(guī)定整合至此處，更聚焦于決策環(huán)節(jié)的投資風(fēng)險控制。"
38 " 第三十四條 [一般無形資產(chǎn)管理]企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實財務(wù)部門和其他職能部門在無形資產(chǎn)使用、經(jīng)營、維護(hù)等環(huán)節(jié)的管理責(zé)任。
企業(yè)建設(shè)運(yùn)營政府和社會資本合作（PPP）項目形成的收益權(quán)應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)管理。
無形資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、租賃、授權(quán)經(jīng)營、質(zhì)押、連鎖經(jīng)營、對外投資等情形時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮合同期限、是否排他等因素，合理確定交易價格或者使用費(fèi)，并簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)。
" " 第二十八條 企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實有關(guān)經(jīng)營、管理的財務(wù)責(zé)任。
無形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、對外投資等情形時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，合理確定交易價格。" "1.進(jìn)一步規(guī)范無形資產(chǎn)管理要求，落實財務(wù)部門和其他職能部門的管理責(zé)任。
2.明確企業(yè)建設(shè)運(yùn)營政府和社會資本合作（PPP）項目形成的收益權(quán)應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)管理。"
39 " 第三十五條[數(shù)據(jù)類無形資產(chǎn)管理]企業(yè)創(chuàng)建和使用數(shù)據(jù)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，符合社會公德，不得侵犯、泄露個人隱私，明晰數(shù)據(jù)資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬，定期評估、及時記錄數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價值。
企業(yè)在數(shù)據(jù)收集、處理、傳輸、儲存、分析過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)授權(quán)管理，控制共享范圍，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定、不可更改。" - 順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代、數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)的新形勢，增加對數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理的原則性要求。
40 " 第三十六條 [集團(tuán)集中采購]企業(yè)集團(tuán)可以采取適當(dāng)方式對母公司及成員單位生產(chǎn)經(jīng)營所需存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù)等實施集中采購，通過規(guī)模采購和規(guī)范操作，節(jié)約采購成本，提高采購質(zhì)量。
實施集中采購的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部制度中，對集中采購的范圍目錄、限額標(biāo)準(zhǔn)、采購渠道、采購程序、評審方法、內(nèi)部信息公開、監(jiān)督檢查等作出規(guī)定。
企業(yè)采用招標(biāo)采購時，應(yīng)當(dāng)明確采購需求，綜合考慮供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量、性能、信譽(yù)、履約能力等，一般不得單純以最低價格為中標(biāo)條件。
" - 根據(jù)實踐，增加企業(yè)集團(tuán)集中采購規(guī)定。
41 " 第三十七條 [一般對外投資管理]企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程和內(nèi)部制度中規(guī)定對外投資的決策程序、投后管理、監(jiān)督評價等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部團(tuán)隊或者委托具有能力的外部機(jī)構(gòu)對擬投資企業(yè)或項目開展盡職調(diào)查和可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序，落實決策和執(zhí)行責(zé)任。
企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)符合發(fā)展戰(zhàn)略，將股權(quán)架構(gòu)和投資鏈條控制在與自身投資管理和風(fēng)險控制能力相適應(yīng)的范圍，并遵守國家法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定。對外投資目的地在境外的，還應(yīng)建立健全境外投資財務(wù)管理制度，同時遵守境內(nèi)外投資項目管理、外匯、稅收等規(guī)定。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)與被投資企業(yè)或者合作方簽訂書面合同，明確投資金額及支付方式、投資權(quán)益、審計監(jiān)督等重要財務(wù)事項。對于采取注冊資本認(rèn)繳制的對外投資項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身財力和項目實際等，合理確定認(rèn)繳的出資額。對于大規(guī)?；蛘吒唢L(fēng)險對外投資項目，企業(yè)可以在合同中約定向其選派財務(wù)負(fù)責(zé)人或者財務(wù)人員，加強(qiáng)投后管理。
" " 第二十七條 企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進(jìn)行可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序，落實決策和執(zhí)行的責(zé)任。
企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實施財務(wù)監(jiān)管。依據(jù)合同支付投資款項，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審批制度執(zhí)行。
企業(yè)向境外投資的，還應(yīng)當(dāng)經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)，并遵守國家境外投資項目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范對外投資管理要求。
42 第三十八條 [投資基金管理]企業(yè)通過設(shè)立基金、融資平臺公司等形式開展對外投資，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定的設(shè)立條件和運(yùn)營要求，在基金、融資平臺公司等章程中明確投資方向、管理模式、風(fēng)險控制、收益實現(xiàn)、退出方式等重大事項。 - 根據(jù)實踐，增加對設(shè)立基金、融資平臺等對外投資管理的原則性要求。
43 " 第三十九條 [股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓]企業(yè)轉(zhuǎn)讓對外投資形成的股權(quán)以及其他權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)參照市場價格、資產(chǎn)評估結(jié)果等合理確定轉(zhuǎn)讓時機(jī)、轉(zhuǎn)讓價格等。對于非上市股權(quán)投資，企業(yè)原則上應(yīng)當(dāng)通過公開方式征集受讓方，如因特殊商業(yè)考慮等不能公開征集的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)股東（大）會或者董事會同意。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)與受讓方簽訂轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議），明確約定股權(quán)價款收取、交割期間損益承擔(dān)等財務(wù)事項。如交割時仍有未收取價款的，應(yīng)當(dāng)取得受讓方提供的有效擔(dān)保；剩余價款遲延交付時間較長的，應(yīng)當(dāng)按照約定利率收取利息。國家對國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
" " 第四十八條 企業(yè)出售股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行。股權(quán)投資出售底價，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定，并按照合同約定收取所得價款。在履行交割時，對尚未收款部分的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照合同的約定結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔(dān)保。
上市公司國有股減持所得收益，按照國務(wù)院的規(guī)定處理。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓管理要求。
44 " 第四十條 [擔(dān)保和捐贈管理]企業(yè)對外擔(dān)保和捐贈應(yīng)當(dāng)遵循量力而行原則,符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照內(nèi)部授權(quán)履行決策程序。
企業(yè)對外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，設(shè)立備查賬簿登記，實行跟蹤監(jiān)督。必要時，可以要求被擔(dān)保單位提供反擔(dān)保。
企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)誠實守信,及時辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，不得影響持續(xù)經(jīng)營能力，不得以捐贈名義轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)。" " 第二十九條 企業(yè)對外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，按照內(nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，實行跟蹤監(jiān)督。
