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 內(nèi)部控制缺陷是評價內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度，如果內(nèi)部控制的設(shè)計或運行無法 合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，即意味著存在內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷按不同的分 類方式分為：設(shè)計缺陷和運行缺陷；財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷； 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
(1) 設(shè)計缺陷和運行缺陷。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計 缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計不科學(xué)、不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。運行缺陷 是指內(nèi)部控制設(shè)計比較科學(xué)、適當(dāng)，但在實際運行過程中沒有嚴(yán)格按照設(shè)計意圖執(zhí)行， 導(dǎo)致內(nèi)部控制運行與設(shè)計相脫節(jié)，未能有效實施控制、實現(xiàn)控制目標(biāo)。
(2) 財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷按其表現(xiàn)形 式分為財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，是 指在會計確認(rèn)、計量、記錄和報告過程中出現(xiàn)的，對財務(wù)報告的真實性和完整性產(chǎn)生直 接影響的控制缺陷，一般可分為財務(wù)(會計)報表缺陷、會計基礎(chǔ)工作缺陷和與財務(wù)報 告密切關(guān)聯(lián)的信息系統(tǒng)控制缺陷等。非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，是指雖不直接影響財務(wù) 報告的真實性和完整性，但對企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、營運的效率和效果 等控制目標(biāo)的實現(xiàn)存在不利影響的其他控制缺陷。
(3) 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、 重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響企業(yè) 內(nèi)部控制的有效性，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。重要 缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度雖低于重大缺陷，但仍有較大可能 導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離控制目標(biāo)的情形，須引起企業(yè)重視和關(guān)注。一般缺陷， 是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。

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