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并購雙方根據(jù)價值評估確定的交易底價，協(xié)商確定最終成交價，并由雙方法定代表 人簽訂正式并購合同，明確雙方在并購活動中享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。
并購合同是整個并購進(jìn)行的基礎(chǔ)，它是并購雙方就所有的并購問題達(dá)成一致意見的 體現(xiàn)，也是實(shí)際并購操作的準(zhǔn)則和將來爭議解決的根據(jù)。并購合同應(yīng)該用最直接、專業(yè) 和沒有歧義的語言制作，以減少今后的糾紛。并購合同通常包括首部、主文和附件三 部分。
1.首部。
合同首部主要寫明合同當(dāng)事人的各種基本情況，包括名稱（姓名），住所，法定代表 人姓名、職務(wù)、國籍等。
2.主文。
主文包括如下條款：
(1) 先決條件條款爲(wèi)
先決條件是指只有當(dāng)這些條件成立后，并購合同才能生效的特定條件。先決條件條 款一般包括以下內(nèi)容：
① 并購所需要的所有行政審批。包括產(chǎn)業(yè)進(jìn)入審批、反壟斷審批、國有資產(chǎn)管理部 門同意轉(zhuǎn)讓的審批和其他行政審批。
② 并購雙方股東(大)會對并購的同意。
③ 買方融資過程中需要的各種審批。
④ 所有必要的稅務(wù)許可。
⑤ 第三方許可。如目標(biāo)企業(yè)的債權(quán)人、合作人、供應(yīng)商、特許權(quán)許可方等。
在所有先決條件的條款都完備以后.資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓和對價支付的行為才能夠進(jìn)行。
(2) 陳述和保證條款。
陳述和保證條款的基本模式就是目標(biāo)企業(yè)或者并購企業(yè)保證自己不會就合同他方關(guān) 心的問題進(jìn)行虛假陳述，如果出現(xiàn)虛假陳述，應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任◎該條款的目的是 避免并購雙方顧及不到的風(fēng)險。陳述和保證條款主要包括那些一方知悉而對方不易核實(shí) 的事實(shí)陳述*如合同當(dāng)事人是否有簽約權(quán)，以及簽約是否會導(dǎo)致該方違反其他合同或者 相關(guān)法律，該方是否有其他債務(wù)等。此外，還需要注意陳述和保證這些事實(shí)是針對簽約 日作出的，還是針對生效日或者其他特定日期作出的。
(3) 介紹轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)和股權(quán)的條款。
該條款主要是說明并購交易的標(biāo)的。如果是國有資產(chǎn)，則要詳細(xì)說明資產(chǎn)的組成、 數(shù)量、坐落位置、使用年限等，如果是國有股權(quán)，則要詳細(xì)說明股權(quán)的基本情況。
(4) 保密條款。
在陳述和保證條款部分，并購雙方已經(jīng)就各自關(guān)心的重要問題做了如實(shí)陳述，實(shí)際 上已經(jīng)涉及各自的許多商業(yè)秘密。為了防止這些商業(yè)秘密的泄露，并購雙方在并購合同 中要設(shè)置保密條款，要求各自承擔(dān)相應(yīng)的保密義務(wù)a
(5) 風(fēng)險分擔(dān)條款學(xué)
在陳述與保證條款部分，并購雙方都就自己關(guān)心的問題要求對方進(jìn)行了陳述并保證 陳述的真實(shí)性。但是，有些問題是并購雙方都無法預(yù)測的o所以，在陳述與保證條款部 分，并購雙方通常以“就本方所知”作為陳述和保證的前提條件。并購企業(yè)最擔(dān)心目標(biāo) 企業(yè)的或有債務(wù)。雖然已經(jīng)進(jìn)行了盡職調(diào)査，目標(biāo)企業(yè)也進(jìn)行了陳述與保證，但是有些 債務(wù)事實(shí)上連目標(biāo)企業(yè)自己都不知道。對這種風(fēng)險的分擔(dān)，是并購企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。因 此，并購企業(yè)一般要求訂立"或有債務(wù)在交割時由目標(biāo)企業(yè)自行負(fù)擔(dān)”的條款，以及 “交割后發(fā)現(xiàn)的或有債務(wù)如目標(biāo)企業(yè)未曾如實(shí)陳述，無論是否為故意過失，均由目標(biāo)企業(yè) 負(fù)擔(dān)”的條款。當(dāng)然，風(fēng)險分擔(dān)的范圍、方式和程度往往取決于并購價款。在高價前提
下，并購企業(yè)往往要求目標(biāo)企業(yè)承擔(dān)較重的風(fēng)險責(zé)任；反之，在低價情況下，并購企業(yè) 則會同意目標(biāo)企業(yè)分擔(dān)較小的風(fēng)險責(zé)任。
(6) 不可抗力條款。
不可抗力是指無法預(yù)見、不能避免、不能克服的情況。不可抗力可以是自然原因釀 成的，也可以是人為因素引起的。前者如地震、水災(zāi)、旱災(zāi)、突發(fā)疫情等，后者如戰(zhàn)爭、 政府禁令、罷工、暴亂等。不可抗力條款的主要內(nèi)容包括：雙方約定的不可抗力的具體 內(nèi)容；遭遇不可抗力事故的一方向另一方提出事故報告和證明文件的期限和方式；遭遇 不可抗力事故一方的責(zé)任范圍。如因不可抗力使合同無法履行，則應(yīng)解除合同。如不可 抗力只是暫時阻礙合同履行，則一般釆取延期履行合同的方式。凡發(fā)生不可抗力事故， 在當(dāng)事人已盡力采取補(bǔ)救措施但仍未能避免損失的情況下，可不負(fù)賠償責(zé)任。