企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)財務(wù)規(guī)定，制定實施方案，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范擔(dān)保和捐贈管理要求。
45 " 第四十一條 [高風(fēng)險業(yè)務(wù)管理]企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券投資、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托專業(yè)機(jī)構(gòu)和管理團(tuán)隊開展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)建立健全業(yè)務(wù)審批、操作流程、風(fēng)險管控、交易報告、信息披露等制度。
除主營業(yè)務(wù)即為上述業(yè)務(wù)的金融企業(yè)外，企業(yè)開展上述業(yè)務(wù)原則上應(yīng)取得股東（大）會或者董事會授權(quán)，并保障股東知情權(quán)，且不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展。國家對國有及國有控股企業(yè)從事上述業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。" 第三十條 企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機(jī)構(gòu)理財，不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展，并應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，建立交易報告制度，定期對賬，控制風(fēng)險。 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范高風(fēng)險業(yè)務(wù)管理要求。
46 " 第四十二條 [委托代理業(yè)務(wù)管理]企業(yè)委托其他企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個人或者接受其委托從事特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)評估必要性和相應(yīng)風(fēng)險，審慎選擇代理人或者委托人，明確約定委托代理雙方權(quán)責(zé)利。
企業(yè)作為委托人的，應(yīng)當(dāng)落實對代理人實施跟蹤監(jiān)督的責(zé)任，不得利用委托規(guī)避監(jiān)管規(guī)定，不得以委托為由放松風(fēng)險管控。
企業(yè)作為代理人的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同約定，實現(xiàn)代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分開管理和核算，不得挪用客戶資金，不得互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。" 第三十一條 企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同，實行代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分賬管理，不得挪用客戶資金、互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范委托代理業(yè)務(wù)管理要求，分別規(guī)定企業(yè)作為委托人和代理人兩種情形的管理重點。
47 " 第四十三條 [資產(chǎn)減值管理]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度。各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場價格變化趨勢、行業(yè)慣例、本企業(yè)實際等因素合理確定，必要時可以征詢中介機(jī)構(gòu)、外部專家意見。計提標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)選用，若前述因素未發(fā)生重大變化，不得變更。
企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門和財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期開展減值測試，及時足額計提準(zhǔn)備，真實反映資產(chǎn)價值變動情況。資產(chǎn)計提準(zhǔn)備存在較大爭議或者對企業(yè)利潤影響較大的，經(jīng)理層 應(yīng)當(dāng)將計提方案報董事會或股東（大）會審議通過。
對計提準(zhǔn)備后的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部職能部門后續(xù)監(jiān)管責(zé)任。沒有證據(jù)表明資產(chǎn)損失已實際發(fā)生的，不得核銷資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備。對已計提準(zhǔn)備，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定予以轉(zhuǎn)回的，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)向董事會作出書面說明。" " 第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度。各項資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)，一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在制訂計提標(biāo)準(zhǔn)時可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家的意見。
對計提損失或者減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實監(jiān)管責(zé)任。能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒有證據(jù)證明實際損失的資產(chǎn)，不得核銷。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)減值管理要求。針對可能通過計提和轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤的情況，增加管理層報告義務(wù)。
48 " 第四十四條 [資產(chǎn)損失核銷]企業(yè)實際發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)及時核實，查清責(zé)任，追償損失，按照規(guī)定程序核銷資產(chǎn)。
前述資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備不足以補(bǔ)償實際損失的，不足部分作為當(dāng)期損益處理；未計提減值準(zhǔn)備的，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)向董事會作出書面說明。
企業(yè)對已經(jīng)全額核銷的資產(chǎn)，除有證據(jù)表明相關(guān)權(quán)利義務(wù)已經(jīng)終結(jié)外，應(yīng)當(dāng)實行賬銷案存管理，落實內(nèi)部追償和清收責(zé)任。" " 第三十三條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時予以核實、查清責(zé)任，追償損失，按照規(guī)定程序處理。
企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失，經(jīng)批準(zhǔn)后依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本。 " 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)損失核銷管理要求。
49 第四十五條 [資產(chǎn)處置]企業(yè)以出售、抵押、質(zhì)押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。其中，處置主要資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股東（大）會審議通過的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實施。 第三十四條 企業(yè)以出售、抵押、置換、報廢等方式處理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。其中，處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者審議通過的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實施。 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)處置管理要求。
50 第四十六條 [關(guān)聯(lián)交易]企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，按照獨(dú)立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算。股東、董事、經(jīng)理層不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。 第三十五條 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，按照獨(dú)立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算。投資者或者經(jīng)營者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。 將“投資者或者經(jīng)營者”修改為“股東、董事、經(jīng)理層”。
51 第五章 成本控制 第五章 成本控制
52 第四十七條 [原則性要求]企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略建立成本（含費(fèi)用、支出，下同）控制系統(tǒng)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，對各項成本進(jìn)行合理分類，落實成本控制責(zé)任，合理選擇成本控制方法，強(qiáng)化成本預(yù)算約束，逐步實現(xiàn)成本全員管理和全過程控制。 " 第三十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化成本預(yù)算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。
第三十七條 企業(yè)實行費(fèi)用歸口、分級管理和預(yù)算控制，應(yīng)當(dāng)建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度。" "1.將原第三十六條和三十七條合并，作為本章的總括性規(guī)定。
2.根據(jù)實踐，引入戰(zhàn)略成本觀念，不再提具體成本管理辦法。"
53 第四十八條 [存貨相關(guān)成本]企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮市場供需變化、自身生產(chǎn)經(jīng)營需求、采購價格等因素，合理確定存貨采購的渠道、批次、方式等，從源頭上控制采購成本、占用資金成本、倉儲費(fèi)用、損耗支出等成本。 - 新增存貨相關(guān)成本管理要求。
54 " 第四十九條 [研發(fā)費(fèi)用]企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合所處產(chǎn)業(yè)和自身戰(zhàn)略等合理確定研發(fā)方向和具體項目，并根據(jù)研發(fā)項目、研發(fā)環(huán)節(jié)或者研發(fā)部門設(shè)立臺賬，歸集管理本企業(yè)研究和開發(fā)產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)、管理信息系統(tǒng)等過程中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部研發(fā)資源，提升整體研發(fā)投入強(qiáng)度和效率。母公司出于集中研發(fā)資源、提高研發(fā)效率等合理商業(yè)目的，可以在全資和控股子公司范圍內(nèi)統(tǒng)籌使用研發(fā)費(fèi)用，但應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)利一致原則，確定研發(fā)費(fèi)用集中收支以及研發(fā)成果的分享辦法。" " 第三十八條 企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費(fèi)，可以通過建立研發(fā)準(zhǔn)備金籌措，據(jù)實列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。
符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團(tuán)，可以集中使用研發(fā)費(fèi)用，用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。" 根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見》等財務(wù)制度執(zhí)行情況，對本條作了修改。
55 " 第五十條 [業(yè)務(wù)費(fèi)用]企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓，以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎勵等業(yè)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部銷售政策、合同約定、有效憑證等作為依據(jù)，由相關(guān)職能部門和財務(wù)部門聯(lián)合對其真實性和合規(guī)性進(jìn)行審核，履行內(nèi)部審批手續(xù)，防止采用業(yè)務(wù)費(fèi)用形式進(jìn)行賄賂等違法行為。
企業(yè)向非經(jīng)營單位以及個人支付上述業(yè)務(wù)費(fèi)用，因?qū)儆谂R時性、一次性或小額支出未制定內(nèi)部銷售政策、未簽訂合同，以及對方無法出具有效憑證的，應(yīng)當(dāng)制作書面文件，列明支出用途、本企業(yè)經(jīng)手人、對方經(jīng)手人等信息，由收款人簽字并履行內(nèi)部審批手續(xù)后備查。
" " 第四十條 企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎勵等支出的，應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同，履行內(nèi)部審批手續(xù)。
企業(yè)開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)收取或者支付的傭金、保險費(fèi)、運(yùn)費(fèi)，按照合同規(guī)定的價格條件處理。
企業(yè)向個人以及非經(jīng)營單位支付費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)費(fèi)用管理要求。
56 " 第五十一條 [履行法定義務(wù)支出]企業(yè)依法承擔(dān)安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)、環(huán)境保護(hù)等義務(wù)所需支出，國家有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由內(nèi)部職能部門和財務(wù)部門合理測算，必要時可以聘用中介機(jī)構(gòu)、外部專家評估測算。國家規(guī)定或企業(yè)估算的支出不足的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)據(jù)實列入成本，不得掛賬虛增利潤。
對于棄置費(fèi)等未來一次性發(fā)生的大額法定支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前作出財務(wù)安排，保障到期支付資金的需要。
" 第三十九條 企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，按照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。 "1.根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范履行法定義務(wù)支出管理要求。
2.根據(jù)實踐，要求企業(yè)對于棄置費(fèi)等未來一次性發(fā)生的大額支出提前作出財務(wù)安排。"
57 " 第五十二條 [稅費(fèi)支出]企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納稅款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用、占用國有資源的費(fèi)用等。
企業(yè)對沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的各種攤派、收費(fèi)、集資，有權(quán)拒絕并向有關(guān)部門反映。" " 第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費(fèi)用等。
企業(yè)對沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的各種攤派、收費(fèi)、集資，有權(quán)拒絕。" 強(qiáng)調(diào)政府作為公共管理者，只能通過依法征收稅、費(fèi)參與企業(yè)收益分配。
58 " 第五十三條 [成本責(zé)任制]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全成本責(zé)任制，根據(jù)成本動因等確定各項成本的歸口管理職能部門，加強(qiáng)對關(guān)鍵成本項目的預(yù)算控制、績效評價和監(jiān)督檢查。
對于存在較大管理風(fēng)險的成本項目，如業(yè)務(wù)招待、廣告宣傳、公務(wù)用車等支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全專項管理制度，明確開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限、報銷流程等。" - 新增成本責(zé)任制規(guī)定。
59 " 第五十四條 [人工成本內(nèi)涵]企業(yè)應(yīng)當(dāng)對生產(chǎn)經(jīng)營中使用勞動力要素發(fā)生的所有成本進(jìn)行全口徑歸集和管理，建立健全人工成本投入產(chǎn)出評價指標(biāo)體系。
人工成本包括企業(yè)向個人支付的勞動報酬，為職工繳納或提取的社會保險費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險（含年金，下同）、補(bǔ)充醫(yī)療保險、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)，為特定群體或個人支付的勞動保護(hù)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，以及按照國家法律法規(guī)、有關(guān)收入分配和勞動保障政策、勞動合同約定支付的其他人工成本。" - 為全面反映企業(yè)人工成本，單獨(dú)增加一條，對人工成本內(nèi)涵作出界定，要求企業(yè)全口徑歸集。
60 " 第五十五條 [勞動報酬]企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法及時、足額支付勞動報酬。
企業(yè)發(fā)生工資（含獎金、津貼、補(bǔ)貼）、勞務(wù)費(fèi)等形式的勞動報酬支出，原則上應(yīng)當(dāng)以貨幣形式支付給職工本人或者為本企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)的單位；經(jīng)職工或者單位書面同意，可以以實物、債權(quán)資產(chǎn)等非貨幣形式支付。
企業(yè)可以對管理人員、核心技術(shù)人員等實行年薪制、股權(quán)激勵等與其他職工不同的報酬辦法，所需支出納入勞動報酬管理。其中，實行股權(quán)激勵的企業(yè)不得為股權(quán)激勵對象提供墊資、擔(dān)保、借貸、補(bǔ)助等財務(wù)資助。企業(yè)可以對本款規(guī)定的勞動報酬實行延期支付和追回制度，但應(yīng)在勞動合同或者激勵方案中作出書面約定。" " 第四十一條 企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員實行與其他職工不同的薪酬辦法，屬于本級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將薪酬辦法報主管財政機(jī)關(guān)備案。
第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動合同及國家有關(guān)規(guī)定支付職工報酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團(tuán)體人身意外傷害保險費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。
經(jīng)營者可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗、治理“三廢”、促進(jìn)安全生產(chǎn)、開拓市場等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎勵。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范勞動報酬管理要求。
61 " 第五十六條 [勞動報酬附加項之一]企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工繳納養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等社會保險費(fèi)和住房公積金。