(7) 企業(yè)債權(quán)債務(wù)處理條款。
債權(quán)債務(wù)處理條款一般會規(guī)定一個基準(zhǔn)日，作為目標(biāo)企業(yè)債權(quán)債務(wù)承擔(dān)的分界線。 同時，為了防止目標(biāo)企業(yè)的或有債務(wù)，并購企業(yè)會要求目標(biāo)企業(yè)在陳述和保證條款中保 證目標(biāo)企業(yè)除債權(quán)債務(wù)清單中列明的負(fù)債之外再無其他負(fù)債。
(8) 職工安置條款。
職工安置條款關(guān)系到目標(biāo)企業(yè)的切身利益，相關(guān)法規(guī)對該問題進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。并 購企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)在職工安置條款的設(shè)置上要注意以下幾個問題：
① 不得損害職工的合法權(quán)益。
② 職工安置條款的內(nèi)容一定要經(jīng)目標(biāo)企業(yè)職工代表大會審議通過。
③ 仔細(xì)研究地方政府的不同規(guī)定。在實(shí)際操作中，各省區(qū)市對于國有企業(yè)改制的職 工安置問題往往都有自己的規(guī)定。這些規(guī)定有的合法，有的則是和中央法律政策相違背 的。此外，這些規(guī)定中的職工安置方式和費(fèi)用并不完全相同。因此，在設(shè)置職工安置條 款時，有必要對地方政府有關(guān)職工安置的規(guī)定和政策進(jìn)行仔細(xì)研究，以便正確評估目標(biāo) 企業(yè)在職工安置中所要支付的款項和承擔(dān)的風(fēng)險。
(9) 經(jīng)營管理條款。
該條款主要是規(guī)定并購后成立或保留的企業(yè)的經(jīng)營管理問題，如經(jīng)營戰(zhàn)略的規(guī)劃、 高級管理人員的安排等。
(10) 索賠條款和提存條款。
索賠條款主要是規(guī)定并購一方違約后的賠償責(zé)任。提存條款主要是并購企業(yè)為了配 合索賠條款設(shè)置的。如果目標(biāo)企業(yè)違約，并購企業(yè)就會要求目標(biāo)企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任。為 防止出現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)無法賠償?shù)那闆r，并購企業(yè)就通過提存條款，將并購價款存放于雙方 信任的第三方，或者是放在律師事務(wù)所，或者是放在會計師事務(wù)所，以供索賠之用。
(11) 過渡期安排條款。
在并購協(xié)議簽訂至協(xié)議履行交割前，并購雙方尤其是目標(biāo)企業(yè)須維持目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn) 狀，不得修改章程和分派股利及紅利，不得將擬出售資產(chǎn)或股份再行出售、轉(zhuǎn)移或設(shè)定 擔(dān)保。維持現(xiàn)狀條款主要是為了減少并購企業(yè)的并購風(fēng)險。
312 高級會計實(shí)務(wù)
(12) 價格條款。
主要規(guī)定擬并購的資產(chǎn)或股權(quán)的價格和評估依據(jù)。
(13) 支付期限條款和股權(quán)或資產(chǎn)移轉(zhuǎn)條款。
一般來說，并購合同會在規(guī)定并購企業(yè)的對價支付期限的同時，設(shè)置股權(quán)或資產(chǎn)移 轉(zhuǎn)條款。并購雙方可以約定股權(quán)或資產(chǎn)一次性移轉(zhuǎn)，也可以約定分批移轉(zhuǎn)，還可以約定 辦理股權(quán)或資產(chǎn)移轉(zhuǎn)的手續(xù)由誰負(fù)責(zé)以及程序怎么設(shè)置等問題。在股權(quán)或資產(chǎn)移轉(zhuǎn)條款 中，特別要確定標(biāo)的移轉(zhuǎn)日和變更登記日，以便做好移轉(zhuǎn)程序的上下銜接工作，同時也 便于并購雙方控制風(fēng)險。
(14) 支付方式條款。
支付方式一般是現(xiàn)金、股權(quán)或者現(xiàn)金和股權(quán)等多種支付手段的綜合運(yùn)用。
(15) 合同終止條款。
并購程序非常復(fù)雜，牽涉的事務(wù)非常煩瑣。事實(shí)上，并購雙方很難完美無缺地履行 合同。為了防止并購雙方以任何微小的履約瑕疵隨意終止合同，并購合同中應(yīng)專門設(shè)置 合同終止條款，規(guī)定在哪些情況下，并購雙方可以終止合同。
(16) 法律適用條款。
當(dāng)事人可以約定糾紛發(fā)生后適用的法律。
(17) 定義條款。
定義條款的目的是便于并購雙方理解和執(zhí)行該合同，減少對合同理解的歧義和偏差。
(18) 爭議解決條款。
爭議解決條款主要是說明并購雙方發(fā)生爭議應(yīng)該通過何種方式解決。一般來說，爭 議解決的方式是友好協(xié)商、第三方調(diào)解、仲裁和訴訟。
3-附件。
附件主要包括財務(wù)審計報告、資產(chǎn)評估報告、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、政府批準(zhǔn)文件、 財產(chǎn)清單、職工安置方案、會議紀(jì)要、談判筆錄等。

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