對于企業(yè)依法參加城鎮(zhèn)職工社會養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險，而職工個人依法參加城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險和合作醫(yī)療的，企業(yè)除向職工依法支付勞動報酬外，還應(yīng)根據(jù)職工個人提供的社會保險費(fèi)繳納憑據(jù)，向其支付相關(guān)社會保險費(fèi)用。前述職工社會保險費(fèi)繳納在勞動合同中有明確約定的，企業(yè)按勞動合同約定支付的相關(guān)費(fèi)用不計入工資總額。
企業(yè)可以遵循量力而行原則，按照國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險或企業(yè)年金。" " 第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。
已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險，所需費(fèi)用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個人負(fù)擔(dān)。
第四十四條 企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。
工會經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會。" 根據(jù)實踐，調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險管理要求。
62 " 第五十七條 [勞動報酬附加項之二]企業(yè)按照本企業(yè)職工工資總額的一定比例提取職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)，其中：職工教育經(jīng)費(fèi)由本企業(yè)專項用于提高職工素質(zhì)和能力所需教育和培訓(xùn)支出并向基層職工傾斜，工會經(jīng)費(fèi)依法向工會撥繳。
企業(yè)職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的范圍編制預(yù)算，在預(yù)算內(nèi)據(jù)實列支。" " 第四十四條 企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。
工會經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會。" 對職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用作進(jìn)一步要求。
63 第五十八條 [制度成本]企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)所處內(nèi)外部環(huán)境變化情況，適時調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行流程再造，推動技術(shù)革新，改進(jìn)管理制度，提高管理效能，降低制度成本。 - 進(jìn)入新發(fā)展階段，適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的需要，增加制度成本管理的原則性規(guī)定。
64 " 第五十九條 [禁止性規(guī)定]除符合前述規(guī)定的人工成本外，企業(yè)不得為股東、董事、經(jīng)理層以及其他個人承擔(dān)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的下列支出：
（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。
（二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。
（三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?br />
（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。
（五）應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。" " 第四十六條 企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：
（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。
（二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。
（三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?br />
（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。
（五）應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步明晰企業(yè)與個人支出的界限。
65 第六章 收益分配 第六章 收益分配
66 第六十條 [原則性要求]企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范開展稅后利潤分配，建立健全績效考核評價和激勵約束機(jī)制，促進(jìn)股東、董事、經(jīng)理層及其他職工根據(jù)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部章程和制度約定，按照資本、勞動、知識、技術(shù)、管理、數(shù)據(jù)等要素貢獻(xiàn)有序參與企業(yè)收益分配。 - 新增收益分配的原則性要求，作為本章的總括性規(guī)定。
67 " 第六十一條 [業(yè)務(wù)收入歸屬]企業(yè)股東、董事、經(jīng)理層及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)所得的收入，包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎勵等，全部屬于企業(yè)。
前述個人為取得相關(guān)收入發(fā)生的成本，由企業(yè)通過報銷、獎勵等方式予以補(bǔ)償，不得從收入中直接抵扣。" " 第四十七條 投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)所得的收入，包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎勵等收入，全部屬于企業(yè)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售價格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價格策略，防范銷售風(fēng)險。" "1.根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)收入歸屬要求。
2.將原第四十七條第二款調(diào)整至“資產(chǎn)營運(yùn)”的第三十條。"
68 " 第六十二條 [稅后利潤分配基本要求]企業(yè)進(jìn)行稅后利潤分配，應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循可持續(xù)原則，兼顧自身發(fā)展和回報股東的需要，并提請股東（大）會等審議批準(zhǔn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程和內(nèi)部制度中規(guī)定利潤分配的條件、頻率、順序、形式，以及參與分配的股東類別、分配比例等，并按規(guī)定制定年度利潤分配方案。
" - 新增稅后利潤分配的基本要求。
69 " 第六十三條 [年度稅后利潤分配順序]企業(yè)當(dāng)年稅后利潤應(yīng)當(dāng)按照以下順序分配：
（一）彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金。有待彌補(bǔ)以前年度虧損的，如果稅后利潤足以彌補(bǔ)以前年度虧損，按照彌虧后余額的10%提取法定公積金；如果不足以彌補(bǔ)，當(dāng)年利潤分配終止。無待彌補(bǔ)以前年度虧損的，直接按照稅后利潤的10%提取法定公積金。法定公積金累計額已達(dá)到注冊資本50%以上的，當(dāng)年可以不提取法定公積金。
（二）支付優(yōu)先股股息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程中明確支付情形、計算方法、足額支付后優(yōu)先股股東是否與普通股股東一起參加后續(xù)分配、當(dāng)期未分配或未足額支付的股息是否累計到下一年度等，并按照約定計算和支付股息。
（三）提取任意公積金。經(jīng)過前兩項分配后稅后利潤仍有余額的，企業(yè)可以根據(jù)股東（大）會決議，按照稅后利潤的一定比例提取任意公積金。
（四）向普通股股東分配利潤。經(jīng)過前三項分配后的稅后利潤余額，并入以前年度未分配利潤，作為當(dāng)年可供分配利潤，全額或部分向普通股股東分配。其中：除全體股東另有約定外，有限責(zé)任公司和股份有限公司股東分別按照實繳出資比例和所持股份比例分配利潤；章程明確約定取得優(yōu)先股股利的優(yōu)先股股東可以繼續(xù)與普通股股東參加利潤分配的，應(yīng)當(dāng)按約定向優(yōu)先股股東分配利潤；股份有限公司依法回購后暫未轉(zhuǎn)讓或者注銷的股份，不得參與利潤分配。各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)直接出資設(shè)立的企業(yè)上交國有資本收益，按照統(tǒng)一的國有資本經(jīng)營預(yù)算制度執(zhí)行。" " 第五十條 企業(yè)年度凈利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：
（一）彌補(bǔ)以前年度虧損。
（二）提取10%法定公積金。法定公積金累計額達(dá)到注冊資本50%以后，可以不再提取。
（三）提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。
（四）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向投資者分配。屬于各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國有利潤上繳財政。
國有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購后暫未轉(zhuǎn)讓或者注銷的股份，不得參與利潤分配；以回購股份對經(jīng)營者及其他職工實施股權(quán)激勵的，在擬訂利潤分配方案時，應(yīng)當(dāng)預(yù)留回購股份所需利潤。
第五十一條 企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。" "1.根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范年度稅后利潤分配事項。
2.根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于開展優(yōu)先股試點的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2013〕46號）等規(guī)定，對優(yōu)先股參與利潤分配事項作出規(guī)定。"
70 " 第六十四條 [中期利潤分配]企業(yè)一般按照年度進(jìn)行利潤分配，中期盈利狀況良好且相關(guān)經(jīng)營和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流充裕的情況下，按照章程約定，履行決策程序后也可以進(jìn)行中期利潤分配。
企業(yè)中期利潤分配參照本通則關(guān)于年度利潤分配順序的規(guī)定進(jìn)行。中期期末存在待彌補(bǔ)以前年度虧損的，應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)虧損；年度結(jié)束前企業(yè)盈利狀況存在較大不確定性或者有較大現(xiàn)金流支出安排的，不宜進(jìn)行中期利潤分配。
" - 根據(jù)實踐，新增中期利潤分配規(guī)定。
71 第六十五條 [虧損彌補(bǔ)]企業(yè)發(fā)生的年度虧損，持續(xù)經(jīng)營情形下，可以用盈余公積彌補(bǔ)，或者在稅法規(guī)定的結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)；稅法規(guī)定的結(jié)轉(zhuǎn)年限屆滿后，仍未得到彌補(bǔ)的虧損用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)，或者用盈余公積等彌補(bǔ)。 第四十九條 企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依照稅法的規(guī)定彌補(bǔ)。稅法規(guī)定年限內(nèi)的稅前利潤不足彌補(bǔ)的，用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ)，或者經(jīng)投資者審議后用盈余公積彌補(bǔ)。 進(jìn)一步規(guī)范虧損彌補(bǔ)管理要求。
72 第六十六條 [利潤分配形式]企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)特點、發(fā)展階段、盈利能力、現(xiàn)金流量狀況、實收資本規(guī)模等，可以采取發(fā)放現(xiàn)金股利、股票股利等形式進(jìn)行利潤分配。 - 新增利潤分配形式規(guī)定。
73 " 第六十七條 [非資本要素參與收益分配]企業(yè)的董事、經(jīng)理層、技術(shù)人員及其他職工憑借管理、知識、技術(shù)、勞動、數(shù)據(jù)等要素參與收益分配的，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)章程或者內(nèi)部制度中對激勵分配辦法作出規(guī)定，并區(qū)分兩類情形加強(qiáng)管理：
（一）取得本企業(yè)或其投資企業(yè)股權(quán)的，以股權(quán)參與稅后利潤分配相關(guān)方案應(yīng)當(dāng)由本企業(yè)股東（大）會審議通過，企業(yè)授予股權(quán)的支出應(yīng)當(dāng)在如實列入成本。
（二）取得項目分成、崗位分紅、技術(shù)創(chuàng)新獎勵等貨幣或?qū)嵨锛畹?，企業(yè)相關(guān)支出應(yīng)當(dāng)如實列入成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全要素貢獻(xiàn)考核評價制度，客觀反映有關(guān)要素貢獻(xiàn)，據(jù)此確定激勵形式和金額，決策過程應(yīng)當(dāng)落實激勵對象回避制度。
" " 第五十二條 企業(yè)經(jīng)營者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定在企業(yè)章程或者有關(guān)合同中對分配辦法作出規(guī)定，并區(qū)別以下情況處理：
（一）取得企業(yè)股權(quán)的，與其他投資者一同進(jìn)行企業(yè)利潤分配。
（二）沒有取得企業(yè)股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。" 根據(jù)黨中央關(guān)于完善要素市場化配置的決定精神，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)營者及其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的管理要求。
74 第七章 重組清算 第七章 重組清算
75 " 第六十八條 [原則性要求]企業(yè)為提高要素生產(chǎn)率、改善財務(wù)狀況、轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營模式、完善治理結(jié)構(gòu)、形成或擴(kuò)大市場競爭優(yōu)勢等擬實施重組，對各類資源要素進(jìn)行重新配置的，應(yīng)當(dāng)論證重組的必要性和可行性，合理選擇重組方式，擬訂重組方案，履行決策程序。
企業(yè)因解散、破產(chǎn)等擬實施清算的，應(yīng)當(dāng)成立清算組，確保將全部資產(chǎn)、債務(wù)納入清算范圍，按照法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定分配剩余財產(chǎn)。
針對重組、清算不同于持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)的管理要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明晰重組、清算期間的管理權(quán)限特別是財務(wù)權(quán)限。
" - 明確企業(yè)重組和清算不同于持續(xù)經(jīng)營情形的總體要求，作為本章的總括性規(guī)定。
76 " 第六十九條 [重組共性要求]企業(yè)實施重組，涉及的財務(wù)工作包括但不限于：
（一）清查財產(chǎn)，核實債務(wù)，委托會計師事務(wù)所審計。
（二）參與制訂職工安置方案，依法測算職工安置成本。
（三）與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置方案。
（四）委托評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并以評估結(jié)果作為交易或者作價的參考依據(jù)。
（五）參與擬訂重組方案，履行審議批準(zhǔn)程序。
（六）執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的重組方案，加強(qiáng)方案實施過程的財務(wù)控制。
企業(yè)可以根據(jù)重組類型及涉及利益主體，減少或者增加財務(wù)工作內(nèi)容。涉及產(chǎn)權(quán)重組的，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式保障全體股東的知情權(quán)。" " 第五十三條 企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實施重組，對涉及資本權(quán)益的事項，應(yīng)當(dāng)由投資者或者授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，履行內(nèi)部財務(wù)決策程序，并組織開展以下工作：
（一）清查財產(chǎn)，核實債務(wù)，委托會計師事務(wù)所審計。
（二）制訂職工安置方案，聽取重組企業(yè)的職工、職工代表大會的意見或者提交職工代表大會審議。
（三）與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼方案。
（四）委托評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并以評估價值作為凈資產(chǎn)作價或者折股的參考依據(jù)。
（五）擬訂股權(quán)設(shè)置方案和資本重組實施方案，經(jīng)過審議后履行報批手續(xù)。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)重組涉及的財務(wù)共性管理要求。
77 " 第七十條 [分立式重組]企業(yè)采取分立方式進(jìn)行重組，應(yīng)當(dāng)在分立協(xié)議中明晰原企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在分立企業(yè)間如何分割，以及原企業(yè)股東在分立企業(yè)的股權(quán)比例。
企業(yè)劃分各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則明確分割方案。對不能分割的整體資產(chǎn)，可以在評估機(jī)構(gòu)評估基礎(chǔ)上，經(jīng)分立各方協(xié)商，由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。" " 第五十四條 企業(yè)采取分立方式進(jìn)行重組，應(yīng)當(dāng)明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
企業(yè)劃分各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則制訂分割方案。對不能分割的整體資產(chǎn)，在評估機(jī)構(gòu)評估價值的基礎(chǔ)上，經(jīng)分立各方協(xié)商，由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范分立式重組管理要求。
78 " 第七十一條 [合并式重組]企業(yè)采取合并方式進(jìn)行重組，吸收合并或者新設(shè)合并前企業(yè)的各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，由合并后企業(yè)承繼，合并協(xié)議中應(yīng)當(dāng)明確合并前各企業(yè)股東在合并后企業(yè)的股權(quán)比例、合并各方資產(chǎn)作價辦法；控股合并不應(yīng)涉及被控股企業(yè)的資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)移。
合并后企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)協(xié)同，完善財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，整合財務(wù)資源。
" " 第五十五條 企業(yè)可以采取新設(shè)或者吸收方式進(jìn)行合并重組。企業(yè)合并前的各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，由合并后的企業(yè)承繼，并應(yīng)當(dāng)明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資者的出資比例。
企業(yè)合并的資產(chǎn)稅收處理應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)稅法的規(guī)定，合并后凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊資本或者由投資者補(bǔ)足出資。
對資不抵債的企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)重整措施，按照合并方案履行償還債務(wù)責(zé)任，整合財務(wù)資源。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范合并式重組管理要求。
79 " 第七十二條 [托管重組]企業(yè)采取托管方式進(jìn)行重組，應(yīng)當(dāng)與受托方簽訂托管協(xié)議，明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管期限、托管資產(chǎn)處置權(quán)限、收益分配辦法、財務(wù)監(jiān)管措施、責(zé)任追究等，由股東（大）會審議批準(zhǔn)。
受托方應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管協(xié)議制訂實施方案，管理托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)。未經(jīng)托管企業(yè)股東（大）會授權(quán)，不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移托管企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對外擔(dān)保。
托管期限屆滿，托管企業(yè)應(yīng)當(dāng)對托管情況進(jìn)行專項審計，評價托管方履職績效。" " 第五十六條 企業(yè)實行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)由投資者決定，并簽訂托管協(xié)議，明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實財務(wù)監(jiān)管措施。
受托企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管協(xié)議制訂相關(guān)方案，重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)。未經(jīng)托管企業(yè)投資者同意，不得改組、改制托管企業(yè)，不得轉(zhuǎn)讓托管企業(yè)及轉(zhuǎn)移托管資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對外擔(dān)保。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范托管重組管理要求。
80 " 第七十三條 [國有資源權(quán)益財務(wù)處理]企業(yè)重組時，對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，履行相關(guān)手續(xù)，并區(qū)別以下情形處理：
（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記。國家另有規(guī)定的除外。
（二）采取作價入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財政機(jī)關(guān)確認(rèn)的單位持有。
（三）采取出讓方式的，由企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用。
（四）采取租賃方式的，由企業(yè)租賃使用并繳納租金。
企業(yè)重組時，對占有使用的水域、灘涂、海域等國有資源，以及探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)、采砂權(quán)等特許經(jīng)營權(quán)，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。 " " 第五十七條 企業(yè)進(jìn)行重組時，對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，履行相關(guān)手續(xù)，并區(qū)別以下情況處理：
（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記。國家另有規(guī)定的除外。
（二）采取作價入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財政機(jī)關(guān)確認(rèn)的單位持有。
（三）采取出讓方式的，由企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用。
（四）采取租賃方式的，由企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。
企業(yè)進(jìn)行重組時，對已占用的水域、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等國有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范國有資源權(quán)益財務(wù)處理要求。
81 " 第七十四條 [特殊情形重組虧損彌補(bǔ)]企業(yè)實施股東變更的重組時，未分配利潤為負(fù)的，可以用盈余公積、資本公積、實收資本依次彌補(bǔ)，以凈資產(chǎn)作為重組前股東的股權(quán)計價基礎(chǔ)。
股東變更范圍限于企業(yè)集團(tuán)母公司及成員單位的，未分配利潤只能用以后年度稅后利潤和盈余公積彌補(bǔ)。" - 新增規(guī)定，明確股東變更的重組情形下的虧損彌補(bǔ)。
82 " 第七十五條 [清算共性要求]企業(yè)實施清算，應(yīng)當(dāng)確定清算人并成立清算組。清算組承擔(dān)的財務(wù)工作包括但不限于：
（一）發(fā)布清算公告，要求債權(quán)人申報債權(quán)。
（二）清理財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單。
（三）組織收回清算企業(yè)擁有的債權(quán)，確實不能收回的壞 賬予以核銷。清算時仍有未繳出資的，向相關(guān)股東追繳。
（四）核查清算組成立前重大資產(chǎn)處置和經(jīng)營事項，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)處置和經(jīng)營造成損失或者轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的，予以追索。
（五）處理未了結(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。
（六）組織財產(chǎn)變現(xiàn)。
（七）清償各類債務(wù)。
（八）分配剩余財產(chǎn)。
（九）提交清算報告，造具清算財務(wù)賬冊，辦理注銷登記，公告企業(yè)終止。" " 第五十九條第一款 企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)、經(jīng)營期限屆滿而終止經(jīng)營的，或者經(jīng)投資者決議解散的，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實施清算。清算財產(chǎn)變賣底價，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
" 原五十九條第一款擴(kuò)充。
83 " 第七十六條 [股東有限責(zé)任和注銷]企業(yè)清算時，股東以出資額為限承擔(dān)責(zé)任，法律另有規(guī)定或者企業(yè)章程另有約定的除外。
股東通過清算組的形式履行財務(wù)管理職責(zé)，決定清算財產(chǎn)、債務(wù)處置和剩余財產(chǎn)分配事項。
企業(yè)清算報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)全體股東或者人民法院確認(rèn)，必要時可以委托會計師事務(wù)所審計。清算報告經(jīng)確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)及時辦理企業(yè)注銷登記，并向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。" 第五十九條第二款 企業(yè)清算結(jié)束，應(yīng)當(dāng)編制清算報告，委托會計師事務(wù)所審計，報投資者或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他的利益相關(guān)人通告。其中，屬于各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其清算報告應(yīng)當(dāng)報送主管財政機(jī)關(guān)。 原五十九條第二款擴(kuò)充，按照完善市場主體退出制度的要求，增加股東對清算職責(zé)的規(guī)定。
84 " 第七十七條 [經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金處理]企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給解除勞動關(guān)系職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的計入當(dāng)期損益外，區(qū)別以下情形處理：
（一）企業(yè)重組時發(fā)生的，作為重組成本，可以約定由重組方或本企業(yè)承擔(dān)。由本企業(yè)承擔(dān)的重組成本，不涉及產(chǎn)權(quán)重組的，計入當(dāng)期損益；涉及產(chǎn)權(quán)重組的，依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本。
（二）企業(yè)清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。" " 第六十條 企業(yè)解除職工勞動關(guān)系，按照國家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi)，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：
（一）企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。
（二）企業(yè)清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。" 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金財務(wù)處理要求。
85 " 第七十八條 [職工權(quán)益處理]企業(yè)重組、清算導(dǎo)致法人主體不再存續(xù)的，有關(guān)職工權(quán)益按照以下原則處理：
（一）原企業(yè)拖欠職工的工資，醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助，撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險費(fèi)用，以及依法支付給解除、終止勞動合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，如果沒有承繼單位，以原企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)為限優(yōu)先清償。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
（二）企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險未計入職工個人賬戶部分和補(bǔ)充醫(yī)療保險及職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不屬于拖欠職工債務(wù)，重組、清算時予以核減，相應(yīng)核增未分配利潤。" 第五十八條 企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會保險費(fèi)、住房公積金，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范職工權(quán)益財務(wù)處理要求。
86 第八章 信息管理 第八章 信息管理
87 第七十九條 [原則性要求]企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部和外部需求建立健全相關(guān)財務(wù)信息管理制度，明確內(nèi)部財務(wù)部門和其他職能部門的信息收集、提供、處理、報告、保密等權(quán)責(zé)，提高財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性、時效性、有用性。 - 新增內(nèi)外部信息管理要求，作為本章的總括性規(guī)定。
88 " 第八十條 [信息化管理]有條件的企業(yè)可以建立財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化、標(biāo)準(zhǔn)化的信息處理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)信息化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理，為企業(yè)實施降本增效、轉(zhuǎn)型升級、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管控等提供支撐。
有條件的企業(yè)集團(tuán)可以通過統(tǒng)籌企業(yè)資源計劃、財務(wù)共享中心等，整合規(guī)范各類業(yè)務(wù)、財務(wù)流程，對集團(tuán)內(nèi)部物流、資金流、信息流進(jìn)行集成管理。
" " 第六十一條 企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營特點，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享。
第六十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件，實行統(tǒng)籌企業(yè)資源計劃，全面整合和規(guī)范財務(wù)、業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理和集成運(yùn)作。" 根據(jù)信息化管理發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢，進(jìn)一步規(guī)范信息化管理要求。
89 " 第八十一條 [外部財報]企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，按時編制財務(wù)會計報告，任何單位和個人不得拖延、阻撓。
企業(yè)對外提供的年度財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過會計師事務(wù)所審計。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
" 第六十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按時編制財務(wù)會計報告，經(jīng)營者或者投資者不得拖延、阻撓。 將原第六十五條第二款調(diào)整至本條第二款。
90 " 第八十二條 [企業(yè)報送和財政服務(wù)義務(wù)]企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管財政機(jī)關(guān)報送中期和年度財務(wù)會計報告，不得在報送的財務(wù)會計報告上作虛假記載或者隱瞞重要事實。
主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向報送財務(wù)會計報告的企業(yè)提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持。" " 第六十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管財政機(jī)關(guān)報送月份、季度、年度財務(wù)會計報告等材料，不得在報送的財務(wù)會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實。主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持。
企業(yè)對外提供的年度財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過會計師事務(wù)所審計。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。" "1.將原第六十五條第二款調(diào)整至上一條。
2.新增主管財政機(jī)關(guān)定期向報送材料企業(yè)提供必要培訓(xùn)和技術(shù)支持的規(guī)定。"
91 第八十三條 [內(nèi)部財報]企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)股東（大）會和董事會等決策需要編制內(nèi)部財務(wù)報告，科學(xué)設(shè)計指標(biāo)體系、報表格式、報告頻率等，基于可得信息開展財務(wù)分析和預(yù)測。 - 根據(jù)實踐，對內(nèi)部財務(wù)報告提出管理要求。
92 " 第八十四條 [財務(wù)預(yù)警] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，參照國家有關(guān)規(guī)定或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確定財務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，重點監(jiān)測杠桿率、經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的適配性等指標(biāo)，及時就有關(guān)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息進(jìn)行內(nèi)外部溝通，提出應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的措施和方案。
主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)匯總企業(yè)報送的財務(wù)會計報告等材料，分析企業(yè)財務(wù)運(yùn)行狀況，選擇重點企業(yè)監(jiān)測財務(wù)風(fēng)險，向本級人民政府及上級財政機(jī)關(guān)報告有關(guān)情況，提供涉企決策支持。" 第六十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，自行確定財務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，重點監(jiān)測經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的適配性，及時溝通企業(yè)有關(guān)財務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息，提出解決財務(wù)危機(jī)的措施和方案。 根據(jù)實踐，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)預(yù)警要求。
93 - " 第六十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息：
（一）職工勞動報酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息。
（二）經(jīng)營者報酬實施方案。
（三）年度財務(wù)會計報告審計情況。
（四）企業(yè)重組涉及的資產(chǎn)評估及處置情況。
（五）其他依法應(yīng)當(dāng)公開的信息。" 對非國有企業(yè)而言，信息公開并非強(qiáng)制要求，為增強(qiáng)普適性，刪除原六十六條。有關(guān)國有企業(yè)信息公開要求可以在其它文件中另行規(guī)定。
94 " 第八十五條 [保密責(zé)任]企業(yè)股東、董事、經(jīng)理層、財務(wù)人員及其他職工應(yīng)當(dāng)按照授權(quán)使用和報告工作中掌握的企業(yè)財務(wù)信息，不得向沒有相應(yīng)權(quán)限的外部單位及個人和內(nèi)部職能部門及人員泄露。
主管財政機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)使用所掌握的企業(yè)財務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用企業(yè)的財務(wù)信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。" 第六十八條 主管財政機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)使用所掌握的企業(yè)財務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用企業(yè)的財務(wù)信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。 新增企業(yè)股東、董事、經(jīng)理層、財務(wù)人員及其他職工的保密責(zé)任。
95 第九章 財務(wù)監(jiān)督 第九章 財務(wù)監(jiān)督
96 " 第八十六條 [內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督]企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。
企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律法規(guī)、本通則 和企業(yè)章程、內(nèi)部制度的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。
經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部財務(wù)控制，配合股東、董事會、監(jiān)事會以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審計工作。" " 第七十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。
企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。
經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部財務(wù)控制，配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審計工作。" 修改完善原有表述。
97 第八十七條 [股東對高管的追責(zé)]企業(yè)董事、經(jīng)理層違反本通則和企業(yè)章程、內(nèi)部制度有關(guān)財務(wù)規(guī)定的，股東可以依法追究有關(guān)人員責(zé)任。 第七十條 經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本通則有關(guān)規(guī)定的，投資者可以依法追究經(jīng)營者的責(zé)任。 修改完善原有表述。
98 第八十八條 [中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督]企業(yè)依法聘請審計、評估等中介機(jī)構(gòu)，以鑒證、咨詢等形式開展監(jiān)督。企業(yè)選擇和更換中介機(jī)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制要求，監(jiān)督對象和相關(guān)業(yè)務(wù)所在職能部門應(yīng)當(dāng)回避。 - 結(jié)合內(nèi)控要求，新增對中介機(jī)構(gòu)的選聘規(guī)定。
99 " 第八十九條 [財政監(jiān)督]企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受主管財政機(jī)關(guān)的財務(wù)監(jiān)督，國有及國有控股企業(yè)還應(yīng)當(dāng)依法接受國家審計機(jī)關(guān)的財務(wù)審計。
主管財政機(jī)關(guān)可以通過會計信息質(zhì)量檢查、財務(wù)“雙隨機(jī)，一公開”巡查等方式，對企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性、有效性進(jìn)行監(jiān)督。" 第六十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受主管財政機(jī)關(guān)的財務(wù)監(jiān)督和國家審計機(jī)關(guān)的財務(wù)審計。 修改完善原有表述，細(xì)化主管財政機(jī)關(guān)的監(jiān)督方式。
100 " 第九十條 [財務(wù)管理評估]主管財政機(jī)關(guān)建立健全企業(yè)財務(wù)管理評估制度，采用企業(yè)自評和委托第三方評估相結(jié)合、定性和定量相結(jié)合的方式，對企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行綜合評估。
企業(yè)自愿公開本企業(yè)財務(wù)管理自評和第三方評估結(jié)果。主管財政機(jī)關(guān)通過適當(dāng)方式向社會發(fā)布財務(wù)管理綜合評估結(jié)果。" 第六十七條 主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)財務(wù)評價體系，主要評估企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的有效性，評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運(yùn)能力、發(fā)展能力和社會貢獻(xiàn)。評估和評價的結(jié)果可以通過適當(dāng)方式向社會發(fā)布。 從促進(jìn)企業(yè)重視財務(wù)管理，提高管理水平考慮，對本條規(guī)定修改完善，明確提出建立企業(yè)財務(wù)管理評估制度。
101 " 第九十一條 [財務(wù)違法行為處罰]企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒收違法所得，并可依法處以違法所得1倍至3倍的罰款；沒有違法所得的，可以處以20萬元以下的罰款。
（一）違反本通則規(guī)定以虛假的業(yè)務(wù)、財務(wù)資料籌集資金損害股東或者債權(quán)人利益的。
（二）違反本通則規(guī)定抽逃股東出資或者非法轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)的。
（三）不按本通則規(guī)定執(zhí)行導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，企業(yè)資產(chǎn)損失嚴(yán)重或者信用評級降低的。
（四）違反本通則規(guī)定列支成本費(fèi)用的。
（五）違反本通則規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。
（六）違反本通則規(guī)定進(jìn)行利潤分配或者不按本通則規(guī)定進(jìn)行利潤分配的。
（七）違反本通則規(guī)定處置國有資源致使國家利益受損的。
（八）不按本通則規(guī)定清償職工債務(wù)損害職工權(quán)益的。
" " 第七十二條 企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒收違法所得，并可以處以不超過違法所得3倍、但最高不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款。
（一）違反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定列支成本費(fèi)用的。
（二）違反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。
（三）違反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進(jìn)行利潤分配的。但依照《公司法》設(shè)立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項規(guī)定提取法定公積金的，依照《公司法》的規(guī)定予以處罰。
（四）違反本通則第五十七條規(guī)定處理國有資源的。
（五）不按本通則第五十八條規(guī)定清償職工債務(wù)的。" 貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于加強(qiáng)財會監(jiān)督的指示精神，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)違法行為的法律責(zé)任。
102 " 第九十二條 [財務(wù)制度違規(guī)處罰]企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告。
（一）未按本通則規(guī)定建立健全各項內(nèi)部財務(wù)制度的。
（二）內(nèi)部財務(wù)制度明顯與法律、行政法規(guī)和國家通用企業(yè)財務(wù)制度相抵觸，且不按主管財政機(jī)關(guān)要求修正的。" " 第七十三條 企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告。
（一）未按本通則規(guī)定建立健全各項內(nèi)部財務(wù)管理制度的。
（二）內(nèi)部財務(wù)管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度相抵觸，且不按主管財政機(jī)關(guān)要求修正的。" 無修改。
103 第九十三條 [財報違規(guī)處罰]企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員、其他人員不按本通則規(guī)定編制、報送財務(wù)會計報告等材料的，縣級以上主管財政機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處罰。 第七十四條 企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、第六十五條規(guī)定編制、報送財務(wù)會計報告等材料的，縣級以上主管財政機(jī)關(guān)可以依照《公司法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定予以處罰。 修改完善原有表述。
104 - 第七十五條 企業(yè)在財務(wù)活動中違反財政、稅收等法律、行政法規(guī)的，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）及有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理、處罰。 有關(guān)違法行為由專項法律法規(guī)進(jìn)行約束，通則不再規(guī)定，刪除本條。
105 第九十四條 [行政機(jī)構(gòu)及人員追責(zé)]主管財政機(jī)關(guān)以及政府其他部門、機(jī)構(gòu)有關(guān)工作人員，在企業(yè)財務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。 第七十六條 主管財政機(jī)關(guān)以及政府其他部門、機(jī)構(gòu)有關(guān)工作人員，在企業(yè)財務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。 無修改。
106 第十章 附則 第十章 附則
107 " 第九十五條 [適用范圍補(bǔ)充規(guī)定]實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位按照本通則執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
小微企業(yè)執(zhí)行本通則時，按照管理成本與經(jīng)濟(jì)效益相適應(yīng)的原則，在制度建設(shè)、財務(wù)治理結(jié)構(gòu)、決策程序等方面，可以根據(jù)實際情況適當(dāng)簡化。
從事營利性生產(chǎn)經(jīng)營活動的有限合伙制企業(yè)、基金、合作項目等非法人經(jīng)濟(jì)組織可以參照本通則執(zhí)行。
國家對金融企業(yè)補(bǔ)充資本、稅后利潤中提取和使用準(zhǔn)備金、風(fēng)險控制等另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
" 第七十七條 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。 "1.企業(yè)化管理的事業(yè)單位不是企業(yè)，但實踐中執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，如果僅比照適用，會出現(xiàn)單位在企業(yè)和事業(yè)單位財務(wù)制度間選擇性執(zhí)行的問題。此次修訂為“按照”執(zhí)行，同時考慮到其特殊性，另有規(guī)定的可從其規(guī)定。
2.從事營利性生產(chǎn)經(jīng)營活動的非法人經(jīng)濟(jì)組織，其財務(wù)管理與法人企業(yè)有諸多共性，可參照執(zhí)行通則。
3.金融企業(yè)除了在提取一般準(zhǔn)備金（銀行業(yè)務(wù)）和風(fēng)險準(zhǔn)備金（其他金融業(yè)務(wù)）方面具有特殊性，需要作出銜接性規(guī)定。
4.考慮小微企業(yè)特點，新增部分表述。"
108 " 第九十六條 [境外企業(yè)特殊規(guī)定]在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的法人企業(yè)和非法人組織在境外有全資或者控股子企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照本通則規(guī)定對境外子企業(yè)開展財務(wù)管理。
本通則規(guī)定與所在地法律法規(guī)不一致的，境外子企業(yè)報經(jīng)境內(nèi)控股股東批準(zhǔn)或境內(nèi)參股股東知曉后，執(zhí)行所在地相關(guān)規(guī)定。" - 根據(jù)實踐新增規(guī)定。
109 第九十七條 [施行時間]本通則自XXXX年X月X日起施行。 第七十八條 本通則自2007年1月1日起施行。
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